Планирование на предприятии

И, наконец, при оперативном планировании процесс принятия плановых решений, протекающий на разных иерархических  уровнях, можно организовать таким  образом, чтобы использовать оптимальный  уровень знания. В этом отношении  оперативное планирование представляет собой не спонтанный процесс, а скорее заранее структурированную процедуру, которая служит для конкретизации  стратегической обстановки.

Таким образом, можно констатировать, что для оперативного планирования эффективна организационная модель с программной ориентацией. Однако при динамично развивающейся внешней среде или в периоды высокой динамики развития рекомендуется в большей степени использовать децентрализованное знание для принятия решений по модернизации производства и адаптации предприятия к меняющимся рамочным условиям. В таких случаях использование программных методов координации оперативных планов не гарантирует успеха.

Таким образом, можно заключить.

Функция планирования является традиционной для  большинства существующих российских предприятий. Но их опыт планирования относится в основном к периоду централизованно управляемой экономики, когда планирование на предприятиях отражало плановую деятельность на центральном и отраслевом уровне.

На предприятии, процесс планирования реализуется  в систему планов, на основе которой  осуществляется организация запланированных  работ, мотивация задействованного персонала, контроль результатов, их оценка с точки зрения плановых показателей, и т.п.

 

2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ

2.1. Характеристика  предприятия

ООО «Карон» является собственником российского регионального производителя - фабрики производящей кондитерские изделия под торговой маркой «Шоколадов».  Ассортимент фабрики насчитывает более 150 наименований кондитерских изделий.  В настоящее время производственные мощности фабрики позволяют выпускать в год более 1500 тыс. тонн кондитерских изделий — карамели, шоколада, ириса.  

Многие изделия фабрики на сегодняшний  день пользуются повышенным спросом, и  потребность в этих изделиях не удовлетворяется  в полном объеме.

Высокое качество продукции достигается  за счет использования в производстве качественного натурального сырья  и контроля за производственным процессом  на всех его стадиях.  Однако изношенность технологического оборудования является препятствием к дальнейшему росту  качества кондитерских изделий фабрики.

За почти 70 лет своего существования  фабрика превратилась в предприятие  способное вырабатывать до 1500 тонн разнообразных кондитерских изделий  в сутки и занимающее устойчивую позицию на рынке кондитерских изделий.

Популярностью среди потребителей пользуются все виды продукции, выпускаемые  фабрикой, в особенности конфеты  с начинкой между слоями вафель: «Красная шапочка», , «Золотой фазан»; карамель с шоколадно-ореховой начинкой «Гусиные лапки», «Снежок», леденцовая карамель;  

 Для продвижения продукции  в регионы широко используется  участие в общероссийских и  региональных выставках, где продукция  фабрики была отмечена многочисленными  дипломами и медалями. В 2011 году: на Международном конкурсе «Лучший продукт-2011», который проходил в середине февраля в Москве в рамках выставки «Продэкспо 2011» фабрика была удостоена Золотой медали. Наградой были отмечены изделия фабрики «Чернослив в шоколаде» и «Курага в шоколаде».

Оценка цены изделий

Низкая

10%

Средняя

80%

Высокая

10%

Оценка качества изделий

Низкое

3%

Среднее

43%

Высокое

54%

Влияние роста качества и цены на увеличение объема

покупки изделий

Покупки

прекратятся

20%

Покупки

уменьшатся

48%

Покупки

сохранятся

32%

Рис. 1. Оценка качества и цены потребителями  фабрики

2.2. Структура управления  и производства

Структура управления предприятия представлена рис. 2.

 

Рис.2. Организационная структура фабрики  ООО «Карон»

 

В ООО «Карон» используется линейно-функциональная система управления, при которой во главе предприятия, цеха и т.п. находится руководитель - единоначальник, подчиняющийся только вышестоящему руководителю, причем каждый руководитель осуществляет руководство по всем вопросам, но функциональные отделы не имеют права непосредственно отдавать распоряжения нижестоящим работникам, а передают свои распоряжения цехам через руководство предприятия в виде приказов.

2.3. Основные технико-экономические показатели и их анализ

Абсолютным показателем конечных финансовых результатов промышленного  предприятия за определенный период (квартал, год) является величина прибыли.

В бухгалтерском учете российских промышленных предприятий (законодательно установленная форма № 2 «Отчет о  прибылях и убытках» квартальной  отчетности) различают показатели валовой  прибыли, прибыли (убытка) от продаж, прибыли (убытка) до налогообложения, прибыли (убытка) от обычной деятельности, чистой (нераспределенной) прибыли (убытка) отчетного периода.

Динамический отчет о прибылях и убытках фабрики за период I кв. 2012 г. — II кв. 2012 г. приведен в таблице 1. При этом структура законодательно установленной формы № 2 несколько преобразована в соответствии с маржинальным подходом (принципом директ-костинг).(приложение. 1)

Основными интегральными показателями баланса являются:

1. Валюта баланса. Данный показатель характеризует общий ресурсный потенциал предприятия (совокупные активы) и, соответственно, суммарную величину источников финансирования (совокупные пассивы). За рассматриваемый период наблюдается  рост величины совокупных активов (совокупных пассивов) фабрики. Увеличение валюты баланса в отчетном периоде   по большей части было обусловлено проведенной переоценкой основных средств. Прирост валюты баланса  39 000 тыс. руб. (= 289000-250 000 )
2. Основной капитал (внеоборотные активы). Динамика основного капитала показывает режим воспроизводства производственного потенциала предприятия в рамках инвестиционного цикла (суженное, простое, расширенное воспроизводство). Производственный потенциал - это капитальная инфраструктура предприятия, в рамках которой происходит процесс текущей 
   хозяйственной деятельности и кругооборота средств (финансовый цикл). В этой связи, чем выше производственный потенциал предприятия, тем больше максимально возможный объем  производства (достигается при предельной загрузке производственных мощностей).                  

За рассматриваемый период величина основного капитала   фабрики  несколько увеличилась; по состоянию  на 1.07.2012 г. балансовая стоимость внеоборотных активов без учета переоценки основных средств равнялась 139 000 тыс. руб. (+6,92 % от уровня начала года).

3. Рабочий капитал (оборотные активы). Само название «рабочий капитал» говорит о том, что под данным термином понимается величина средств предприятия, задействованных («работающих») в текущем финансовом цикле. Собственно, рабочий капитал представляет собой суммарные балансовые остатки на текущий момент времени по отдельным стадиям финансового цикла — сырье и материалы (стадия закупки), незавершенное производство (стадия производства), готовая продукция (стадия выпуска и хранения), дебиторская задолженность (стадия отгрузки), денежные средства (стадия расчетов с покупателями). С начала года наблюдается неуклонная повышательная тенденция изменения величины совокупных оборотных активов КФ общий рост за полугодие составил 15,38% (150 000 тыс.руб на 1.07.2012 г. против 130 000 тыс. руб на 1.04.2012 г и 125 000 на 01.01.2012).
4. Собственные средства. Величина собственных средств является основой определения рыночной стоимости предприятия (в математическом выражении: собственные средства = совокупные активы — совокупные обязательства); в англоязычной экономической литературе собственные средства так и называются — чистая стоимость. За период  с 1.01.2012 г. по 1.07.2012 г. величина собственных средств фабрики  возросла,   прирост   собственных средств фабрики составил 3,36% (159800 тыс. руб. на 1.07.2012 г. против 150 000 тыс. руб. на 1.01.2012г.).
5. Капитализация. Часть чистой прибыли текущего периода (квартала) расходуется по линии так называемых трансфертов (выплат, не связанных с обеспечением текущей хозяйственной деятельности), таких как начисление дивидендов акционерам, формирование премиального фонда персонала по итогам прошедшего периода, безвозмездные перечисления «вне» предприятия (например, на благотворительность) и прочее. Остаточная величина чистой прибыли (за вычетом трансфертов) капитализируется, т.е. увеличивает чистую стоимость предприятия. Капитализированная прибыль является главным регулярным источником прироста собственных средств компании. Изменение величины капитализации с начала 2012 г. свидетельствует о позитивных тенденциях эффективности и конечных финансовых результатов деятельности предприятия.

К интегральным показателям финансовых результатов (отчета о прибылях и  убытках) относятся:

1. Выручка. Показатель выручки характеризует оборот предприятия (текущий объем отгрузки (реализации) продукции покупателям). Нетто-выручка фабрики (объем отгрузки за вычетом косвенных налогов) возросла за период на 33, 33 % (с 30 000 тыс. руб. в I кв. 2012 г. до 40 000  тыс. руб. во II кв. 2012 г.). Это свидетельствует о том, что увеличение уровня чистой прибыли в определенной степени являлось результатом экстенсивного типа развития, связанного с ростом валового дохода от основной деятельности (другим вариантом является интенсивный тип (интенсификация), заключающийся в снижении удельных затрат и повышении рентабельности производства и сбыта).
2. Доход (финансовый результат) от основной деятельности. Величина (чистого) дохода от основной деятельности калькулируется как разница валового дохода (выручки) и себестоимости реализованной продукции (суммарных переменных затрат, связанных с производством и сбытом отдельных видов продукции). Финансовый результат от основной деятельности  увеличился в 1,25 раза (с 12 00 тыс. руб. в I кв. 2012 г. до 15 000 тыс. руб. во II кв. 2012 г.). При этом 
   индекс роста выручки был большим (см. выше). Это свидетельствует о том, что прирост конечных финансовых результатов за рассматриваемый период являлся результатом скорее экстенсивного фактора (увеличение выручки), чем   интенсивного фактора (повышение рентабельности реализованной продукции).
3. Маржинальный доход. Это сумма чистого дохода от основной деятельности и сальдо доходов и расходов по прочей деятельности (продаже активов, внереализационным операциям, чрезвычайным статьям). В целом динамика маржинального дохода фабрики тесно коррелирует с изменением дохода от основной деятельности в силу того, что прочие операции играют незначительную роль в формировании общего результата хозяйственной деятельности. За анализируемый период маржинальный доход предприятия увеличился на 7,69%.
4. Валовая прибыль. Разница маржинального дохода и суммы условно-постоянных расходов дает величину валовой прибыли предприятия за текущий период. Вообще, житейский смысл маржинального принципа (директ-костинг) в управленческом анализе и планировании заключается в том, что уровень маржинального дохода, зависящего от объемов и рентабельности деятельности, должен превышать величину условно-постоянных расходов, и при таком соотношении предприятие находится в «зоне прибылей». Динамика валовой прибыли кондитерской фабрики в1-м полугодии  2012 является непосредственной иллюстрацией сказанного. Таким образом, изменение валовой прибыли является результатом двух факторов — динамики маржинального дохода и возможного изменения величины условно-постоянных расходов.
5. Чистая прибыль. Показатель чистой прибыли исчисляется как разница валовой прибыли и налогов, не включаемых в себестоимость реализации (налога на прибыль и др.). При положительном уровне и динамике конечных финансовых результатов рост чистой прибыли в абсолютном выражении всегда несколько меньше, нежели рост валовой прибыли, так как по мере увеличения валовой прибыли возрастает и величина налога на прибыль. Чистая прибыль фабрики  в II кв. 2012 г. составила 5 200 тыс. руб. (65% валовой прибыли). Помимо уровня валовой прибыли есть и второй, хотя и второстепенный фактор динамики чистой прибыли, связанный с эффективностью налогового планирования на предприятии. За счет выбора оптимальной учетной политики, полного использования предусмотренных законодательством льгот и других легальных способов налоговой оптимизации компания в некоторых случаях может существенно снизить в рамках закона величину начисляемых налогов и, следовательно, увеличить размер чистой прибыли (таблица 3)

Таблица 3

Структурный анализ динамического  отчета о прибылях и убытках кондитерской фабрики

Статьи доходов и расходов	I кв. 2012 г.	II кв. 2012 г.
ОСНОВНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
1. Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции, работ, услуг  (за минусом НДС, акцизов и  аналогичных обязательных платежей)	100,00%	100,00%
2. Себестоимость проданных товаров,  продукции, работ, услуг (переменные  затраты) ((2.1)+(2.2))	60,00%	62,50%
2.1. Производственные затраты	53,30%	55,00%
2.2. Коммерческие (сбытовые) расходы	6,70%	7,50%
3. Финансовый результат (доход)  от основной деятельности ((1) —  (2))	40,00%	37,50%
НЕОСНОВНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ,
ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫЕ И СЛУЧАЙНЫЕ (ЧРЕЗВЫЧАЙНЫЕ) ДОХОДЫ И РАСХОДЫ
4. Сальдо операционных доходов  и расходов ((4.1)-(4.2))	6,63%	-2,50%
4.1. Операционные доходы	36,63%	2,25%
• проценты к получению
• доходы от участия в других организациях	2,33%	2,25%
• прочие операционные доходы	34,30%
4.2. Операционные расходы	30,00%	4,75%
• проценты к уплате	6,33%	4,75%
• прочие операционные расходы	23,67%	-
5.1. Внереализационные доходы	-	-
5.2. Внереализационные расходы	-3,33%	-
6. Сальдо случайных (чрезвычайных) доходов и расходов ((6.1)-(6.2)	-	-
6.1. Чрезвычайные доходы	-	-
6.2. Чрезвычайные расходы	-	-
7. Маржинальный доход ((3) +(4)+(5)+(6))	43,30%	35,00%
8. Условно-постоянные (управленческие) расходы	20,00%	15,00%
9. Валовая прибыль ((7-(8))	23,30%	20,00%
10. Налог на прибыль и иные  аналогичные обязательные платежи	8,00%	7,00%
11. ЧИСТАЯ ПРИБЫЛЬ ((9)-(10))	15,30%	13,00%