Оценка себестоимости продукции

 

 

Факторный анализ влияния снижения себестоимости на изменение прибыли:

Общее изменение прибыли:

230514,34*(1-1,09) – 219345,0* (1-1,19)= -20929,26 тыс. руб.

Изменение прибыли в результате роста объема реализации:

11169,34*(1-1,19)=-2122,17 тыс. руб.

Изменение прибыли в результате снижения себестоимости единицы продукции:

230514,34*(1,19-1,09)=23051,43 тыс. руб.

Итого -20929,26 -23051,43 = 2122,17 тыс. руб.

В результате снижения себестоимости на один рубль продукции на 0,10 тыс. руб., произошло увеличение прибыли на 2122,17 тыс. рублей.

 

3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции

 

Себестоимость как качественный показатель характеризует уровень использования всех ресурсов предприятия. Для определения плановой или фактической величины затрат рассчитывается «Смета затрат на производство по экономическим элементам», которая учитывает расходы на весь объем товарной продукции планового периода по всему ассортименту и номенклатуре [17].

 

Смета состоит из следующих экономических элементов:

1. Основные сырье и материалы.
2. Вспомогательные материалы и полуфабрикаты собственного производства.
3. Топливо и энергия всех видов.
4. Основная заработная плата.
5. Дополнительная заработная плата.
6. ЕСН.
7. Амортизация основных фондов.
8. Прочие расходы [9].

Для определения себестоимости единицы конкретного вида изделия рассчитывается себестоимость по калькуляционным статьям затрат.

Проведём расчет полной себестоимости изделия «А» по калькуляционным статьям затрат в таблице  7.

 

Таблица 7 – Калькуляция себестоимости изделия «А»

Наименование калькуляционных статей	Единицы измерения	Числовое значение	Структура себестоимости, %
Основные материалы Вспомогательные материалы	руб. руб.	441200 22000	71,3 3,6
Итого материала Основная заработная плата основных производственных рабочих Дополнительная заработная плата основных производственных рабочих ЕСН	руб. руб. % руб. % руб.	463200 5724 63,8 3652 35,8 3357	74,9 0,9   0,6   0,5
Итого заработная плата Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) Цеховые расходы (ЦР)	руб. % руб. % руб.	12733 1028 58843 2149 123009	2   9,5   19,9
Цеховая себестоимость Общезаводские расходы (ОЗР)	руб. % руб.	593619 427 24441	95,9   3,4
Производственная себестоимость Коммерческие (внутризаводские расходы)	руб. % руб.	618060 0,1 618	99,9   0,1
Полная себестоимость	руб.	618678	100

 

Статья «Основные материалы» включает стоимость листовой стали и проката за вычетом производственных отходов (таблица  8).

 

Таблица 8 – Расчет чистового и чернового веса изделия «А»

№ пп	Марка материала и разм. листов стали, см	Кол-во листов	Удельн. вес стали	Черновой вес констр. Ачерн. кг	КИМ	Чистовой вес констр. Ачистов. кг
1	09Г2  1,4 x 320 x 1200	1	7,8	4193	0,85	3564
2	09Г2  1,4 x 320 x 1600	1	7,8	5591	0,8	4473
3	09Г2  1,4 x 200 x 800	1	7,8	1747	0,4	699
4	09Г2  1,2 x 160 x 600	1	7,8	899	0,4	360
5	09Г2  1,1 x 200 x 800	1	7,8	176	0,98	173
6	09Г2  1,1 x 200 x 800	2	7,8	2746	0,9	2471
7	09Г2  1,1 x 200 x 800	1	7,8	1373	0,92	1263
8	09Г2  1,1 x 200 x 800	1	7,8	1373	0,4	549
9	09Г2  1 x 200 x 800	3	7,8	3744	0,98	3669
10	09Г2  1 x 200 x 800	1	7,8	1248	0,95	1186
11	09Г2  1 x 200 x 800	2	7,8	2496	0,9	2246
12	09Г2  1 x 200 x 800	2	7,8	2496	0,7	1747
13	09Г2  1 x 200 x 800	6	7,8	7488	0,85	6365
14	09Г2  1 x 200 x 800	1	7,8	1248	0,8	998
15	09Г2  1 x 200 x 800	2	7,8	2496	0,90	2246
16	09Г2  0,8 x 200 x 800	2	7,8	1997	0,98	1957
17	09Г2  0,8 x 200 x 800	1	7,8	998	0,8	798
18	09Г2  0,8 x 240 x 1000	1	7,8	1498	0,7	1049
19	09Г2  0,6 x 200 x 800	1	7,8	749	0,25	187
20	09Г2  0,5 x 200 x 800	1	7,8	624	0,35	218
Итого		32		45179		36218

 

Стоимость листовой стали на изделие «А» проведём по формуле: [9]

                С лист. = Ачерн.· m – Вотх.· n,                              (5)

где    А черн. – черновой вес листовой стали (в тоннах);

m – цена 1т корпусной стади (условно m = 8 – 10 т.р./1т);

В отх. – вес производственных отходов при разметке и резке листовой стали;

               В отх. = Ачерн. – Ачист.,                                      (6)

n – цена 1т производственных  отходов (1,2 – 1,5 т.р./1т)

n=1,2 т.р./т.      m=10т.р./т.

Вотх=Ачерн - Ачист=45,2 – 36,2=9 тонн

Слист= Ачерн · m - Вотх · n=45,2 · 10 – 9 · 1,2=441,2 т.р.

Свспом=5% ; Слист=22 т.р.

 

Статья «Вспомогательные материалы» – расход кислого газа, электроэнергии.

С.всп. = 3 – 5%·С.осн. = 5%·441037 =22000 руб.

Итого материалы = С.осн.+ С.всп. = 441200+22000 =463200 руб.

 

Статья «Основная заработная плата» – это вознаграждение рабочих за труд. В данной статье рассчитывается основная заработная плата производственных рабочих на единицу изделия, то есть на одну секцию изделия «А», исходя из нормируемой трудоёмкости. Расчет основной заработной платы на единицу изделия представлен в таблице 9.

 

Таблица 9 –  Расчет основной заработной платы на единицу изделия

Наименование операций	Разряд работников	Нормируемая трудоёмкость на изделие, н/ч	ЧТС сдельная, руб.	ФЗП тариф., руб.	Доплаты (10%), руб.	ФЗП основн., руб.
Правка	2	50	6,8	340	34	374
Разметка и маркировка	3	18,6	7,47	138,95	13,9	153
Разметка и маркировка	2	23,45	7,47	159,45	15,9	175
Тепловая резка и маркировка на ЧПУ	3	21,55	7,47	160,975	16	177
Тепловая резка и маркировка на ЧПУ	4	16,35	6,8	134,4	13,4	148
Резка на гильотине	3	6,6	8,22	49,3	4,9	54
Очистка и грунтовка	2	23,5	7,47	159,8	16	176
Гибка	3	6,525	6,8	48,75	4,9	54
Гибка	4	5,375	7,47	44,175	4,4	49
Сборка	3	195,1	6,8	1457,4	145,7	1603
Сборка	4	131,6	8,22	1081,75	108,2	1190
Автоматическая сварка	3	54,4	7,47	406,375	40,6	447
Полуавтомат. сварка	2	130,3	8,22	886,05	88,6	975
Ручная сварка	5	15	9,02	135,3	13,5	149
Итого				5204	520	5724

 

 

Доплаты к тарифной заработной плате составляют 10%.

Доплата = 10%·5203 = 520 руб.

Заработная плата основная равна:

ФЗПосн. = ФЗПтариф.+ Доплаты = 5204 + 520 = 5724 руб.

Статья «Дополнительная заработная плата» включает заработную плату не связанную с трудовой деятельностью, но гарантированную законодательством.

                      ФЗПдоп. = ФЗПосн.·а%,                                           (7)

где  а% – дополнительная заработная плата по конкретному цеху (63,8%).

ФЗПдоп. = 5723·0,638 = 3652 руб.

ЕСН = (ФЗПосн.+ ФЗПдоп.)·35,8% = (5723+3651)·35,8% = 3357 руб.

Итого заработная плата на единицу изделия составляет 12733 руб.:

ФЗПосн.+ ФЗПдоп.+ЕСН = 5723+3651+3356 = 12733 руб.

Статья «Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования» (РСЭО) включает затраты на амортизацию оборудования, его ремонт, основную и дополнительную заработную плату ремонтного персонала, стоимость запасных частей и горюче-смазочных материалов, расходы по технике безопасности и др.

                           РСЭО = ФЗПосн.·В%,                                          (8)

где В% – процент РСЭО данного цеха (10,28%)

РСЭО = 5724 *10,28 = 58843 руб.

Статья «Цеховые расходы» включает амортизацию основных фондов цехового назначения. Содержание цеха: отопление, освещение, ремонт; основная и дополнительная заработная плата руководителей, специалистов, служащих цехового назначения, расходы по ТБ, отпускные, командировочные и др. и рассчитывается по формуле:

                                              ЦР = ФЗПосн.·С%,                               (9)

где С% – процент цеховых расходов (21,49%)

ЦР = 5724 ·21,49 = 123009 руб.

Цеховая себестоимость = Итого материалы+Итого заработная плата+РСЭО+ЦР = 463200+12733+58843+123009 = 593619 руб.

Статья «Общезаводские расходы» включает: затраты на амортизацию основных фондов общезаводского значения, основную и дополнительную заработную плату административно-управленческого персонала предприятия, а также специалистов, служащих, а также  затраты на содержание: отопление, освещение, ремонт и хозяйственные работы, телеграфные и конторские расходы, содержание служебного транспорта, представительские расходы и рассчитывается по формуле:

                                              ОЗР = ФЗПосн.·d%,                             (10)

где   d% – 4,27%

ОЗР = 5724 * 4,27 = 24441 руб.

 

Производственную себестоимость рассчитаем как сумму цеховой себестоимости  и общезаводских расходов = 593619+24441 = 618060 руб.

Статья «Коммерческие расходы» включает затраты на оформление сопроводительной документации, рекламу, транспортные расходы, охрана и др. и принимаются в размере 0,001%, составляя 618 рублей (618060 · 0,001).

Во второй главе выявлено, что анализ затрат по статьям себестоимости проводится путем сопоставления расходов за отчетный и предыдущий период в целом и по отдельным калькуляционным статьям. Это дает возможность установить, по каким статьям имело место снижение расходов, а по каким превышение. Такой анализ позволяет наметить направление, по которому должно пойти дальнейшее изыскание резервов снижения себестоимости продукции на предприятии.

Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции характеризует успешность работы предприятия по внедрению новой техники, повышению производительности труда, соблюдению режима экономии в расходовании материальных, трудовых и денежных ресурсов, выявлению и использованию внутренних резервов.

 

 

 

 

 

 

3. Предложения по снижению себестоимости продукции

 

Резервы снижения себестоимости продукции – это количественно измеримые возможности экономии затрат живого и овеществленного труда. Общая классификация резервов снижения себестоимости продукции приведена на рисунке 3 [2].

 

Рисунок 3 – Классификация резервов снижения себестоимости

 

Резервы снижения себестоимости могут выявляться на ранних стадиях жизненного цикла изделий и в процессе производства.

С целью снижения себестоимости продукции за счет экономии на накладных расходах предлагается рассмотреть вопрос о выделении цеха 343 из состава Комбината в отдельную бизнес-единицу.

Вновь создаваемое предприятие на базе цеха 343 Комбината «Электрохимприбор» имеет реальные возможности снижения себестоимости при сохранении цены в соответствии с условиями ныне действующих договоров на поставку газопромыслового оборудования за счет: увеличения серийности продукции и экономии на условно-постоянных расходах.

Программа производства и реализации рассчитана исходя из следующих условий:

– удовлетворение объема спроса на выпускаемую продукцию и услуги со стороны ОАО «Газпром», подтвержденного договорами поставки 2014 г., с последующим расширением номенклатуры продукции исходя из потребностей предприятий ОАО «Газпрома»;