Организации налогового учета по налогу НДФЛ на предприятии ООО «Ключевка»

Обложение НДФЛ компенсации  за использование, износ (амортизацию) личного транспорта в случае, если данное транспортное средство не является собственностью работника и управляется  им по доверенности. Согласно ст. 188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.

С учетом положений ст. 188 ТК РФ возмещению работодателем подлежат расходы работника, связанные с использованием в интересах работодателя исключительно личного имущества. Возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества, законодательством не предусмотрено.

Поскольку транспортное средство, управляемое физическим лицом по доверенности, не является его личным имуществом, положения п. 3 ст. 217 НК РФ не применяются, и суммы возмещения расходов, связанных с использованием такого имущества в интересах работодателя, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Характеристика  исследуемого предприятия ООО  «Ключевка»

2.1 Экономическая  характеристика ООО «Ключевка»

Общество с ограниченной ответственностью «Ключевское» (ООО «Ключевское») образовалось в 2005 году. Учредителями общества являются физические лица: Мурзин Николай Иванович, Ястребова Любовь Ивановна.

Цель деятельности общества – получение прибыли за счет удовлетворения потребностей в продукции растениеводства  и животноводства.

Основная сфера деятельности ООО «Ключевское» - производство зерновых культур: пшеницы, ячменя, овса, подсолнечника; содержание сенокосных угодий многолетних и однолетних трав; производство молока, мяса КРС.

Предприятие функционирует  на основании Гражданского кодекса  РФ, Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» и устава.

Основными каналами реализации зерновой продукции и подсолнечника  являются: ООО «Регион-Зерно» г. Стерлитамак, Заглядинский элеватор.

Основным потребителем молочной продукции является ОПСС СПК «Рассвет». Мясная продукция сдается в Софиевский мясокомбинат.

ООО «Ключевское» расположено в северо-восточной части Пономаревского района в северной природно-экономической зоне Оренбургской области.

Центральная усадьба хозяйства  расположена в с. Ключевка, которое находится в 250 км от областного центра г. Оренбурга и в 25 км от районного центра с. Пономаревки. С областным центром хозяйство связано дорогой с асфальтным покрытием, с райцентром – грейдерной дорогой.

Рельеф территории хозяйства  представляет собой холмисто-волнистую  равнину, рассеянной сетью болот  и оврагов, с наличием кустарников  и обособленных массивов леса. Несмотря на общую сложность рельефа, основная часть землепользования вовлечена в сельскохозяйственное использование и пригодно к обработке сельхозмашинами.

Почвенный покров представлен  в основном черноземами обыкновенными.

Географическое положение  определено типично степной климат и его континентальность. Средняя температура января -18 -20 °С, июля +20 +25 °С. Осадков выпадает от 320 до 380 мм.

Продолжительность периодов года, имеющая особое значение для  сельского хозяйства, связана с  температурным режимом. Если пределами  весеннего периода считать средние  температуры, от 0 до 15 °С, то начало, конец и его продолжительность будут следующими: с 15 апреля до 5 июня – 46 дней. Если за осенний период взять промежуток со средними температурами от 0 до 15 °С, то это выразится в таких цифрах: c 25 августа по 25 октября – 61 день. Лето характеризуется продолжительностью и средней температурой ниже 0°С. Длится 176 дней. Первые заморозки приходятся на сентябрь, последние – на начало июня.

Высшим органом управления общества является Общее собрание его  участников. Оно вправе решать все  вопросы деятельности общества.

Общее собрание участников созывается по мере необходимости. Но не реже одного раза в год.

Руководство текущей деятельности общества осуществляется директором, избираемым Собранием общества. Сроком на 5 лет.

Директор самостоятельно решает все вопросы деятельности общества. Кроме отнесенных к исключительной компетенции Общего собрания участников; осуществляет оперативное руководство  работой общества в соответствии с основными направлениями деятельности общества. Директор без доверенности действует от имени общества, представляет его интересы в отношениях с гражданами и юридическими лицами. В пределах предоставленных ему прав распоряжаться  имуществом общества, открывает расчетные  и другие счета в кредитных  учреждениях, заключает договора, в  т.ч. трудовые, выдает доверенности, издает приказы, назначает должностных лиц персонала общества.

Не реже одного раза в  год директор отчитывается перед  общим собранием участников о  результатах деятельности общества.

2.2 Анализ основных  показателей деятельности ООО «Ключевка»

Для оценки экономической  эффективности сельского хозяйства  необходимы конкретные показатели, отражающие влияние различных факторов на процесс  производства. Только система показателей  позволяет провести комплексный  анализ и сделать достоверные  выводы об основных направлениях повышении  экономической эффективности ООО «Ключевка».

При оценке эффективности  сельскохозяйственного производства ООО «Ключевка» следует учитывать его особенности, оказывающие влияние на конечные результаты. Экономическая эффективность, характеризуется системой натуральных и стоимостных показателей. Исходными являются натуральные показатели: урожайность и продуктивность сельскохозяйственных животных.

Хозяйственную деятельность предприятия ООО «Ключевка» можно рассматривать как систему, в функционировании которой взаимодействуют:

а) ресурсы (земля, средства производства и предметы труда,

трудовые и финансовые ресурсы);

б) производственный процесс, в котором используются материально-вещественные, земельные, трудовые, финансовые ресурсы  и в результате создается готовая  продукция;

в) готовая продукция, ее распределение и реализация.

Следовательно, объектом анализа предприятия ООО «Ключевка» является разносторонняя деятельность сельскохозяйственных предприятий (производственная, сбытовая, и  т. д.)

Выбор объектов исследования имеет важное значение для проведения целенаправленного экономического анализа, который, в конечном итоге, необходим для оценки результатов деятельности предприятия. Особенно, в современных условиях экономический анализ должен способствовать ускорению развития АПК, совершенствованию управления, обеспечивать возможность преднамеренного, осознанного улучшения экономического механизма хозяйствования и всех предоставленных возможностей для повышения финансовых результатов и укрепления экономики агропромышленного комплекса.

Оценка достигнутого уровня производства сельскохозяйственной продукции, изучение темпов роста и выявление  резервов дальнейшего их повышения - важнейшая задача анализа объемов  производства.

Выполнение заданий по производству продукции растениеводства  и животноводства оценивают по каждой культуре и по каждому виду продукции  в отраслях животноводства. Фактический объем производства сопоставляют с плановым, с уровнем производства за прошлые годы или со среднегодовым уровнем производства за последние 3 года периода производства.

Исходная информация для  анализа уровня производства сельско-хозяйственной продукции берется в натуральном исчислении из отчетных материалов предприятий по следующим основным видам продукции:

растениеводство: зерно, картофель, овощи, фрукты и ягоды, сахарная свекла, подсолнечник, табак, лен-семя, лен-соломка и т.д.

животноводство: молоко, мясо крс, мясо свиней, мясо овец и коз, рыба, шерсть, яйцо, мед и т.д.

Экономический анализ валового производства продукции позволяет  установить также уровень производства продукции на 100 га земельных ресурсов. Это позволит судить об интенсивности  использования земли. Важное значение имеет анализ динамики производства продукции. Такой анализ позволит установить уровень производства по годам и периодам, особенности и различия в производстве того или иного вида продукции, вскрыть их причины и наметить мероприятия по устранению возникших сбоев в производстве продукции сельского хозяйства.

Таблица № 1. Состав и структура валовой продукции.

Отрасли и вид продукции	Сопост. цена руб.	Количество, ц.			Стоимость, тыс. руб.				Структура,%
		2008	2009	2010	2008	2009	2010	В ср.	2008	2009	2010	В ср.
Растениеводство
Всего		27124	14725	7244	308,9	172,5	80,4	187,1	74,6	364,3	43,5	60,3
В том числе:
Зернов.и зерноб.	10,95	17955	8399	4343	196,6	91,9	47,5	112	47,4	33,5	25,7	35,5
Подсол.на зерно	26,83	3169	2326	901	85	62,4	24,1	57,1	20,6	22,8	13,1	18,8
Сено многол.тр.	4,75	3315	2000	500	15,7	9,5	2,3	9,1	3,8	3,4	1,2	2,8
Сено однол.тр.	4,35	2685	2000	1500	11,6	8,7	6,5	8,9	2,8	3,1	3,5	3,2
Животноводство
Всего		143,44	2848	2968	105,4	101,5	104,4	103,7	25,3	37	56,4	39,5
В том числе:
КРС молоко	29,62	2905	2644	2771	86	78,3	82	82,1	20,7	28,6	44,3	31,2
КРС прирост	113,82	171	204	197	19,4	23,2	22,4	21,6	4,6	8,4	12,1	8,3
Итого					414,3	274	184,8	290,8	100	100	100	100

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Организации налогового учета по налогу НДФЛ на предприятии

ООО «Ключевка»

ООО «Ключевка» является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц.

В ООО «Ключевка» бухгалтерский учёт ведется по смешанной форме учета (автоматизированной - с применением компьютерной техники и журнально-ордерной). Для учета расчетов с бюджетом используется журнально-ордерная форма при которой учетные данные систематизируются в специальных регистрах - журналах-ордерах. Журналы-ордера представляют собой свободные листы большого формата со значительным количеством реквизитов. В журналы-ордера производятся только кредитовые записи того синтетического счета, операции которого учитываются в данном журнале. При такой форме учета исключается многократность записей и происходит объединение синтетического и аналитического учетов.

Обобщение информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых ООО «Ключевка», и налогах, удержанных с работников этой организации, производится на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором ведется синтетический учет данного объекта бухгалтерского учета.

Счет 68 "Расчеты по налогам  и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 "Расчеты  по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в  бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные  со счета 19 "Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям".

Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

Синтетический учет производимых в ООО «Ключевка» расчетов с бюджетом ведется в журнале - ордере №8 по кредиту счета 68, а аналитический учет - в ведомости №7 по дебиту и по кредиту счета 68.

Месячные итоги журнала-ордера показывают общую сумму кредитового  оборота счета 68 и суммы дебетовых  оборотов каждого корреспондирующего с ним счета. Хозяйственные операции записываются в журнал-ордер по мере их совершения и оформления документами. Поэтому систематическая запись в журналах является одновременно и  хронологической записью.

Ведомость №7 открывается  на каждый месяц. Для этого к ведомости  предусмотрены вкладные листы для  каждого месяца. Для каждого дебитора (кредитора) в ведомостях отводятся  определенное количество строк. Записи в ведомостях производятся, как правило, из конкретных первичных документов.