Особенности банкротства прежприятий

 

 

  

 

 

 

 

 

 

 

 

cxj/щежАшш

Введение 4

Теоретические аспекты сущности бухгалтерского баланса 7

Роль бухгалтерского учёта в системе управления 7

Роль и назначение бухгалтерского баланса 111

Структура и строение бухгалтерского баланса 177

Взаимосвязь статей актива и пассива баланса 211

Методика анализа бухгалтерского баланса 233

Анализ баланса ООО «Барнаульский завод РТИ» 344

Общая характеристика ООО «Барнаульский завод РТИ» 344

Интегрированный уплотненный баланс-нетто ООО «Барнаульский завод РТИ» 377

Анализ ликвидности баланса ООО «Барнаульский завод РТИ» 455

Анализ финансовой устойчивости ООО «Барнаульский завод РТИ» 499

Анализа потенциального банкротства ООО «Барнаульский завод РТИ» 522

Пути улучшения имущественного положения ООО «Барнаульский завод РТИ» 55

Пути оптимизации структуры баланса ООО «Барнаульский завод РТИ» 55

Расчет повышения финансовой устойчивости ООО «Барнаульский завод РТИ» 58

Заключение   66

Список использованной литературы 71

Приложение 1 75

ВВЕДЕНИЕ

В экономике общепринятым является постоянное стремление к тому, чтобы сохранялось соответствие между потребностями и возможностями удовлетворения этих потребностей. Например, выпуск продукции необходимо соотнести с потребностями рынка. При этом степень удовлетворенности рынка зависит от платежеспособности потребителей.

Данная взаимосвязь предполагает сбалансированность, применение которой в теории и практике воспроизводства совокупного общественного продукта определяет содержание балансового метода.

Бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, характеризующих в обобщенных стоимостных отношениях состояние средств предприятия.

Бухгалтерский баланс позволяет определить обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами, соответствие запасов товарно- материальных ценностей установленным нормативам, состояние платежеспособной дисциплины, а также дать общую оценку финансового состояния предприятия или организации. Бухгалтерский баланс играет важную роль в управлении предприятием, так как по данным баланса важно понять, что представляет собой предприятие на данный момент и в результате чего сложилось такое положение.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Таким образом, актуальность темы данного исследования заключается в том, что бухгалтерский баланс занимает центральное место в отчетности предприятия. В нем содержится информация о финансовом положении предприятия на данный момент времени, что посредством финансового анализа позволяет руководству (а также другим пользователям отчетности) объективно оценить финансовое состояние предприятия и принимать верные и эффективные управленческие решения.

Анализ бухгалтерского баланса выступает как инструмент для выявления проблем управления финансово-хозяйственной деятельностью организации, для прогнозирования отдельных показателей.

Цель данной работы состоит в изучении и применении на практике современной методики анализа и оценки имущественного положения предприятия по данным бухгалтерского баланса, а также разработке рекомендаций по улучшению имущественного положения организации на основе анализа её бухгалтерского баланса.

Для реализации данной цели были поставлены следующие задачи:

изучить теоретические аспекты сущности бухгалтерского баланса;

проанализировать структуру, динамику и основные показатели бухгалтерского баланса;

разработать рекомендации по улучшению имущественного положения организации.

Объектом данного исследования является Общество с ограниченной ответственностью «Барнаульский завод РТИ» (далее ООО «Барнаульский завод РТИ»).

Предмет исследования - бухгалтерский баланс данного предприятия.

Методическую основу составляют метод анализа, синтеза, аналогий, монографический, абстрактно-логический, расчётно-структурный, экономико- математический. При проведении анализа будет составлен уплотнённый интегрированный баланс-нетто с применением следующих методов анализа: горизонтальный; вертикальный, трендовый, коэффициентный.

В работе будут использованы труды следующих авторов: М. И. Баканов, И. А. Бланк, В. Л. Быкадоров, В. В. Говорова, О. В. Ефимова, В. В. Ковалев, Ц. Ф. Лазарь, Е. А. Мизиковский и других.

Информационную базу исследования составят законодательно- нормативная база РФ, а также финансовая отчетность предприятия.

Практическая значимость исследования заключается в том, чтобы сориентировать руководство изучаемой организации на вопросы улучшению структуры имущества и совершенствования её финансового положения.

Данная работа состоит из введения, трёх взаимосвязанных разделов и заключения. В первом разделе рассмотрены теоретические основы бухгалтерского баланса. Второй раздел посвящен анализу бухгалтерского баланса. В третье разделе сформированы рекомендации по улучшению имущественного положения организации. В заключении представлены основные выводы по исследуемой проблеме.этих итогов называется валютой баланса. Балансовое уравнение можно выразить следующим образом (1):

АКТИВЫ = ПАССИВЫ, (1)

Поскольку пассивы представляют собой собственный капитал и финансовые обязательства, то данное равенство можно выразить в виде капитального (основного) уравнения бухгалтерского баланса (2) [30, с. 18-23]:

АКТИВЫ= КАПИТАЛ + ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, (2)

Итак, бухгалтерский баланс представляет собой важнейшую форму бухгалтерской отчетности (форма 1), по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия, о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов. Бухгалтерский баланс - это отчет об активах и обязательствах предприятия (компании), стоимость которых выражена в денежных единицах. Общая сумма активов должна всегда равняться общей сумме обязательств перед кредиторами и акционерами. В любом бухгалтерском балансе указывается название предприятия и дата, к которой относятся показатели. Бухгалтерский баланс содержит данные по состоянию на определенную дату.

1.4 Взаимосвязь статей актива и пассива баланса

Все формы бухгалтерской отчетности взаимосвязаны между собой. При заполнении баланса проверяются показатели в других формах отчетности на соответствие их данным бухгалтерского баланса, поскольку бухгалтерская отчетность представляет собой систему взаимосвязанных показателей финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период [28, с. 172].

Показатели отчетности объединяются в соответствующие формы, каждая из которых имеет самостоятельное значение и, в тоже время, связана (или как говорят на бухгалтерском языке - взаимоувязана) с другими формами отчетности.

Взаимосвязь отчетных форм имеет логический и информационный характер.

Логическая взаимосвязь обусловлена методологически системой учета, системой бухгалтерских записей, основанной на принципе двойственности (принцип двойной записи). Суть ее состоит во взаимодополнении и взаимной корреспонденции отчетных форм, их разделов и статей.

Некоторые наиболее важные балансовые статьи расшифровываются в сопутствующих формах отчетности: в отчете об изменении капитала (форма 3), отчета о движении денежных средств (форма 4), в Пояснении к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках(форма 5). Расшифровку других показателей можно найти в аналитическом учете.

Информационные связи представлены соотношениями между отдельными показателями отчетных форм, их разделов и статей. В бухгалтерском балансе статьи актива и пассива - взаимосвязаны, что обусловлено содержанием баланса; который (как отчетная форма) представляет собой характеристику финансово-хозяйственных средств организации по составу и размещению с одной стороны и по источникам формирования с другой [39, с. 12-21].

Каждая статья актива имеет свои источники финансирования. Например, источниками финансирования долгосрочных активов обычно являются собственный капитал и долгосрочные заемные средства.

В некоторых случаях долгосрочные активы могут формироваться и за счет краткосрочных кредитов банка. Текущие активы образуются как за счет собственного капитала, так и за счет краткосрочных ссуд. Считается целесообразным, чтобы наполовину они были сформированы за счет собственных, а на половину - за счет заемных средств [29].

В зависимости от источников формирования общая сумма текущих активов делится на 2 части:

переменная, которая создана за счет краткосрочных обязательств предприятия;

1. постоянная - минимум текущих активов, которые образуются за счет собственного капитала и долгосрочного заемного капитала. 
   

Недостаток собственных оборотных средств приводит к тому, что увеличивается переменная и уменьшается постоянная часть текущих активов. Это свидетельствует об усилении финансовой зависимости и неустойчивости.

Собственный капитал в балансе отражается общей суммой. Чтобы определить, сколько его используется в обороте, необходимо от общей суммы собственного капитала (раздел III баланса) исключить сумму долгосрочных (внеоборотных) активов (раздел I баланса). Полученная сумма наличия собственных оборотных средств увеличивается на суммы доходов будущих периодов, фонда потребления и средств предстоящих расходов и платежей, отражаемых в V разделе баланса, так как они фактически используются в обороте предприятия и приравниваются к собственным средствам.

Кроме того, желательно определить структуру распределения собственного капитала на оборотный и основной. Отношение собственного оборотного капитала к общей его сумме называется коэффициентом маневренности капитала. Он показывает, какая часть собственного капитала находится в обороте, то есть в форме, позволяющей свободно маневрировать этими средствами [36, с. 7-32].

Таким образом, финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.

Потенциальные инвесторы и кредиторы часто изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

1.5 Методика анализа бухгалтерского баланса

Практика финансового анализа выработала основные методы его проведения.

- горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с соответствующей позицией предыдущего периода, заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом. Такой анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в общем итоге. Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин, по средством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и их источников покрытия. Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга, поэтому на практике можно построить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику ее отдельных показателей [11, с. 86].

трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с позициями ряда предшествующих периодов и определение тренда, то есть основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный, прогнозный анализ.

анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений отчетности, определение взаимосвязи показателей.

сравнительный (пространственный) анализ - анализ отдельных финансовых показателей дочерних фирм, подразделений, цехов, а также сравнение финансовых показателей организации с показателями организаций- конкурентов, среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

факторный анализ - анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель. Факторный анализ может быть прямым (собственно анализ), то есть раздробление результативного показателя на составные части, и обратным (синтез), когда его отдельные элементы соединяются в общий результативный показатель.

В качестве инструментария для анализа финансового состояния организации широко используются финансовые коэффициенты относительные показатели финансового состояния организации, которые выражают отношения одних абсолютных финансовых показателей к другим [6, с. 59]. Финансовые коэффициенты используются:

для сравнения показателей финансового состояния организации с базисными (нормативными) величинами, аналогичными показателями других организаций или среднеотраслевыми показателями;

выявления динамики развития показателей и тенденций изменения финансового состояния организации;

определения нормального ограничения и критериев различных сторон финансового состояния предпринимательской организации.

В качестве базисных величин используются теоретически обоснованные или полученные в результате экспертных опросов величины, характеризующие оптимальные или критические, с точки зрения стабильности финансового положения предприятия, значения финансовых коэффициентов [11, с. 174].

Анализ бухгалтерского баланса проводится в несколько этапов. Источниками информации для расчета показателей и проведения анализа служит годовая бухгалтерская отчетность, в частности форма бухгалтерский баланс.

На первом этапе проводится уплотненный аналитический баланс и расчет коэффициентов обеспеченности собственными оборотными средствами и финансовой маневренности

Составление аналитического баланса предполагает преобразование и уточнение стандартного бухгалтерского баланса.

Получить представление о величине средств предприятия и структуре активов позволяет анализ имущественного положения предприятия, который включает оценку величины, динамики и структуры активов.

Расчёт показателя собственных оборотных средств, величина которых должна быть положительной, производится по формуле (3) [26, с. 210]:

СОС = СК-ВНА = ОбА-КЗ, (3)

где СОС - собственные оборотные средства;

СК- собственный капитал;

ВНА - внеоборотные активы;