Нормирование и организация труда

Общий размер всех удержаний при  каждой выплате не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами – 50% заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработной платы.

Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания. 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши. Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом.

Ставка НДФЛ и сроки подачи декларации. Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%. Для отдельных видов доходов установлены другие ставки.

Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в  бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются  физическим лицом самостоятельно.

По итогам года, если необходимо, заполняется  декларация и рассчитывается сумма  налога, которую физическое лицо перечисляет  в бюджет. Декларацию надо сдавать  в налоговую инспекцию по месту  постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода.

Большинство доходов, выплачиваемых  фирмой работникам в течение календарного года, облагаются НДФЛ.

Прямая зарплата, премии, надбавки, вознаграждения, доплаты не облагаются НДФЛ (согласно ст.217 НК РФ).

С 1 января 2012 года в данной норме указано, что суммы выплат в виде выходного пособия при увольнении, среднего месячного заработка на период трудоустройства, пособия по беременности и родам, сумма материальной помощи, превышающая трехкратный размер месячного заработка не подлежит налогообложению.

Сотрудникам, которые имеют  детей, предоставляется налоговый  вычет в размере 1400 рублей на первого ребенка, 1400 рублей на второго и по 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребёнка. Вычет применяется, пока доход сотрудника не достигнет 280000 рублей.

Доход сотрудников, облагаемых налогом, уменьшается на стандартные  налоговые вычеты ежемесячно. Если доход меньше, чем налоговый вычет, то НДФЛ с него не удерживается.

Порядок расчета  алиментов

 Бухгалтер рассчитывает  сумму алиментов, учитывая правила,  установленные статьей 109 СК:

-алименты удерживаются  из заработной платы и (или)  другого дохода работника; 

-алименты удерживаются  ежемесячно;

-алименты уплачиваются  или переводятся получателю не  позднее чем в трехдневный  срок со дня выплаты заработной  платы и (или) другого дохода  плательщика, из которого они  удержаны;

-почтовый перевод алиментов  осуществляется за счет плательщика.

Перечень видов доходов, из которых производится удержание  алиментов на несовершеннолетних детей, утвержден Постановлением Правительства  РФ от 18.07.1996 №841.

 Перечень устанавливает,  что алименты на содержание  несовершеннолетних детей удерживаются  из всех видов заработной платы  и дополнительных вознаграждений, полученных в денежной и натуральной  форме. 

Но в расчет принимаются  и иные доходы, полученные от организации, например:

-оплата работ по договорам,  заключаемым в соответствии с  гражданским законодательством; 

-доходы от передачи  в аренду имущества; 

-доходы по акциям и  другие доходы от участия в  управлении собственностью организации  (дивиденды, выплаты по долевым  паям и т.д.);

-суммы материальной помощи, кроме материальной помощи, оказанной  в связи со стихийным бедствием,  пожаром, хищением имущества,  увечьем, а также рождением  ребенка, регистрацией брака,  смертью близких родственников.

В отношении алиментов  в пользу других членов семьи можно  сказать следующее. Суммы удержаний  по исполнительным документам нужно  взыскивать с любого дохода сотрудника, в том числе с зарплаты, премий и натуральных доходов. При определении  размера алиментов с натуральных  доходов бухгалтер должен ориентироваться  на рыночную цену имущества на день его передачи работнику.

Из пособия по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам удержание алиментов  производится только в том случае, если на это прямо указано в  исполнительных документах.

Если сотрудник работает по совместительству, внутреннему или  внешнему, то дополнительный заработок  учитывается при расчете алиментов. Согласно п. 1 статьи 111 СК администрация  организации, в которой работает плательщик алиментов, обязана в 3-хдневный срок сообщить судебному исполнителю, направившему исполнительный документ, и лицу, получающему алименты, о  новом месте работы плательщика. Внешнее совместительство также  нужно считать новым местом работы.

Алименты могут удерживаться в долях или в фиксированной  сумме, как правило, в следующих  размерах:

- на содержание одного  ребенка – ¼ дохода после  вычета НДФЛ;

- на содержание двух  детей – 1/3 дохода после вычета  НДФЛ;

- на содержание троих  и более детей – ½ дохода  после вычета НДФЛ.

Сумма удержания с заработной платы не должна превышать 70% заработка  уменьшенного на сумму НДФЛ.

2. Расчет и анализ затрат предприятия на заработную плату

2.1 Составление  табеля учета рабочего времени

Табель учета рабочего времени применяется для учета  времени, фактически отработанного  каждым работником организации, для  контроля соблюдения работником установленного режима рабочего времени. Данные для заполнения табеля представлены в табл.1

Таблица 1

Данные для заполнения табеля учета рабочего времени