Отчет по практике на предприятии ОАО «Барановичская швейная фабрика»

Анализ структуры пассива свидетельствует о снижении доли собственных средств и увеличении заёмных на 10,7%. В течение года были использованы 540 млн.руб. кредитных средств выделенных предприятию в соответствии с Указом Президента №282 на приобретение сырья для производства одежды для детей школьного возраста, срок погашения кредита наступает с 01.01.2011 года. На 286 млн.руб. возросла сумма краткосрочных кредитов обслуживающего банка на выплату заработной платы, что вызвано увеличением срока оборачиваемости оборотных средств из-за падения покупательского спроса и поступления средств от торгующих организаций за реализованную продукцию с отсрочкой платежа до 60-90-120 дней.

 

Таблица  4.1

Анализ структуры пассива бухгалтерского баланса
№ п/п		Наименование статей баланса организации	Показатель структуры пассива в валюте (итоге) бухгалтерского баланса
			на начало периода				на конец периода				прирост (+),   снижение (-)
			абсолютная величина, млн. рублей		удель-ный вес, %		абсолютная величина, млн. рублей		удель-ный вес, %		абсолютная величина, млн. рублей		удель-ный вес, %
1		2	3		4		5		6		7		8
1		Капитал и резервы (строка 490)	7 322		72,8%		8 416		62,1%		1 094		-10,7%
2		Долгосрочные обязательства   (строка 590):	-		0,0%		540		4,0%		540		4,0%
2.1		долгосрочные кредиты и займы   (строка 510)	-		0,0%		540		4,0%		540		4,0%
2.2		прочие долгосрочные обязательства   (строка 520)	-		0,0%		-		0,0%		-		0,0%
3		Краткосрочные обязательства   (строка 690):	2 736		27,2%		4 587		33,9%		1 851		6,7%
3.1		краткосрочные кредиты и займы   (строка 610)	236		2,3%		522		3,9%		286		1,5%
3.2		кредиторская задолженность (строка 620):	2 500		24,9%		4 065		30,0%		1 565		5,2%
3.2.1		перед поставщиками и подрядчиками (строка 621)	1 707		17,0%		2 840		21,0%		1 133		4,0%
3.2.2		перед покупателями и заказчиками   (строка 622)	-		0,0%		-		0,0%		-		0,0%
3.2.3		по расчетам с персоналом по оплате труда (строка 623)	239		2,4%		209		1,5%		-30		-0,8%
3.2.4		по прочим расчетам с персоналом   (строка 624)	-		0,0%		2		0,0%		2		0,0%
3.2.5		по налогам и сборам (строка 625)	337		3,4%		753		5,6%		416		2,2%
3.2.6		по социальному страхованию и обеспечению (строка 626)	57		0,6%		66		0,5%		9		-0,1%
3.2.7		по лизинговым платежам (строка 627)	-		0,0%		-		0,0%		-		0,0%
3.2.8		перед прочими кредиторами (строка 628)	160		1,6%		195		1,4%		35		-0,2%
3.3		задолженность перед участниками (учредителями) (строка 630)	-		0,0%		-		0,0%		-		0,0%
3.4		резервы предстоящих расходов   (строка 640)	-		0,0%		-		0,0%		-		0,0%
3.5		прочие краткосрочные обязательства (строка 650)	-		0,0%		-		0,0%		-		0,0%
		Баланс (строка 700)	10 058		100,0%		13 543		100,0%		3 485		Х
Источник: бухгалтерская отчетность.   На 1565 млн.руб. возросла сумма  кредиторской задолженности. Имея недостаток оборотных средств, предприятие в своей производственно-хозяйственной деятельности приобретает сырьё и вспомогательные материалы с отсрочкой платежа, что и повлияло на такой рост. Однако, удельный вес кредиторской задолженности в структуре пассива возрос на 5,2%, что свидетельствует об увеличении степени финансовых рисков предприятия.           Таблица 4.2 Анализ структуры актива бухгалтерского баланса
и его основных разделов
№ п/п	Наименование статей баланса организации			Показатель структуры пассива в валюте (итоге) бухгалтерского баланса
				на начало периода				на конец периода				прирост (+),   снижение (-)
				абсолютная величина, млн. рублей		удельный вес, %		абсолютная величина, млн. рублей		удель-ный вес, %		абсолютная величина, млн. рублей		удель-ный вес, %
1	2			3		4		5		6		7		8
1	Внеоборотные активы (строка 190):			7 579		75,4%		8 177		60,4%		598		-15,0%
1.1	основные средства (остаточная стоимость) (строка 110)			7 528		74,8%		8 173		60,3%		645		-14,5%
1.2	нематериальные активы (остаточная стоимость) (строка 120)			51		0,5%		1		0,0%		-50		-0,5%
1.3	доходные вложения в материальные ценности (остаточная стоимость)   (строка 130)			-		0,0%		3		0,0%		3		0,0%
1.4	вложения во внеоборотные активы   (строка 140):			-		0,0%		-		0,0%		-		0,0%
1.4.1	незавершенное строительство (строка 141)			-		0,0%		-		0,0%		-		0,0%
1.5	прочие внеоборотные активы (строка 150)			-		0,0%		-		0,0%		-		0,0%
2	Оборотные активы (строка 290):			2 479		24,6%		5 366		39,6%		2 887		15,0%
2.1	запасы и затраты (строка 210):			2 044		20,3%		4 728		34,9%		2 684		14,6%
2.1.1	сырье, материалы и другие аналогичные активы (строка 211)			266		2,6%		694		5,1%		428		2,5%
2.1.2	животные на выращивании и откорме   (строка 212)			-		0,0%		-		0,0%		-		0,0%
2.1.3	затраты в незавершенном производстве и полуфабрикаты (строка 213)			23		0,2%		6		0,0%		-17		-0,2%
2.1.4	расходы на реализацию (строка 214)			-		0,0%		-		0,0%		-		0,0%
2.1.5	готовая продукция и товары для реализации   (строка 215)			1 171		11,6%		2 079		15,4%		908		3,7%
2.1.6	товары отгруженные (строка 216)			535		5,3%		1 797		13,3%		1 262		7,9%
2.1.7	выполненные этапы по незавершенным работам (строка 217)			-		0,0%		-		0,0%		-		0,0%
2.1.8	расходы будущих периодов (строка 218)			49		0,5%		152		1,1%		103		0,6%
2.1.9	прочие запасы и затраты (строка 219)			-		0,0%		-		0,0%		-		0,0%
2.2	налоги по приобретенным товарам, работам, услугам (строка 220)			139		1,4%		366		2,7%		227		1,3%
2.3	дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) (строка 230)			-		0,0%		-		0,0%		-		0,0%
2.4	дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) (строка 240)			172		1,7%		205		1,5%		33		-0,2%
2.5	расчеты с учредителями (строка 250)			-		0,0%		-		0,0%		-		0,0%
2.6	денежные средства (строка 260)			67		0,7%		10		0,1%		-57		-0,6%
2.7	финансовые вложения (строка 270)			57		0,6%		57		0,4%		-		-0,1%
2.8	прочие оборотные активы (строка 280)			-		0,0%		-		0,0%		-		0,0%
	Баланс (строка 300)			10 058		100,0%		13 543		100,0%		3 485		X

 

Источник: бухгалтерская отчетность.

 

За анализируемый период произошло общее увеличение валюты баланса на 3485 млн.руб.  в т.ч. внеоборотные активы возросли на 598 млн.руб., оборотные на 2887 млн.руб.     

Рост внеоборотных активов вызван увеличением стоимости в результате переоценки  за минусом выведенных в течение года основных средств на сумму  366 млн.руб., нематериальных активов на сумму 53 млн.руб.

 Изменилась структура активов. На 15 % увеличилась доля оборотных  активов, что свидетельствует о  повышении производственной активности  предприятия.

 Рост оборотных активов выражен  в увеличении на 908 млн.руб. готовой продукции, на 1262 млн.руб. товаров отгруженных, на 428 млн.руб. по статье «сырьё, материалы и другие активы» и на 227 млн.руб. «налоги по приобретенным активам». Такое значительное увеличение сумм по данным статьям вызвано увеличением доли производства и отгрузок продукции из собственного сырья, а также увеличение запасов сырья для собственного производства. Наблюдается незначительный рост дебиторской задолженности (33 млн.руб.) по расчетам с покупателями и заказчиками, а также незначительный удельный вес её в общей сумме активов (1,5%) говорит об улучшении использования оборотных средств в процессе хозяйственной деятельности  предприятия, однако, в виду незначительности удельного веса, особого влияния на конечные результаты не оказывает.

        Возросшая сумма расходов будущих периодов на 103 млн.руб. представляет собой выплату отпускных работникам с учетом возросшей среднемесячной заработной платы в течение года.

Для анализа финансового состояния на ОАО «БШФ» применяются следующие виды показателей:

• Коэффициент текущей ликвидности;
• Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами;
• Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами.
• Коэффициент абсолютной ликвидности;
• Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств;
• Коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Таблица 4.3

Показатели эффективности использования оборотных средств
№ п/п	Наименование показателя	На начало периода	На момент установления неплатежеспособности	Норматив коэффициента
1	2	3	4	5
1	Коэффициент текущей ликвидности (К1):	0,906	1,170	K1>=1,3
2	Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3) :	0,272	0,379	К3 <= 0,85
3	Коэффициент абсолютной ликвидности  (Кабсл)	0,05	0,01	Кабсл>=0,2
4	Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами (К4)	0,177	0,129	К4 <= 0,5

Источник: пояснительная записка к бухгалтерскому балансу.

Как видно из табл. 4.2, в течение отчетного года произошло улучшение показателей оценки финансового состояния предприятия. Коэффициент текущей ликвидности в течение года улучшился на 26,4 процентных пунктов и составил 1,17. Тем не менее, их значения ниже нормативных, что дает основание считать структуру баланса неудовлетворительной.

Рост текущей ликвидности предприятия свидетельствует о возрастании платежных возможностей предприятия, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае необходимости прочих реализуемых элементов запасов и затрат. Оставаясь ниже норматива, коэффициент текущей ликвидности в течение года имел тенденцию роста, в результате чего возникает вопрос возможности восстановления предприятием ликвидности.

Коэффициент восстановления ликвидности равен

( 1,17+6/12х(1,17-0,906) /1,3= 1,002   что > 1.

Это свидетельствует о том, что при существующем уровне краткосрочных обязательств,  предприятие в ближайшие полгода  сможет восстановить свою ликвидность без  дополнительных инвестиций в оборотный капитал.

Тенденция снижения отрицательного и переход на положительное значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами говорит о наращивании предприятия собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами характеризует способность предприятия в случае неплатежеспособности рассчитаться по своим обязательствам после реализации активов. Так как, данный коэффициент на  конец 2009 года   ниже нормативного (0,85), можно вести речь о том, что критической ситуации, при которой, реализовав все свои активы, предприятие не будет в состоянии рассчитаться по своим финансовым обязательствам, нет.

 Таким образом, предприятие  в 2009-2010 гг. имело удовлетворительную структуру баланса и являлось платежеспособным.         

 

 

Таблица 4.4

Наименование показателя	Рекомендуемое значение	2009 год	2010 год
Коэффициент концентрации собственного капитала	≥0,5	0,703	0,704
Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала	≥1,0	1,3	1,3
Коэффициент маневренности собственного капитала(отношение собственных оборотных средств к собственным источникам средств)	≥0,1	0,13	0,17
Коэффициент структуры долгосрочных вложений (отношение долгосрочных обязательств к внеоборотным активам)	20-30%	3%	1,4%

Показатели оценки финансовой устойчивости предприятия

 

Источник: ведомость анализа основных показатлей деятельности предприятии.

Коэффициент концентрации собственного капитала характеризует долю собственных средств в общей сумме средств авансированных в его деятельность, значение показателей за 2009 и 2010 годы практически не изменилось и находится в пределах нормы.

Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала составил 1,3, что означает превышение собственного капитала в 1,3 раза над заемным.

Значения коэффициента маневренности также в пределах рекомендуемого значения и показывают, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности.

Однако, значения коэффициента структуры долгосрочных вложений за 2009 и 2010 годы  низкие, что означает низкую деловую активность предприятия, т.к. не привлекаются дополнительно инвестиции для расширения собственной производственной базы.

 

 

5. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

 

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются приростом суммы собственного капитала (чистых активов), основным источником которого является прибыль от операционной, инвестиционной, финансовой деятельности, а также в результате чрезвычайных обстоятельств.

По видам хозяйственной деятельности различают: прибыль от основной (операционной) деятельности; прибыль от инвестиционной деятельности; прибыль от финансовой деятельности.  

При анализе финансовых результатов необходимо обратить внимание в первую очередь на состав и структуру прибыли. Данные по финансовым результатам взяты из Отчета о прибылях и убытках (Приложение 4,5,6).

В 2009 году прибыль от производства продукции (работ, услуг) составила 137 млн. руб., прибыль от реализации продукции снизилась и составила -13 млн. руб. В 2010 году предприятие понесло большие убытки от производства продукции, которые составили (минус) – 180 млн. руб, убытки от реализации (минус) – 334 млн. руб. Это объясняется тем, что в начале 2010 года на предприятии было проведено акционирование внеоборотных и оборотных активов, в результате чего стоимость акционированных активов была отнесена к прибыли предприятия, в следствии чего государству было уплачено налогов на сумму более 154 млн. руб. 

Таблица 5.1

Кредиторская задолженность ОАО «Барановичская швейная фабрика»

	2009	2010	Начало 2011
Краткосрочные кредиты и займы	236	522	514
Кредитная задолженность (млн. руб.), в том числе:	2500	4065	1985
Перед поставщиками и подрядчиками	1707	2840	981
Перед покупателями и заказчиками	-	-	-
По расчетам с персоналом по оплате труда	239	209	282
По прочим расчетам с персоналом	-	2	-
По налогам и сборам	337	753	462
По социальному страхованию и обеспечению	57	66	64
По лизинговым платежам	-	-	-
Перед прочими кредиторами	160	195	196
Задолженность перед учредителями	-	-	-
Итого	2736	4587	2499

 

Источник: ведомость основных показателей работы на ОАО «БШФ».

Наблюдая динамику развития кредиторской задолженности ОАО «Барановичская швейная фабрика» можно сказать, что пик задолженности был в 2010 году и составил 4587 млн. руб. Однако уже к июню 2011 года наблюдается тенденция уменьшения кредиторской задолженности и по состоянию на 1.10.2011 года она составила 2499 млн. руб. Данной скачок был достигнут при помощи государственных дотаций и за счет дополнительных взносов учредителей предприятия. 

По итогам работы за 2009 год обеспечен темп объёмов производства в сопоставимых ценах на 71,7%  к уровню прошлого года (при доведенном задании 112%, отставание составляет 4,7 млрд. руб. в сопоставимых ценах).

Снижение объёмов производства продукции произошло из-за падения численности и снижения общей загрузки производства.

Среднесписочная численность ППП  сократилась на 10%, (потери от снижения численности составляют 0,9 млрд. руб. в сопоставимых ценах). Приход в августе месяце молодых специалистов частично компенсировал недостаток численности швей на потоках, однако, из-за низкого уровня их  квалификации (средний процент выполнения ими норм выработки составил всего - 62 %.). произошло  снижение производительности труда в целом по предприятию на 3,2%, (потери в сопоставимых ценах составили 0,6 млрд. руб.).

Недостаток средств на приобретение собственного сырья и снижение деловой активности  зарубежных  партнеров - давальцев, вызванное  влиянием последствий финансово-экономического кризиса привели к снижению загрузки производства на 40%. Потери  от снижения загрузки составили  2,6 млрд.руб. в сопоставимых ценах. В натуральном выражении выпуск продукции из давальческого сырья сократился на 30%, а производство собственной продукции  увеличено только на 13%.

Объём экспорта на предприятии составил 899 тыс. $ США, темп роста к предыдущему году –37,2%, при задании 123%. Экспорт на протяжении ряда лет представлен, в большей части, услугами по переработке давальческого сырья, снижение доли давальческих заказов в общем объёме производства повлияло на снижение темпов роста экспорта. Однако, организация сохранила положительное сальдо в отношении  внешнеторговых операций в размере 486 тыс. $ США.

Для стабилизации работы в течение года принимались меры по увеличению загрузки производственных мощностей, наращиванию объёмов производства и продаж.

Были частично (540 млн.руб.) использованы средства выделенные предприятию в соответствии с Указом Президента РБ № 282 на производство детского ассортимента.

Учитывая проблемы с загрузкой производства, буквально с первого месяца 2009 года предприятие работало с убытком. Основной причиной убыточности явилось снижение объёмов производства продукции относительно производственной мощности и увеличение, в связи с этим,  условно-постоянных расходов на единицу продукции. В течение второго полугодия наметилась тенденция снижения убыточности. Так, если за первое полугодие убыток от реализации составил 187 млн.руб.,  то по итогам года – 13 млн.руб. Чистая прибыль составила 51 млн.руб. При чем, по основному виду деятельности прибыль составила по году 138 млн.руб., а рентабельность реализованной продукции 3%. Убыточной, по-прежнему, остается деятельность фирменного магазина и фабричной столовой, ликвидацию убыточности этих структурных подразделений предприятие ставит себе в задачу на текущий год.