Организации налогового учета по налогу НДФЛ на предприятии ООО «Ключевка»

Содержание

Введение

1. Теоретические основы  исчисления и уплаты НДФЛ

1.1 Экономическое содержание  НДФЛ, его история

1.2 Порядок исчисления  и уплаты НДФЛ

1.3 Основные ошибки при  исчислении и уплате НДФЛ

2. Характеристика исследуемого  предприятия ООО «Ключевка»

2.1 Экономическая характеристика ООО «Ключевка»

2.2 Анализ основных показателей  деятельности ООО «Ключевка»

3. Организации налогового учета по налогу НДФЛ на предприятии           ООО «Ключевка»

Выводы и приложения

Список используемой литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Огромные средства, взимаемые в виде налогов и перераспределяемые через бюджет, составляют главную экономическую силу государства.

Налог на доходы физических лиц является одним из самых важных элементов налоговой системы  любого государства. Его доля в государственном  бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. В развитых странах  он составляет значительную часть доходов  государства. К примеру, в США его вклад в бюджет достигает 60%, в Великобритании, Швеции и Швейцарии - 40%, несколько меньше во Франции - 17%. В нашей стране подоходный налог (как он назывался раньше) занимает более скромное место в доходной части бюджета, так как затрагивает в основном ту часть населения, которая имеет средний уровень доходов или ниже. В последние годы его доля в бюджете не превышала 12-13%.

Широкое распространение  этого налога во всех странах мировой  системы вызвано рядом факторов, определяющих особую роль подоходного  налога с населения в общей  системе налогообложения.

Важнейшим определяющим моментом является прежде всего то, что объектом обложения данным налогом служит именно доход, реально получаемый налогоплательщиком.

Преимущество этого налога заключается также в том, что  его плательщиками является практически  все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления  могут без перераспределения  зачисляться в любой бюджет: от поселкового до федерального. К тому же этот налог - достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов, благодаря чему он в основном зачисляется в бюджеты муниципальных образований,т из которых финансируются расходы, связанные с жизнеобеспечением населения.

Налог на доходы, пожалуй, самый  перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных условиях он легче  других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее  уклониться недобросовестным налогоплательщикам.

Целью работы является характеристика налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), в том числе его экономическое содержание, история, порядок исчисления и уплаты, контроль за правильностью его исчисления, а также рассмотрение на примере деятельности предприятия ООО «Ключевка».

При написании данной работы были использованы нормативные акты, инструкции и комментарии, материалы периодической печати, электронные источники, учебная литература.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические  основы исчисления и уплаты  НДФЛ

1.1 Экономическое  содержание НДФЛ, его история

В РФ установлены федеральные, региональные и местные налоги и  сборы. Налог на доходы физических лиц  относятся к федеральным налогам  и сборам.

Как и любой другой налог, подоходный налог (налог на доходы физических лиц - НДФЛ) является одним из экономических  рычагов государства, с помощью  которого оно стремится осуществлять различные задачи. Так, с помощью  этого налога регулируется уровень  доходов населения и соответственно структура личного потребления  и сбережения граждан; стимулируется  наиболее рациональное использование  получаемых доходов; уменьшается неравенство  доходов; реализуется действие механизма  «автоматических стабилизаторов».

Подоходное налогообложение  обладает большими возможностями воздействия  на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью системы  льгот, выбора объекта и ставок налогообложения  стимулировать стабильные доходы бюджета  за счет повышения ставок налога по мере роста заработков граждан. Кроме  того, тяжесть бремени индивидуального  подоходного налога во многом определяет уровень обложения и другими  налогами. Цели взимания и основные черты подоходного налога в России во многом схожи с принятыми во многих промышленно развитых странах  аналогичными налогами. Его место  в налоговой системе определяется следующими факторами:

- подоходный налог - это  личный налог, т. е. объектом  обложения является не предполагаемый  усредненный доход, а доход,  полученный конкретным плательщиком;

- подоходный налог в  большей степени реализует основные  принципы налогообложения - всеобщность,  равномерность и эффективность;

- налоговые платежи регулярно  поступают в доходы бюджета;

- основной способ взимания  подоходного налога - у источника  выплаты дохода - является достаточно  простым и эффективным механизмом  формирования бюджета государства.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения (статья 209 НК РФ) признается доход, полученный налогоплательщиками:

1. от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации— для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
2. от источников в Российской Федерации— для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой  базы (статья 210 НК РФ) учитываются все  доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в  натуральной формах, или право  на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в  отношении которых установлены  различные налоговые ставки. Налоговый  период регламентируется статьей 216 НК РФ и составляет календарный год. 

 Основная налоговая ставка — 13 %.

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:

35 %:

• стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;
• процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на 5 пунктов, по рублёвым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;
• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заёмных (кредитных) средств в части превышения определенной суммы, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитами, фактически израсходованными на новое строительство либо приобретение на жилого дома, квартиры или долей.

9 %:

• доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.

15 %:

• для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

30 %:

• относится к налоговым нерезидентам Российской Федерации.

Для расчета налоговой  базы и суммы налога полученный физическим лицом доход уменьшается в соответствующих случаях на налоговые вычеты.

Налоговые вычеты подразделяются на:

1. стандартные (ст. 218 НК РФ);

2. социальные (ст. 219 НК РФ);

3. имущественные (ст. 220 НК РФ);

4. профессиональные (ст. 221 НК РФ).

НК РФ предусмотрены доходы не подлежащие налогообложению. К таким доходам относятся: государственные пособия, пенсии, вознаграждения донорам за сданную кровь, алименты, суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов, стипендии учащихся, суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам, суммы оплаты за инвалидов, а так же ряд других случаев предусмотренных НК РФ.

История подоходного налога в России насчитывает не одну сотню  лет.  Древним предком данного  налога можно считать дань. Она представляла собой платеж, взимаемый князем, военачальниками или победителями с побежденного племени. Дань собиралась весной и зимой двумя способами: «повозом» - когда ее привозили к князю, и «полюдьем» - когда князь или его дружина сами ездили за ней.

История становления самого налога в России начинает свой отсчет с 11 февраля 1812 года. Именно тогда был  принят Манифест «О преобразовании комиссий по погашению долгов», вводивший  временный сбор с помещичьих доходов. Ставки этого сбора имели прогрессивный  характер. При этом каждый сам определял  уровень своего дохода, а со стороны  государственных органов не было никакого контроля за правильностью исчисления дохода плательщиком. В Манифесте даже было специально оговорено, что не допускаются какие-либо доносы на утайку доходов или неправильное их указание.  На практике в таком виде налог на доходы физических лиц просуществовал недолго, что и неудивительно, ведь рассчитывать на правосознание налогоплательщиков при отсутствии должного контроля и ответственности не стоит. И вскоре о дальнем предшественнике НДФЛ все благополучно забыли.

В начале 1905 года подоходный налог  вновь напомнил о себе и  стал предметом жарких дискуссий, продлившихся не один год. И вот, наконец, 6 апреля 1916 года с легкой руки Николая II получил  путевку в жизнь. Кстати, подобные налоги во многих европейских странах появились гораздо раньше: в Англии – в 1842 году, в Пруссии в 1891 году, во Франции в 1914 году.

В соответствии с Положением о государственном подоходном налоге субъектами обложения являлись как  физические, так и юридические  лица. Причем в числе первых были как российские, так и иностранные  подданные, проживающие в Российском государстве свыше одного года (можно  сказать - первые нормы о налоговых  резидентах).

Положение закрепляло широкий  круг объектов государственного подоходного  налога и предусматривало, что он взимается с полученного дохода независимо от его формы и источника.

Государственный подоходный налог имел прогрессивную шкалу, состоящую из нескольких десятков разрядов, для каждого из которых устанавливался свой размер дохода и размер платежа. В пересчете на проценты ставки составляли от 7 % до 12 %. Для плательщиков с невысоким  уровнем доходов были предусмотрены  льготы при наличии иждивенцев свыше  двух или по болезни.

В Положении о государственном  подоходном налоге также предусматривались  подробные правила составления  и предоставления налогоплательщиками  заявления о доходах налогоплательщика, их проверки участковыми присутствиями, ответственность налогоплательщика. Был детально урегулирован порядок  обжалования налогоплательщиком постановлений  финансового органа, установлены  подведомственность, сроки и процедура  рассмотрения таких жалоб.

В первой половине 20-х годов  налог успел приобрести двойное  название «подоходно-поимущественный», при этом он взимался отдельно с  дохода и отдельно с имущества; был объединен с общегражданским, трудгужналогом, квартирным налогом и налогом с лиц, нанимающих домашнюю прислугу и, в завершение, очередным Положением был преобразован в подоходный налог, который взимался по прогрессивным ставкам и дифференцировался по четырем группам плательщиков: рабочие и служащие; работники искусств; лица, занимающиеся частной практикой; лица, имеющие доходы от работы не по найму.

Следующие 20 лет запомнились  ростом ставок налога и изменением порядка его исчисления, а также  увеличением нагрузки на лиц, получающих нетрудовые доходы.

Одним из ключевых моментов в «карьерном росте» налога на доходы физических лиц было издание Указа  Верховного Совета СССР от 30.04.1943 «О подоходном налоге с населения», действовавшего затем в течение многих лет. В  соответствии со ст. 1 Указа подоходным налогом облагались рабочие и  служащие, литераторы, работники искусства, владельцы строений, граждане, имевшие  сельскохозяйственные участки в  городских поселениях, кустари, ремесленники и другие граждане, имевшие самостоятельные  источники дохода на территории СССР.