Отчет по практике на хлебозаводе

Как видно из таблицы общая сумма постоянных расходов в абсолютной сумме увеличились на 3,2 %. Однако постоянные расходы на 1 тонну хлебопродукции снизились с 1,02 тыс. руб. (2011 г.) до 0,98 тыс. руб. (2012 г.). То есть, рост выпуска производства хлебопродукции не повлек за собой роста удельных постоянных затрат.

В процессе анализа выявлено, что  фактические затраты ООО «Сычевский хлебозавод» по сравнению с прошлым годом выросли на 880,9 тыс. руб. или на 15,5 %. Как видно из таблицы перерасход произошел по всем видам затрат, за исключением статьи "Прочие расходы", увеличилась сумма переменных и постоянных затрат. В структуре затрат существенных изменений не произошло.

Таблица 13. Затраты на производство продукции в динамике за 2011 -2012 г.

Показатели		Сумма (руб.)						Структура затрат (%)
	2011 г.		2012 г.		+,-		2011 г.		2012 г.			+,-
Материальные затраты		3778,0		4086,6		308,6		66,6		62,3	-4,2
Заработная плата		998,4		1421,4		423,0		17,6		21,7	4,1
Отчисления от з/платы		406,4		578,8		172,4		7,2		8,8	1,7
Амортизационные отчисл.		138,5		148,9		10,4		2,4		2,3	-0,2
Прочие расходы		353,6		321,0		-32,6		6,2		4,9	-1,3
Полная себестоимость		5674,9		6555,8		880,9		100,0		100,0	-
в том числе: Переменные расходы		4233,5		5067,6		834,1		74,6		77,3	2,7
Постоянные расходы		1441,4		1488,2		46,8		25,4		22,7	-2,7

Динамика структуры  затрат подтверждает ранее сделанные  выводы.

Наибольший удельный вес в совокупных затратах предприятия  занимают материальные затраты, доля которых  в отчетном году снизилась на 4,2 % и составила 62,3 %. В динамике сумма материальных затрат увеличилась на 8,2 %, как в связи с ростом стоимости расходного сырья, материалов, так и ростом выпуска хлебопродукции.

Доля заработной платы  увеличилась на 4,1 % и составила  в отчетном году 21,7 %. Абсолютный перерасход в динамике составил 423,0 тыс. руб.

Использование в производстве основных фондов приводит к снижению уровня их технического состояния, и  росту амортизации. В отчетном году, амортизационные отчисления возросли на 10,4 тыс. руб., а их доля в совокупных затратах снизилась на 0,2 %.

Анализ динамики по структуре  и уровню затрат позволяет своевременно реагировать на отклонения от плановых показателей себестоимости, выявить  негативные тенденции изменения  себестоимости, принимать конкретные управленческие решения по их устранению или согласованию.

Общая сумма затрат, как  уже отмечалось, может изменяться в результате влияния различных  факторов, в том числе: объема продукции, ее структуры, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы  постоянных расходов.

2.6. Оценка имущественного положения предприятия.

Прежде чем проводить  анализ, следует составить пригодный  для анализа баланс, для этого  следует:

• Исключить из общей суммы валюты баланса сумму по статье "Расходы будущих периодов"; уменьшить размеры собственного капитала и запасов на сумму по статье "Доходы будущих периодов".
• Исключить из общей суммы валюты баланса сумму по разделу баланса "Убытки"; уменьшить размеры собственного капитала на эту сумму.

Таким образом, данные баланса предприятия, скорректированные для анализа, представлены в табл.14. Данные таблицы показывают, что собственные источники средств не "перекрывают" внеоборотные активы, что свидетельствует о нарушениях в структуре баланса предприятия:

На начало года: 4514<4620

На конец года: 4416<4567

Таблица 14.Данные для анализа структуры и валюты баланса

Показатели	На начало года				На конец  года				Изменение, +,-
		Тыс. руб.		%		Тыс. руб.		%		Тыс. руб.		%
Внеоборотные активы	4620		92,1		4567		81,1		-53		-11,0
Текущие активы	395		7,9		1067		18,9		672		11,0
Итого актив:	5015		100,0		5634		100,0		649		0,0
Капитал и резервы	4514		90,0		4416		78,4		-98		-11,6
Долгосрочные пассивы
Краткосрочные пассивы	501		10,0		1218		21,6		717		11,6
Итого пассив:	5015		100,0		5634		100,0		619		0,0
Валюта баланса	5015		100,0		5634		100,0		619		0,0

На конец года наблюдается увеличение валюты баланса на 619 тыс. руб. (или  на 12,3 %). Причиной увеличения валюты баланса  явилось как влияние инфляции, так и рост объемов производства. По сравнению с прошлым годом, темп роста объема выпуска хлебопродукции составил - 107,1 %. Опережение темпов роста валюты баланса над темпами роста объема производства не желательно для предприятия. Привлеченные дополнительные средства предприятия используются еще не достаточно эффективно, что находит отражение в снижении чистого оборотного капитала (или собственных оборотных средств -СОС) предприятия на 42,5 % (151/106*100-100).

На начало года: СОС = 4514 - 4620 = -106 (тыс. руб.)

На конец года СОС: 4416 - 4567 = -151 (тыс. руб.)

Таким образом, первые проведенные  расчеты характеризую структуру баланса ООО «Сычевский хлебозавод» как неудовлетворительную.

 В табл. 15. приведена группировка статей актива баланса. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности.

Таблица 15.Данные для анализа актива баланса

Актив баланса	На начало года				На конец  года				Изменение, +,-
		Тыс. руб.		% к итогу		Тыс. руб.		% к итогу		Тыс. руб.		Структуры, %		Темп роста, %
1. Активы, всего	5015		100,0		5634		100,0		619		0,0		112,3
1.1.Внеоборотные активы	4620		92,1		4567		81,1		-53		-11,0		98,9
1.1.1.Нематериальн. активы	10		0,2		17		0,3		7		0,1		170,0
1.1.2.Основные фонды	4204		83,8		4443		78,9		239		-4,9		105,7
1.1.3.Незавершен. строительство	400		8,0		81		1,4		-319		-6,6		20,3
1.1.4.Долгосрочные финан. вложения	6		0,1		26		0,5		20		0,4		433,3
1.2.Текущие  активы	395		7,9		1067		18,9		672		11,0		270,1
1.2.1. Запасы	284		5,7		891		15,8		607		10,1		313,7
1.2.2. НДС	29		0,6		85		1,5		56		0,9		293,1
1.2.3.Дебиторская задолженность	76		1,5		91		1,6		15		0,1		119,7
1.2.4.Денежные средства	6		0,1		0		0,0		-6,0		-0,1		1,7

В течении года структура активов  предприятия изменилась: доля внеоборотных активов снизилась на 11,0 %, соответственно увеличился удельный вес текущих  активов (на конец года он составил  - 18,9 %).

Сложившаяся тенденция  увеличения оборотных активов расценивается  для предприятия положительно, поскольку  рост более мобильных активов  способствует улучшению финансового  состояния ООО «Сычевский хлебозавод»

Следовательно, предприятие перераспределило свои средства таким образом, что увеличилась их более мобильная часть – текущие активы.

Внеоборотные активы предприятия представлены следующими статьями:

• Нематериальные активы (лицензии, товарный знак);
• Основные фонды;
• Незавершенное строительство;
• Долгосрочные финансовые вложения.

Доля нематериальных активов в отчетном году увеличилась  на 0,1 % в совокупных активах. В течение  года предприятие зарегистрировало лицензии на производство хлебопродукции на сумму 7,0 тыс. руб.

Предприятие в анализируемом  периоде активно занимается строительством производственных объектов, о чем свидетельствует снижение величины активов по статье "незавершенное строительство".

Наибольшую долю в  составе внеоборотных активов занимают основные средства (в составе совокупных активов: 83,8 % - на начало года, 78,9 % - на конец года). Общая динамика основных средств положительная (в абсолютном выражении прирост величины фондов составил 239 тыс. руб., или 5,7 %).

Поскольку ООО «Сычевский хлебозавод» - производственное предприятие, динамика основных фондов положительная.

Как было отмечено ранее  на конец года увеличилась доля в  составе имущества ООО «Сычевский хлебозавод» текущих активов (на  - 11,0%). Как видно из данных табл.2.2. динамика оборотных активов предприятия положительная: в абсолютном выражении текущие активы увеличились на 672 тыс. руб. (или на 170,1%). Структура текущих активов характеризуется следующими соотношениями.

Наибольший удельный вес в составе оборотных активов  занимают запасы товарно-материальных ценностей: 71,8 % - на начало года; 83,5 % - на конец года. Рост на конец года запасов на 313,7 % вызван формированием сырьевой базы предприятия, накоплением  товарных запасов.

Прирост дебиторской  задолженности  в отчетном периоде обусловлен ростом краткосрочной задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев.

Таким образом, рост текущих  активов вызван главным образом  ростом производственных запасов, доля которых в составе имущества  предприятия составила 15,8 % что на 10,2 % больше показателя прошлого года.

Структура оборотных средств на конец отчетного периода изменилась, и произошедшие изменения оцениваются положительно, хотя следует обратить внимание на низкий удельный вес денежных средств в составе средств предприятия (0%) и на отвлечение средств в дебиторскую задолженность покупателей на конец года в сумме 91,0 тыс. руб.

Целесообразно по данным отчетности предприятия определить реальные активы, характеризующие производственный потенциал. К ним относятся основные средства по остаточной стоимости, производственные запасы и незавершенное производство. На начало года  величина реальных активов составила 4888,0 тыс. руб. (или 97,5 % в общей сумме активов); на конец года -  5415,0 тыс. руб. (или 96,1 % в общей сумме средств).

Приведенные данные показывают, что  в абсолютной сумме предприятие расширило свою материально - техническую базу, однако относительное вложение средств в производственный потенциал уменьшилось. На это следует обратить внимание, поскольку такое положение свидетельствует о зарождении  отрицательной  тенденции, которая в перспективе может привести к снижению  производственного потенциала; кроме того обращает на себя внимание очень низкий удельный вес денежных средств.

 

2.7.Анализ структуры источников средств предприятия.

Анализ источников средств предприятия позволяет определить, какие изменения произошли в структуре собственных и заемных средств, сколько средств привлечено, как эти изменения повлияли на финансовое состояние предприятия. Аналитическая группировка статей пассива баланса, представлена в табл.16. Как следует из представленных данных, на начало года в структуре источников средств предприятия преобладали собственные средства - 90,0 %. на начало года; 78,4 % - на конец года.

В отчетном году доля собственных  источников средств предприятия  снизилась на 11,6 %; соответственно этому на 11,6 % увеличилась доля привлеченных средств. Собственный капитал предприятия является основой самостоятельности и независимости ООО «Сычевский хлебозавод». Уставный капитал предприятия составляет 10,0 тыс. руб.

Таблица 16. Данные для анализа источников средств предприятия

Пассив  баланса	На начало года				На конец  года				Изменения, +,-
		Тыс. руб.		% к итогу		Тыс. руб.		% к итогу		Тыс. руб.		Структуры, %		Темп роста, %
1.Источники,  всего	5015		100,0		5634		100,0		619		0,0		112,3
1.1.Собственный капитал	4514		90,0		4416		78,4		-98		-11,6		97,8
1.1.1.Уставный капитал	10,0		0,2		10,0		0,2		0		0,0		100,0
1.1.2.Добавочный капитал	3313		66,1		3313		58,8		0		-7,3		100,0
1.1.3.Резервный фонд	1054		21,0		1031		18,3		-23		-2,7		97,8
1.1.4.Целевое финансирование	137		2,7		62		1,1		-75		-1,6		45,3
1.2.Заемный  капитал	501		10,0		1218		21,6		717		11,6		243,1
1.2.1. Долгосрочный
1.2.2. Краткосрочный	501		10,0		1218		21,6		717		11,6		243,1
-краткосрочные кредиты  банков	140		2,8		90		1,6		-50		-1,2		64,3
-кредиторская задолженность	361		7,2		1128		20,0		767		12,8		312,5