Оплата труда на предприятии

 

Таблица 2.4

Финансовые показатели

Показатель	Абсолютная  величина		Проценты
Ставка НДС, %			18
Прочие расходы, включаемые в себестоимость продукции, тыс. руб.	76
Численность работников, чел.	140
Среднемесячная  заработная плата одного работника, руб.	2684
ЕСН, %			34
Ежемесячный доход от аренды, тыс. руб.	34
Дивиденды, ежеквартально, тыс. руб.	72
Первичные платежи  из прибыли, тыс. руб.	93
Ставка налога на прибыль, %			20
Ставка налога на доход по ценным бумагам, %			9
Коэффициент сравнительной экономической эффективности			15
Экономические санкции за квартал, тыс. руб.		52

Условие:

Вся сумма амортизационных отчислений и 30% чистой прибыли направлены на развитие производства.

В результате внедрения  мероприятий НТП со второго полугодия  нормы расхода металла снизились  на 6% при повышении цен на металл на 5%; квартальный объём производства и соответственно производительность труда повысилась на 1,23 раза без увеличения численности работников, заработная плата производственных рабочих возросла на 4,5%, условно-постоянные расходы – на 3,5%.

 

2.2 Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции

2.1 Расчёт суммы  затрат на металл

С_М=Ц_М-НДС*Р_М ,руб.,

Где Ц_М-НДС - цена без НДС

       Р_М – затраты на изготовление металла

Ц_М-НДС = Ц_+НДС/(1+ СНДС/100),

Где Ц_+НДС – цена

Ц_М-НДС =4400/(1 + 18/100) = 3728,81 (руб.)

Квартальные затраты на металл:

С_М= 3728,81*550 = 2 050 845,5 (руб.)

2.2 Расчёт суммы  затрат на топливо

С_Т=Ц_Т-НДС*Р_Т ,руб.,

Ц_Т-НДС = Ц_+НДС/(1+ СНДС/100),

Ц_Т-НДС =1100/(1 + 18/100) = 932,20 (руб.)

Квартальные затраты на топливо:

С_Т =932,20*43 = 40 084,6 (руб.)

2.3 Расчёт суммы  затрат на электроэнергию

С_Э=Ц_Э-НДС*Р_Э , руб.,

Ц_Э-НДС = Ц_+НДС/(1+ СНДС/100),

Ц_Э-НДС=1,25/(1 + 18/100) = 1,06 (руб.)

Квартальные затраты на электроэнергию:

С_Э = 1,06*3 200 000 = 3 392 000 (руб.)

2.4 Расчёт затрат  на выплату заработной платы

С_ЗП = ЗП*Ч_раб*М_кв , руб.,

Где ЗП – среднемесячная з/п работника в руб.

       Ч_раб – число работников

       М_кв – за квартал ( 3 месяца )

С_ЗП =2684*140*3 = 1 127 280 (руб.)

2.5 Расчёт отчислений на социальные нужды

С_соц = С_ЗП *СВЗ/100, руб

Где С_ЗП – сумма затрат на з/п, СВЗ – страховые взносы.

С_соц = 1 127 280*34/100 = 383 275,2 (руб.)

2.6 Расчёт амортизационных затрат

Амортизация зданий:

А_зд =Ф_зд*Н_а*3/100*12

Где Ф_зд – стоимость здания

       Н_а – норма амортизационных отчислений

Амортизация оборудования:

А_об =Ф_об*Н_а*3/100*12

Где Ф_об – стоимость оборудования

А_зд = 3 400 000*5*3/12*100= 42 500

А_об = 3 800 000*15*3/12*100=142 500

2.7 Прочие затраты

С_пр = 76 000

2.8 Расчёт общих квартальных затрат по смете

С_КВ= С_М + С_Т + С_Э + С_ЗП + С_соц + А_зд + А_об + С_пр

С_КВ = 2 050 845,5 + 40 084,6+3 392 000+1 127 280+383 275,2+42 500+

+142 500+ 76 000= 7 254 485,3

 

Результаты расчётов сводятся в таблицу 2.1.

Таблица 2.1

Экономические элементы затрат	Цена приобретения	Цена без  НДС	Израсходовано	Сумма
1	2	3	4	5
Металл	4400	3728,81	550	2 050 845,5
Топливо	1100	932,20	43	40 084,6
Электроэнергия	1,25	1,06	3 200 000	3 392 000
Зарплата				1 127 280
Страх. взносы				383 275,2
Амортизация:
Здания				42 500
Оборудование				142 500
Прочие расходы				76 000
Итого затрат				7 254 485,3

            

2.3 Составление калькуляции себестоимости производства и реализации продукции

1. Затраты на металл на технологические нужды по норме
1. Затраты на металл в расчёте на весь выпуск изделия А:

C^A_M=Н^А_М*Ц_М-НДС*В_А , руб.,

Где Н^А_М – норма расхода для металла по изделию А

         В_А – количество изделия А (шт.)

C^A_M=0,24*3728,81*1391=1 244 825,93 (руб.)

Затраты на металл в расчёте на единицу изделия А:

C^А_{М ед.}= C^A_M / В_А руб./ шт.

C^А_{М ед.}= 1 244 825,93/1391=894,92 (руб.)

Затраты на металл в расчёте на весь выпуск изделия Б:

C^Б_M=Н^Б_М*Ц_М-НДС*В_Б , руб.,

Где Н^Б_М – норма расхода для металла по изделию Б

         В_Б – количество изделия Б (шт.)

С^Б_М=0,16*3728,81*2108=1 257 653,04 (руб.)

Затраты на металл в расчёте на единицу изделия Б:

C^Б_{М ед.}= C^Б_M / В_Б руб./ шт.

С^Б_{М ед.}= 1 257 653,04/2108=596,61 (руб.)

Суммарные затраты  на металл на квартальный выпуск изделий А и Б:

С_М^А+Б= C^A_M + С^Б_М руб.

С_М^А+Б=1 244 825,93+1 257 653,04=2 502 478,97 (руб.)

3.2 Затраты на топливо по норме: 

     Затраты на топливо в расчёте на весь выпуск изделия А:

C^A_Т=Н^А_Т*Ц_Т-НДС*В_А , руб.,

Где Н^А_Т – норма расхода топлива по изделию А

     C^A_Т=0,03*932,20*1391=38 900,71 (руб.)

Затраты на топливо в расчёте на единицу изделия А:

C^А_{Т ед.}= C^А_Т/ В_А руб./ шт.

     C^А_{Т ед}=38 900,71/1391=27,97 (руб.)

     Затраты на топливо в расчёте на весь выпуск изделия Б:

C^Б_Т=Н^Б_Т*Ц_Т-НДС*В_Б , руб.,

Где Н^Б_Т – норма расхода топлива по изделию Б С^Б_Т=0,018*932,20*2108=35 371,3 (руб.)

Затраты на топливо в расчёте на единицу изделия Б:

C^Б_{Т ед.}= C^Б_Т / В_Б руб./ шт.

С^Б_{Т ед}=35 371,3/2108=16,78 (руб.)

Суммарные затраты  на топливо на квартальный выпуск изделий А и Б:

С_Т^А+Б = C^A_Т + C^Б_Т

С_Т^А+Б=38 900,71+35 371,3=74 272,01 (руб.)

3.3 Затраты  на электроэнергию по норме:

     Затраты на электроэнергию в расчёте на весь выпуск изделия А:

C^A_Э=Н^А_Э*Ц_Э-НДС*В_А , руб.,

Где Н^А_Э – норма расхода электроэнергии по изделию А

C^A_Э=820*1,06*1391=1 209 057,2 (руб.)

Затраты на электроэнергию в расчёте на единицу изделия А:

C^А_{Э ед.}= C^А_Э/ В_А руб./ шт.

C^А_{Э ед}=1 209 057,2/1391=869,2 (руб.)

Затраты на электроэнергию в расчёте на весь выпуск изделия Б:

C^Б_Э=Н^Б_Э*Ц_Э-НДС*В_Б , руб.,

Где Н^Б_Э – норма расхода электроэнергии по изделию Б

С^Б_Э=560*1,06*2108=1 251 308,8 (руб.)

Затраты на электроэнергию в расчёте на единицу изделия Б:

C^Б_{Э ед.}= C^Б_Э/ В_Б руб./ шт.

С^Б_{Э ед}=1 251 308,8/2108=593,6 (руб.)

Суммарные затраты  на электроэнергию на квартальный выпуск изделий       А и Б:

С_Э^А+Б = C^A_Э + C^Б_Э

С_Э^А+Б=1 209 057,2+1 251 308,8=2 460 366 (руб.)

3.4 Заработная  плата производственных рабочих  по сдельной расценке:

     Заработная плата производственных рабочих в расчёте на весь выпуск изделия А:

С^А_ЗП = СР^А_сд * В_А , руб.,

Где СР^А_сд – сдельные расценки для выпуска изделия А

С^А_ЗП = 1391*81=112 671 (руб.)

     Заработная плата производственных рабочих в расчёте на весь выпуск изделия Б:

С^Б_ЗП = СР^Б_сд * В_Б , руб.,

Где СР^Б_сд – сдельные расценки по выпуску изделия Б

С^Б_ЗП =2108*64=134 912 (руб.)

Суммарные затраты на заработную плату производственных рабочих в расчёте на квартальный выпуск изделий А и Б:

С^А+Б_ЗП = С^А_ЗП + С^Б_ЗП , руб.,

С^А+Б_ЗП = 112 671+134 912=247 583 (руб.)

3.5 Страховые взносы

Сумма страховых  взносов в расчёте на весь выпуск изделия А:

С^А_соц = С^А_ЗП *СВЗ/100 , руб.,

С^А_соц = 112671*34/100=38 308,14 (руб.)

Страховые взносы в расчёте на единицу изделия  А:

С^А_{соц. ед} = С^А_соц / В_А , руб./шт.,

С^А_{соц. ед} = 38 308,14/1391=27,54 (руб./шт)

Страховые взносы в расчёте на весь выпуск изделия  Б:

 С^Б_соц = С^Б_ЗП *СВЗ/100 , руб.,

С^Б_соц = 134 912*34/100=45 870,08 (руб.)

Страховые взносы в расчёте на единицу изделия  Б:

С^Б_{соц. ед} = С^Б_соц / В_Б , руб./шт,

С^Б_{соц. ед} = 45 870,08/2108=21,76 (руб./шт)

Сумма страховых  взносов в расчёте на квартальный  выпуск изделий А и Б:

С^А+Б_соц = С^А_соц + С^Б_соц , руб.,

С^А+Б_соц =38 308,14+45 870,08=84 178,22 (руб.)

3.6 Переменные  затраты

Переменные затраты  в расчёте на весь выпуск изделия А:

С^А_пер = C^A_M + C^A_Т + C^A_Э + C^A_ЗП + C^A_соц , руб.,

С^А_пер = 1 244 825,93+38 900,71+1 209 057,2+112 671+38 308,14 =

= 2 643 762,98 (руб.)

Переменные затраты  на единицу изделия А:

С^А_{пер. ед} = С^А_пер / В_А , руб./шт,

С^А_{пер. ед} = 2 643 762,98/1391=1900,62 (руб.)

Переменные затраты  в расчёте на весь выпуск изделия Б:

С^Б_пер = C^Б_M + C^Б_Т + C^Б_Э + C^Б_ЗП + C^Б_соц , руб.,

С^Б_пер =1 257 653,04+35 371,3+1 251 308,8+134 912+45 870,08 = =2 725 115,22 (руб.)

Переменные затраты  на единицу изделия Б:

С^Б_{пер. ед} = С^Б_пер / В_Б , руб./шт,

С^Б_{пер. ед} = 2 725 115,22/2108=1292,75 (руб.)

Суммарные переменные затраты  на квартальный выпуск изделий А  и Б:

С^А+Б_пер= С^А_пер + С^Б_пер , руб.,

С^А+Б_пер=2 643 762,98+2 725 115,22=5 368 878,2 (руб.)

3.7 Накладные  расходы

Сумма накладных расходов в расчёте на весь выпуск изделий А и Б:

С^А+Б_накл=С_КВ - С^А+Б_пер , руб.,

Где С_КВ – общая сумма квартальных затрат по смете

С^А+Б_накл =7 254 485,3 - 5 368 878,2=1 885 607,1 (руб.)

Коэффициент заработной платы:

Kⁱ_ЗП = Сⁱ_ЗП / C^i+j_ЗП

K^А_ЗП = 112 671/247 583=0,46

K^Б_ЗП = 134 912/247 583=0,54

Накладные расходы в  расчёте на весь выпуск изделия А:

С^А_накл= С^А+Б_накл* K^А_ЗП , руб.,

С^А_накл= 1 885 607,1*0,46=867 379,27 (руб.)

Накладные расходы в  расчёте на единицу изделия А:

С^А_{накл. ед} = С^А_накл / В_А, руб./шт,

С^А_{накл. ед} =867 379,27/1391=623,57 (руб.)

Накладные расходы в  расчёте на весь выпуск изделия Б:

С^Б_накл= С^А+Б_накл* K^Б_ЗП , руб.,

С^А_накл= 1 885 607,1*0,54=1 018 227,83 (руб.)

Накладные расходы в  расчёте на единицу изделия Б:

С^Б_{накл. ед} = С^Б_накл / В_Б, руб./шт,

С^А_{накл. ед} = 1 018 227,83/2108=483,03

3.8 Полная себестоимость

Полная себестоимость в расчёте на весь выпуск изделия А:

С^А_полн= С^А_пер + С^А_накл , руб.,

С^А_полн= 2 643 762,98+867 379,27=3  511 142,25 (руб.)

Полная себестоимость  в расчёте на единицу изделия  А:

С^А_{полн. ед}= С^А_{пер. ед} + С^А_{накл. ед} , руб.,

С^А_{полн. ед}= 1900,62+623,57=2524,19 (руб.)

Полная себестоимость в расчёте на весь выпуск изделия Б:

С^Б_полн= С^Б_пер + С^Б_накл , руб.,

С^Б_полн=2 725 115,22+1 018 227,83=3 743 343,05 (руб.)

Полная себестоимость  в расчёте на единицу изделия Б:

С^Б_{полн. ед}= С^Б_{пер. ед} + С^Б_{накл. ед} , руб.,

С^Б_{полн. ед}= 1292,75+483,03=1775,78 (руб.)

Полная себестоимость  в расчёте на квартальный выпуск изделий А и Б:

С^А+Б_полн= С^А_полн + С^Б_полн , руб.,

С^А+Б_полн= 3  511 142,25+3 743 343,05=7 254 485,3 (руб.)

Результата расчета  по пунктам сводятся в таблицу.