Оценка финансово-хозяйственной деятельности предприятия и выявление резервов снижения себестоимости продукции на примере ОАО «Каустик»

Темпы роста заработной платы изменялись практически ежегодно: в 2008 и 2010 года повысились, а в 2009 и 2011 годах понизились.

Соотношение же темпов роста  заработной платы и производительности труда следующее: только в 2010 году темпы роста производительности труда не опережали темпы роста оплаты труда. В связи с этим в 2010 году был получен перерасход фонда заработной платы в размере 36407 тыс. руб.

В 2011 году положение на предприятии удалось исправить и коэффициент опережения составил 1,307. Это максимальное значение коэффициента опережения за весь исследуемый период. Благодаря превышению темпов роста производительности труда над темпами роста заработной платы удалось сэкономить 256774,9 тыс. руб.

 

5 Анализ затрат на производство продукции

 

Себестоимость продукции служит одним из важнейших экономических показателей, характеризующих эффективность работы предприятия.

 

 

Таблица 10 – Анализ эффективности использования трудовых ресурсов за 2007 – 2011  года

Наименование показателя	Величина показателей					Горизонтальный и трендовый  анализ, изменения, в %
	2007	2008	2009	2010	2011	2008/ 2007	2009/ 2007	2010/ 2007	2011/ 2007	2009/ 2008	2010/ 2009	2011/ 2010
Общий ФЗП всех работающих, тыс. руб.	561293,28	659520	682873	843961	836435,4	17,5	21,7	50,4	49,0	3,5	23,6	-0,9
Объем товарной продукции в стоимостном  выражении, тыс. руб.	2520315	3145402	3365644	3980151	5155622	24,8	33,5	57,9	104,6	7,0	18,3	29,5
Среднесписочная численность работающих, чел.	6114	5780	5437	5320	4370	-5,5	-11,1	-13,0	-28,5	-5,9	-2,2	-17,9
Среднегодовая заработная плата одного работающего, тыс. руб.	91,805	114,104	125,597	158,639	191,404	24,3	36,8	72,8	108,5	10,1	26,3	20,7
Производительность труда одного работающего, тыс. руб.	412,220	544,187	619,026	748,149	1179,776	32,0	50,2	81,5	186,2	13,8	20,9	57,7
Индекс производительности труда		1,320	1,138	1,209	1,577
Индекс заработной платы		1,243	1,101	1,263	1,207
Коэффициент опережения		1,062	1,033	0,957	1,307
Экономия ФЗП		-40985	-22826	36406,7	-256774,9

 

 

 

Себестоимость – это  выраженные в денежной форме затраты  предприятия, связанные с использованием основных средств, сырья, материалов, топлива и энергии, труда, а также других ресурсов на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Это экономическая категория, имеющая отношение к существованию  самостоятельных хозяйствующих  субъектов в условиях товарно-денежных отношений. Она показывает, во что  обходится производство и сбыт продукции  предприятию. При этом себестоимость  представляет собой категорию простого воспроизводства, поскольку постоянно возмещаясь в цене продукции, она позволяет предприятию возобновлять выпуск в неизменном масштабе.

Поскольку уровень затрат и себестоимости влияет на величину финансовых результатов предприятия, снижение себестоимости является важным фактором роста прибыли и индикатором эффективности деятельности всего предприятия в целом и его руководства в частности. Поэтому обычно предприятия стремятся к снижению себестоимости производимой ими продукции. Себестоимость продукции формируется из множества видов расходов, имеющих различную экономическую природу и по-разному влияющих на ее общий уровень. Снижение себестоимости продукции за счет рационального использования производственных ресурсов – основной путь увеличения прибыли и повышения рентабельности производства.

Изменение состава и  величины затрат на производство продукции  за 2007-2011 года представлено в таблицах 11, 12.

По представленным данным можно сделать вывод о значительном росте затрат на производство продукции. За весь исследуемый период затраты увеличились на 68,8% с 2574972  тыс. руб. в 2007 году до 4261812 тыс. руб. в 2011 году. В 2008 и 2009 годах предприятию практически удалось избежать роста затрат. Но с 2010 года начался значительный рост.

 

Таблица 11 – Динамика элементов затрат на производство продукции за 2007 – 2011  года

Элементы затрат	Величина показателей					Горизонтальный и трендовый  анализ, изменения, в %
	2007	2008	2009	2010	2011	2008/ 2007	2009/ 2007	2010/ 2007	2011/ 2007	2009/ 2008	2010/ 2009	2011/ 2010
Материальные затраты	1052112	1035763	1232370	1692586	2179061	-1,6	17,1	60,9	107,1	19,0	37,3	28,7
Затраты на оплату труда	535406	437905	547254	776220	1046762	-18,2	2,2	45,0	95,5	25,0	41,8	34,9
Отчисления на соц. нужды	186195	121281	141281	212247	257600	-34,9	-24,1	14,0	38,4	16,5	50,2	21,4
Амортизация	1974	1774	103849	129391	172934	-10,1	5160,3	6454,1	8659,7	5754,0	24,6	33,7
Прочие затраты	749285	698186	650486	780530	605455	-6,8	-13,2	4,2	-19,2	-6,8	20,0	-22,4
Итого по элементам затрат	2524972	2294909	2675240	3590974	4261812	-9,1	6,0	42,2	68,8	16,6	34,2	18,7

Таблица 12 – Структура затрат на производство продукции за 2007 – 2011  года

Элементы затрат	Вертикальный анализ
	2007		2008		2009		2010		2011
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
Материальные затраты	1052112	41,7	1035763	45,1	1232370	46,1	1692586	47,1	2179061	51,1
Затраты на оплату труда	535406	21,2	437905	19,1	547254	20,5	776220	21,6	1046762	24,6
Отчисления на соц. нужды	186195	7,4	121281	5,3	141281	5,3	212247	5,9	257600	6,0
Амортизация	1974	0,1	1774	0,1	103849	3,9	129391	3,6	172934	4,1
Прочие затраты	749285	29,7	698186	30,4	650486	24,3	780530	21,7	605455	14,2
Итого по элементам затрат	2524972	100,0	2294909,0	100,0	2675240	100,0	3590974	100,0	4261812	100,0

 

 

 

Эти изменения объясняются  следующими факторами:– рост объемов производства в натуральном выражении и рост цен на закупаемые сырье и материалы вызвал увеличение материальных затрат на 107,1% за весь исследуемый период. Этот рост вызвал и увеличение доли материальных затрат в структуре себестоимости с 41,7% в 2005 году до 51,1% в 2011 году. Для снижения материальных затрат предприятие постоянно совершенствует технологии производств, оптимизирует затраты;

– значительно меньший  рост наблюдается по статье затраты  на оплату труда и связанную с  ней отчисления на социальные нужды. В период 2007-2011 прирост по затратам на оплату труда – 95,5%, по отчислениям на социальные нужды – 38,4%. Несмотря на индексацию заработной платы работников предприятия эти затраты растут значительно меньше. Это связано в первую очередь со значительным сокращением численности персонала. Это отражается на структуре затрат: доля затрат на оплату труда увеличилась с 21,2% в 2006 году до 24,6% в 2011 году, доля отчислений на социальные нужды с 7,4% в 2007 году до 6,0% в 2011 году;

– самый большой рост наблюдается по статье амортизация  – 8659,7% за пять исследуемых лет. Это связано с активным техническим перевооружением, проводимым на предприятии, и запуском новых установок. Доля затрат на амортизацию увеличилась с 0,1% до 4,1%.

– прочие затраты удалось сократить на 19,2%. Их доля в 2011 году составила14,2%

Снижение затрат на производство продукции необходимо на выживания  любого предприятия, экономия только на кадрах не самая лучшая политика. Дальнейшее ее применение может привести к значительно деградации персонала предприятия.

Затраты на 1 рубль товарной продукции – очень важный обобщающий показатель, характеризующий уровень  издержкоемкости продукции в целом по предприятию. Этот показатель занимает в настоящее время одно из центральных мест среди показателей себестоимости промышленной продукции.

Изменение затрат на 1 рубль  товарной продукции представлено в  таблице 13.

Таблица 13 – Изменение затрат на 1 рубль товарной продукции за 2007 – 2011  года

Наименование показателя	Величина показателей
	2007	2008	2009	2010	2011
Товарная продукция, тыс. руб.	2520315	3145402	3365644	3980151	5155622
Полная себестоимость  товарной продукции, тыс. руб.	2524972	2294909	2675240	3590974	4261812
Затраты на 1 рубль товарной продукции, руб./руб.	1,002	0,73	0,79	0,90	0,83

В 2007 году затраты 1 рубль товарной продукции составляют 1,002. В 2008 году затраты сокращаются до 0,73. Но в 2009 году затраты на рубль товарной продукции снова возрастают до 0,79. В 2010 наблюдается также значительный рост затрат на 1 рубль до 0,90 руб./руб. В 2011 году снова снижение. Эти данные говорят о том, производство является рентабельным на протяжении всего исследуемого периода.

Снижение затрат на 1 рубль  объема продукции характеризует  успешность работы предприятия по внедрению  новой техники, повышению производительности труда, соблюдению режима экономии в расходовании материальных, трудовых и денежных ресурсов, выявлению и использованию  внутренних резервов. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. Если его уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы – убыточным.

 

 

 

 

6 Анализ финансовых  результатов деятельности предприятия

 

Функционирование предприятия  независимо от видов деятельности и  форм собственности в условиях рынка  определяется его способностью приносить достаточный доход или прибыль. Наличие прибыли позволяет производить реконструкцию действующих производств, запускать новые проекты, совершенствовать существующие технологические процессы. Для выявления наличия возможности внедрения инноваций дальше проанализированы финансовые результаты деятельности предприятия.

Данные для оценки динамики прибыли и ее слагаемых  приводятся в таблице 14.

В 2007 году ОАО «Каустик» осуществляло торгово-посредническую деятельность по реализации продукции ОАО «Химпром». При этом выручка от реализации продукции ОАО «Химпром» составила 442829 тыс. руб., а затраты на её приобретение 404243 тыс. руб.

Так как с 2008 года ОАО «Каустик» не осуществляет торгово-посредническую деятельность, в целях сопоставимости финансовых показателей работы предприятия мы нивелируем в 2007 году обороты по реализации продукции ОАО «Химпром». Таким образом, фактическая выручка от реализации химической продукции, работ, услуг непосредственно ОАО «Каустик» за 2006 год составила 2577 млн. руб. В 2008 году данный показатель увеличился более чем на 25% и составил 3238 млн. руб. Это, главным образом,  обусловлено следующими факторами:

- ценовой фактор: рост выручки за счет изменения цен реализации соды жидкой (на 24%) составил 148,5 млн.руб. (что связано с работой на рынке единого торгового оператора ОАО «ЕТК»), соды гранулированной (на 32%) почти 160 млн.руб., хлора в мелкой таре (на 48%) 115,7 млн.руб., хлора в цистернах (на 16%) 15 млн.руб.,  хлорметила (на 16%) 12,2 млн.руб., хлорпарафина-66Т (на 27%) 14,2 млн. руб., хлорпарафина-470 (на 23%) 20,4 млн.руб.;