Организация аудиторской деятельности

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ, МОЛОДЕЖИ И СПОРТА УКРАИНЫ

НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

“ХАРКОВСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ”

 

 

Кафедра “Педагогики и психологии управления социальными системами”

 

 

 

 

Реферат

на тему: «Организация аудиторской деятельности»

 

 

 

Подготовили:

Студентки группы ИФ-17аМ

Леонтьева А. В.

Ковширко В. В.

Проверила:

доц. Науменко М. А.

 

Харьков

2012

1 Организация аудиторской деятельности в Украине

Организация аудита в Украине  регулируется рядом законодательных  актов, основным из которых является Закон Украины "Об аудиторской деятельности". Согласно этому Закону в Украине создан институт независимого финансового контроля (экспертизы), который должен стать неотъемлемой составной частью рыночной экономической системы.

Организация аудиторской  деятельности предполагает использование  передового мирового опыта и основывается на упомянутом Законе и других нормативных  документах, которые делятся на три  уровне.

Первый уровень - законодательные  акты (законы Украины, декреты Кабинета Министров Украины Указы Президента Украины по вопросам предпринимательской  деятельности вообще и Закон Украины "Об аудиторской деятельности" в частности).

Второй уровень - Международные стандарты аудита, Кодекс профессиональной этики аудиторов, Национальные нормативы аудита в Украине, нормативно-инструктивные документы министерств и ведомств Украины.

Третий уровень - внутренние нормативно-инструктивные документы, разрабатываемые аудиторскими фирмами  на основе документов первого и второго  уровней, и используются аудиторами на практике.

Первый уровень объединяет законодательные акты, касающиеся предпринимательской  деятельности (Закон Украины "О  предпринимательстве", "О предприятиях в Украине", "О банках и банковской деятельности", "О ценных бумагах и фондовой бирже", "О хозяйственных обществах" и др.), и предусматривают необходимость независимого аудита предприятий и организаций различных форм собственности и организационно-правовых форм хозяйствования.

Закон Украины "Об аудиторской  деятельности" создает правовые основы организации аудиторской деятельности. Закон определяет понятие аудита, аудиторской деятельности, аудитора, аудиторской фирмы, аудиторского заключения и других документов аудитора, случаи, когда аудит является обязательным, порядок создания и деятельности Аудиторской палаты Украины, Союза аудиторов Украины, сертификации аудиторов и регистрации аудиторской деятельности, порядок проведения аудита и оказание аудиторских услуг, определяет права и обязанности, ответственность аудиторов и аудиторских фирм, обязанности хозяйствующих субъектов при проведении аудита и их ответственность перед аудитором и государством.

Аудиторская деятельность имеет присущие исключительно аудиту некоторые особенности. Прежде всего, они связаны с необходимостью обеспечения независимости аудитора и предусматривают подзаконное регулирования аудиторской деятельности через систему нормативных документов, которые разрабатываются и внедряются Аудиторской палатой Украины - независимым самостоятельным органом, который действует на принципах самоуправления и возглавляет институт аудита в Украине.

Аудиторская палата Украины  зарегистрирована Министерством юстиции  Украины в 1993г, является юридическим  лицом, ведет учет и отчетность в  соответствии с действующим законодательством, действует на основе Закона Украины "Об аудиторской деятельности" и своего устава.

 

2 Источники информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия при проведении аудита

Приступая к проверке предприятия, аудитор должен четко представлять, какие сведения он должен собрать  и из каких источников они могут  быть им получены. Правило (стандарт) аудиторской  деятельности «Аудиторские доказательства»  определяет далеко не полный перечень источников доказательной информации о деятельности клиента, объем и характер которой определяется задачами проверки, сформулированными в договоре. Источники этой информации достаточно разнообразны и имеют неодинаковое значение для формулирования объективного аудиторского заключения. В большинстве своем это внутренние документы проверяемого предприятия, но кроме них анализируются различные внешние документы и данные, полученные от третьих лиц.

Под третьими лицами в практике проведения аудиторских проверок понимаются как юридические, так и физические лица, связанные определенными отношениями  с деятельностью проверяемого предприятия, но не участвующие в договоре на оказание аудиторских услуг. Необходимость обращения к ним возникает, как правило, при установлении фактов недостач или излишков товарно-материальных ценностей, денежных средств; при выявлении фактов перечисления денежных средств организациям за товары и услуги по подложным документам; при необходимости подтверждения полноты оприходования наличных денег, полученных от организации-партнера; при проверке реальности дебиторской и кредиторской задолженностей; при установлении серьезных нарушений в оформлении первичных документов и т.п. Письменный запрос оформляется, как правило, от имени проверяемой организации или с ее согласия.

Аудитору необходимо также  постоянно соотносить положения  действующих законодательных и  нормативных актов с содержанием  анализируемых документов клиента. Для этого он должен свободно ориентироваться  в нормативной базе, используемой для организации проверки.

Принято разграничивать внешнюю  и внутреннюю нормативную базу проведения аудиторской проверки.

Внешняя нормативная база – это различные законы, постановления, положения, методические материалы (письма, инструкции, рекомендации и др.) по бухгалтерскому учету, отчетности, налогообложению, хозяйственному праву и аудиторские стандарты. Они используются аудитором для установления соответствия ведения учета и составления отчетности на предприятии требованиям действующего законодательства. В настоящее время наряду с публикациями соответствующих документов в периодической печати (газетах, журналах), справочниках и сборниках аудиторами активно применяются компьютерные информационно-справочные системы: «Консультант-Плюс», «Гарант» и др. Такие системы содержат полные базы нормативных данных, которые оперативно пополняются и удобны в использовании. Это значительно облегчает поиск нужных документов, позволяет повысить качество проверок, время их проведения.

Внутренняя нормативная  база – это учетная политика, различные инструкции и методики по организации бухгалтерского учета, документооборота, составлению внутренней отчетности на конкретном предприятии. Особое внимание аудитор должен обратить на содержание учетной политики предприятия, ее соответствие действующему законодательству и особенностям функционирования предприятия.

 

3 Кадровый аудит

Кадровый аудит может быть частью комплекса мероприятий, призванных оценить хозяйственно-финансовую деятельность предприятия (организационно- управленческого аудита), но может проводиться и самостоятельно.

В ходе кадрового аудита определяется уровень соответствия сотрудников занимаемым должностям, оцениваются личностные качества, дается характеристика отдельным работникам. Кроме того, проводя такой аудит, можно выявить существующие в  коллективе формальные и неформальные группы, их лидеров, диагностировать  социально-психологический климат в организации, создать паспорта рабочих мест и т.д. В результате руководитель может получить массу  полезной информации, например: кто  является источником напряжения в коллективе, используются ли возможности работников с максимальной полнотой, и вообще, стоит ли их работа тех денег, которые им платят.

В программе:

1. Цели и задачи проведения  кадрового аудита на предприятиях  всех форм собственности: проверка  кадровой документации на соответствие  трудовому законодательству Украины,  оптимизация системы кадрового  учета и делопроизводства, минимизации  кадровых документов, реструктуризация  предприятия для сокращения материальных  и трудовых затрат предприятия.

2. Нормативные и законодательные  акты, регламентирующие работу с  кадровой документацией.

3. Организационная структура  управления предприятием. Составление,  утверждение и внесение изменений.

4. Штатное расписание: порядок  составления и утверждения, требования  по внесению изменений в штатное  расписание. Приведение в соответствие  профессиональных названий работ,  утвержденных штатным расписанием  предприятия, с национальным классификатором  профессий ДК 003:2010.

5. Заключение трудового  договора. Контрактная форма договора. Установление срока испытания  при приеме на работу. Типичные  ошибки.

6. Состав и виды документации, предъявление при кадровом аудите.

7. Проведение кадрового  аудита по документам:

-  устав предприятия;

-  коллективный договор;

-  штатное расписание;

-  правила внутреннего  трудового распорядка;

-  должностные инструкции;

-  инструкции по охране  труда;

-  приказы по кадрам;

-  табель учета использования  рабочего времени;

-  журнал регистрации  приказов по кадрам;

-  журнал учета движения  трудовых книжек и вкладышей  к ним;

-  журналы регистрации  проведения инструктажей по охране  труда (всех видов);

-  журнал регистрации  отпусков;

-  документы по воинскому  учету.

8. Типичные ошибки, допускаемые  при ведении кадрового делопроизводства, которые выявляются при проведении  проверок:

- несоблюдение требований  трудового законодательства к  оформлению кадровых документов  – договоров, личных дел и  трудовых книжек;

- незаконное заключение  срочных и бессрочных трудовых  договоров (контрактов, сезонных  работ, надомников, с неполным  рабочим временем, с сокращенным  рабочим временем);

- заключение, изменение и  прекращение трудовых договоров  с нарушением действующего законодательства;

- нарушения при установлении  и изменении режима рабочего  времени;

- нарушение порядка работы  с трудовыми книжками;

- нарушение сроков выплаты  заработной платы и компенсаций;

- нарушения, связанные  с предоставлением отпусков.

9. Особенности трудоустройства  иностранных граждан. Ошибки, выявляемые  при кадровом аудите по контрактам  с иностранными гражданами и  лицами без гражданства.

Законом Украины «О предприятиях в Украине» предусмотрено, что контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятий осуществляется собственником на основании нормативно-правовых актов общегосударственного и ведомственного характера. В структурах управления акционерных обществ, корпораций, компаний и других созданы подразделения аудиторов, на которые возложены обязанности выполнения функций внутреннего аудита. К функциям внутреннего аудита относят проведение оперативного, текущего и ретроспективного (комплексные ревизии) контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятий по приказам собственников. Кроме контрольных функций подразделения внутреннего аудита предоставляют консультативные услуги по прогнозу производства конкурентоспособной продукции на внутреннем и зарубежном рынках, ценообразования, предупреждения потерь и т. п.

Нормативными актами о финансово-хозяйственном контроле и нормами гражданского и уголовного права предусмотрено, что результаты внутреннего аудита (ревизии) оформляют актом, подписанным руководителем бригады контролеров, руководителем и главным бухгалтером предприятия, деятельность которого контролируется.

Акт внутреннего аудита финансово-хозяйственной  деятельности предприятия — это  служебный документ, подтверждающий факт проведения аудита должностными лицами, а также отражающий результаты контроля относительно последствий  отдельных хозяйственных операций или деятельности предприятия в  целом, выявленные недостатки в хозяйствовании или соблюдении нормативно-правовых актов.

Акт комплексного аудита производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятия, как правило, составляет бригада контролеров (комиссия, группа), назначенная органом собственника. В нем систематизировано излагают результаты проверки объектов предпринимательства, составляющих в совокупности производственную и финансово-хозяйственную деятельность предприятия. Акт комплексного аудита является юридическим доказательством  недостатков, нарушений законодательных  актов, вследствие чего собственнику причинен ущерб, выявленный в процессе аудита. Поэтому его следует составлять с учетом требований гражданского законодательства, а также ведомственных инструкций, положений и других нормативных документов, утвержденных министерствами и ведомствами. Национальные нормативы аудита не распространяются на внутренний аудит, а только на внешний — независимые аудиторские фирмы (аудиторов), которые редко проводят комплексный аудит финансово-хозяйственной деятельности предприятия.