Организации налогового учета по налогу НДФЛ на предприятии ООО «Ключевка»

Во всех случаях суммы  оборотов по кредиту счета 68 отражаются в корреспонденции с дебетуемыми  счетами. В конце месяца по дебиту считываются итоги за месяц и  сальдо на начало следующего месяца по определенным дебиторам (кредиторам) и  в целом по ведомости.

Обороты по кредиту счетов за месяц в разрезе корреспондирующих  счетов переносятся в журнал ордер  №8.

Синтетический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»  ведется в оборотном балансе, куда записываются остатки и обороты  из оборотной ведомости по аналитическим  счетам. Итоги оборотной ведомости  по аналитическим счетам сверяют  с итогами соответствующего синтетического счета - они обязательно должны быть равны. После записи оборотов и сальдо по всем субсчетам, включаемым в оборотно-сальдовую ведомость, итоговое сальдо по счету 68 переносится в Главную книгу.

При составлении баланса  дебетовый остаток по счету 68 отражается в его активе, а кредитовый -- в пассиве.

Кредитовый оборот по счету 68 показывает начисление задолженности  предприятия бюджету по налогам, а дебетовый оборот свидетельствует  об уплате налогов в бюджет.

Кредитовое сальдо на конец  отчетного периода по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется  по видам налогов. Так, к счету 68 в  ООО «Инвенто» открыт субсчет 68-2 - «Расчеты по НДФЛ». На предприятии по каждому субсчету счета 68 ведутся накопительные ведомости, в которых указывается остаток на начало отчетного периода по дебету или кредиту, обороты по счету с указанием корреспондирующих счетов, подводятся итоги по дебету и кредиту и выводится остаток.

В соответствии с Инструкцией  по применению Плана счетов начисление заработной платы сотрудникам организации  отражается бухгалтерской проводкой  Дебет счета 20 - Кредит счета 70. К 68 счету  открыты субсчета по видам налогов

Удержанная сумма НДФЛ отражается по дебету счета 70 в корреспонденции  с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам» в последний день каждого месяца. Перечисление налога в бюджет (проводка по дебету счета 68, субсчет- 2 "Расчеты по НДФЛ", и кредиту счета 51) производится в день, выдачи денег на руки персоналу.

Синтетический учет производимых в ООО «Ключевка» расчетов с бюджетом ведется в журнале - ордере №8 по кредиту счета 68, а аналитический учет - в ведомости №7 по дебиту и по кредиту счета 68.

Месячные итоги журнала-ордера показывают общую сумму кредитового  оборота счета 68 и суммы дебетовых  оборотов каждого корреспондирующего с ним счета. Хозяйственные операции записываются в журнал-ордер по мере их совершения и оформления документами. Поэтому систематическая запись в журналах является одновременно и  хронологической записью.