Отчет по практике в «Гомельоблстрой»

124, программное обеспечения (веб-сайт), остаточная стоимость 4745763 руб.

125, программное обеспечения /Windows XP Proffessional/ остаточная стоимость 943500 руб.

Итого по ведомости общая  сумма НМА полученных в аренду составило 9000717 белорусских рублей. Общая восстановительная стоимость  составила 22070403 рублей, а износ составил 13069686 рублей.

В бухгалтерии НМА проходят по счёту 04/1. Износ НМА проходит по счету 05. НМА проходят как активы в основном производстве счёт 20 общехозяйственные  расходы сч|т 26, издержки обращения счёт 44/1.

Обработка для 1С:Бухгалтерии, которая упрощает учет ОС (Основных фондов) и НМА (нематериальных активов). Позволяет делать отчет по заданному периоду. Есть опция разделения производственных и не производственных основных фондов. Так же, отчет можно построить, как по остаточной стоимости основных фондов, так и по первичной стоимости.

Учет основных средств  и нематериальных активов.

Оценка ОС

Первоначальная стоимость - затраты по приобретению объекта  ОС по вводу в эксплуатацию.

Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость - Износ Восстановленная  стоимость - стоимость объекта ОС по ценам текущего момента с учетом износа.

Классификация ОС определена в отраслевом классификаторе основных фондов утвержденном Постановлением Госстандарта от 26.12.94 №359 С 1.01.97 предел стоимости ОС 100 МРОТ.

Поступлений ОС

Приобретение ОС, не требующее  монтажа

Все затраты по приобретению ОС и до ввода ОС в эксплуатацию отражаются по Д08 (капитальные вложения)

(покупательская стоимость, доставка, наладка, % за кредит, начислен до ввода ОС в эксплуатацию)

Акцептован счет поставщика Д08 К60

Акцептован счет за доставку Д08 К60,76

Начислены % за кредит на приобретение ОС Д08 К90(51)

Начислено по договору - подряду  наладчику Д08 К70,69

После ввода ОС в эксплуатацию по акту приемки-передачи объект ОС приходуется  на счете 01 по сумме всех затрат, отраженных по счету 08 Д01 К08

НДС, уплаченный при приобретении ОС, предъявляемый в зачет бюджету  в полной сумме, после ввода ОС в эксплуатацию » оплаты

По ОС непроизводственного  назначения НДС списывается la счет фонда социальной сферы:

Д08 - покупная стоимость

88/4 - НДС (фонд социальной  сферы)

81 - чистая прибыль

Затраты по капитальным вложениям  при строительстве 

а) Хоз. способом:

Все затраты производственные при строительстве отражаются по Д23 К10,70,69,71,76,60

В конце месяца затраты  собранные за месяц списываются  на счет 08 Д08 К23

б) Подрядным способом:

на основании договора-подряда, проекта сметы и др. документов Д08 К60

Износ ОС

Для учета износа ОС используется счет 02 "Износ ОС"

Износ начисляется ежемесячно в течении всего срока Эксплуатаций объекта исходя из балансовой стоимости и норм амортизационных отчислении утвержденных постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90 №1072

Способы начисления износа:

а) ежемесячно составляется ведомость начисления износа по всем объектам, числящимся на начало месяца и срок службы которых не истек.

Т.к. данная форма расчета  предполагает начисление износа по отдельным  объектам ОС или по группам ОС с  одинаковой нормой амортизации этот способ неудобен для крупных предприятий.

б) Износ за месяц рассчитывается по формуле

Износ начисленный в прошлом месяце + Износ по ОС поступившим в прошлом месяце - Износ по ОС выбывшим в прошлом месяце

Таким образом износ по вновь поступившим объектам начисляется с 1 го числа месяца следующим за месяцем поступления, а по ОС выбывшим

начисление износа прекращается с 1-го числа месяца следующим за месяцем выбытия.

Кроме норм амортизации в  постановлении №1072 "Единые нормы  амортизационных отчислений" укрываются поправочные коэффициенты которые применяются в отдельных случаях эксплуатации ОС.

Малым предприятиям разрешено  дополнительно списывать износ  в размере 50/о стоимости ОС срок службы которых более 3-х лет в первый год существования МП.

Д20 К02 – 50% стоимости объекта  ОС Если МП воспользовавшееся этой льготой прекратило свою деятельность до года сумма списанного по льготе износа подлежит восстановлению - Д02 К80

Износ по объектам непроизводственного  характера погашается за счет собственных  средств предприятия Д81,88 КОЗ

1.07 Объект ОС передан  в эксплуатацию

Выбытие ОС

Все операции по выбытию  ОС отраж. на счете 47

Списание ОС

а) полностью амортизированных по причине невозможности дальнейшей эксплуатации

Дебет счет 47 Кредит

Д47 К01 - списывается стоимость  первоначальная

Д47 К76,70,69 - затраты по демонтажу  Д02 К471 списывается износ

Д10,12 К47 - списываются отходы при ликвидации ОС по цене возможного использования

Д80 К47 - списывается убыток от ликвидации ОС

б) списывается объект недоамортизированный по причине невозможности дальнейшего использования

Дебет счет 47 Кредит

Д47 К01 списывается объект ОС

Д47 К76,70,69 - затраты по демонтажу  Д02 К47 - списывается износ Д81 К47 - списывается недоамортизированная стоимость Д87/2,3 К47

Д80 К47 - списывается убыток от ликвидации ОС

в) списание объекта ОС в результате морального износа

Дебет счет 47 Кредит

Д47 К01- списывается первоначальная стоимость Д02 К47 - списывается износ

Д80К47 списывается на  убытки недоамортизированная стоимость объекта

Д87/1 К47 - списывается недоамортизированная стоимость объекта в пределах сумм дооценки (или по результатам переоценки по К87/1 была отражена сумма достаточная для покрытия этого убытка).

** Убыток полученный в результате списания ОС по причине морального износа в части недоамортизированного имущества не учитывается при расчете налогооблагаемой прибыли.

Передача ОС как вклад  в уставный капитал

Осуществляется на основании  протокола о намерениях по цене соглашения

Д06К47 отражается стоимость  соглашения

Д47 К01 - списывается переданный объект по первоначальной стоимость

Д02 К47 - на сумму износа

Д47 К83 - списывается разница  между ценой соглашения и остаточной стоимостью по мере получения доходов  по вкладу в уставный капитал сумма отраженная по кредиту счета 83 списывается равными долями Д83 К80 Безвозмездная передача

Д47 К01 - списывается ОС первоначальная стоимость

Д02 К47 - списывается и зное

Д47 К68 - списывается НДС  подлежащий уплате в бюджет согласно расчету бухгалтерии исходя из рыночной стоимости объекта.

Д87,81,88 К47 - списывается убыток от безвозмездной передачи ОС производственного  назначения

Д81,88/2, 88/4, К47 - списывается  убыток от безвозмездной передачи ОС непроизводственного назначения.

Реализация. ОС

Дебет счет 47 Кредит

Д47 К01-  первоначальная стоимость

Д47 К68 - списывается НДС  подлежащий уплате в бюджет (от цены реализации)

Д47К80 – прибыль от реализации объекта ОС Д62, 51 К47 – продажная  цена

При определении прибыли  от реализации ОС и другого имущества  для целее налогообложения учитывается  разница между ценой реализации и остаточной стоимостью увеличенной  на индекс-дефлятор (индекс инфляции)

Ремонт ОС

1. На предприятиях, имеющих большой парк ОС целесообразно создавать резерв (фонд) на проведения долгосрочных капитальных  ремонтов путем ежемесячного включения в затраты сумм на создание резерва

Д26, 20, 25 К89/рем.фонд

Затем затраты на проведения ремонта погашаются за счет резерва

Д89К60, 76, 23

Счет 23 используется для  накопления затрат по ремонту хоз. Способом

Д23 К10, 70, 69, 76.

Или просто для накопления затрат в течении разных  отчетных периодов Д23 К60, 76

С последующим списание все суммы затрат за счет резерва  Д89К23

2. Затраты по ремонту ОС производственного назначения списываются на издержки обращения по мере возникновения

Д20, 23, 25, 26, 44 К60, 76, 10 , 70, 69

3. Ремонт ОС непроизводственного назначения покрывается за счет чистой прибыли

Д 81, 88/4 К10, 70, 69, 60, 76

1. Договор Аренды:

Объект ОС сдан в аренду (производственного назначения) Д01/сданы  К01 в аренду Д001 (забалансовый счет).

2. Начисления износа по ОС, сданы в аренду Д80 К02
3. Расчеты по арендной плате:

- Начислена арендная  плата по условиям договора  за месяц Д76/аренда К80 Д20, 26 К76

- перечислено в оплату  Д51 К76 Д76 К51

- Поступила арендная  плата за отчетный месяц Д51К83 Д31 К51

- списывается арендная  плата за отчетный месяц Д83 К80 Д26, 20, К31

4. Затраты на ремонт

- за счет арендодателя  Д80 К76, 10

- за счет уменьшения  арендной платы средствами арендатора  Д76 К23 или Д76/ар. Пл. К76/сч.за рем. Д76 К23 (согласно протаколу)

Документы по аренде ОС:

Письмо МинФина №16-26-61 от 16.10.02

О включении в себестоимость  продукции арендной платы

Письмо ГНС об арендной плате в случае аренды ОС

Гражданский кодекс

Положение о составе затрат и др.

Аренда ОС производственного  назначения у юредического лица и предпринимателя относится на затраты. У физического лица - либо за счет чистой прибыли либо по статье оплаты труда.

Переоценка ОС

Постановления Правительства  РБ от 07.12.96 №1442 "О переоценке ОС в 1997 г.»

«Порядок проведения переоценки ОС на 01.01.97» от 18.02.97 №ВД – 1 – 24/336

Госкомстат, Минфин

Переоценка производится по состоянию на 01.01.97 в течении 1997г. Переоценке подлежа»; объекты ОС действующие, законсервированные, подготовленные к списанию, оборудование к установке.

Для переоценки (довед- стоимости объекта на уровень действующих цен)

используются методы:

а) метод индексации по индексам Госкомстата

б) метод прямого счета с учетом рыночных цен

Увеличение балансовой стоимости  ОС

по переоценке Д01 К87 на сумму увеличения стоимости ОС производственного назначения

Д87/1 К02 – увеличения суммы  износа ОС производственного назначения

Д01К88/4 – увеличения стоимости  ОС непроизводственного назначения

Д88/4К02 – увеличения износа ОС непроизводственного назначения

Д87/1К01 – уменьшения стоимости  ОС, выданных до 01.01.97 (производственного  назначения)

Д02 К87/1 - уменьшение износа (произ. назн.)

Д88/4 К01 - Уменьшение стоимости  ОС и износа ОС

Д02 К88/4 непроизводственного  назначения

Д07 К87/1 - переоценка оборудования к установ

Д07 К88/4

Д08 К87/1 - переоценка капитальных  вложений

Д08 К88/4 (без износа)

Инвентаризация ОС

Приказ Минфина "Методические указания по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств" №49 от 13.06.95

Инвентаризация ОС производится 1 раз в три года, библиотечные фонды 1 раз в пять лет (это плановая), а также при смене материально ответственных лиц, кражах, стихийных бедствиях и др.

Цель инвентаризации ОС - выявление неучтенных объектов которые

приходуются как б/у и  безвозмездно поступившие по рыночной стоимости с учетом износа.

Д01 К87/3 - производственного  назначения

Д01 К88/4 - непроизводственного  назначения (соц. Сферы) и присоединения  к налогооблагаемой прибыли (Д01 К80)

Учет нематериальных активов

Основные характеристики нематериальных активов:

- срок использования больше 1 года;

- должны приносить доход

1.Поступления НА отражается аналогично поступлению ОС, через счет 08 Д08 К60

Д08 К76 - доведенная НА до возможности эксплуатации

Д04 К08 - оприходован объект на (вместо 01 счета пишем 04)

2.Выбытие НА

- реализация НА через счет 48

- списание НДС как по  ОС (Д68 К19)

3.Износ НА

• группа НА (программные продукты) для отражения износа используется счет 05 "Износ НА" износа

Норма амортизации НА рассчитываются предприятием исходя из первоначальной стоимости и срока полезного действия.