Налогообложение коммерческих организаций

Для исправления  этого недостатка налогового законодательства предлагается внедрить в Российской Федерации широко используемый в  зарубежных странах институт консолидированной  налоговой отчетности при исчислении группой компаний своих обязательств по налогу на прибыль. При применении данных норм возможно суммировать финансовый результат в целях налогообложения  различных налогоплательщиков, входящих в состав группы[5].

Консолидированной группой предлагается признавать добровольное объединение налогоплательщиков на основе договора в целях консолидации обязанностей по уплате налога на прибыль. При этом в состав группы включаются компании, прямо или косвенно принадлежащие материнской компании на основании критерия в виде минимальной доли участия. Организации-участники одной консолидированной группы налогоплательщиков не могут входить в другие консолидированные группы налогоплательщиков.

В состав консолидированной группы не могут  включаться организации, являющиеся резидентами  особых экономических зон, а также  организации, применяющие специальные  налоговые режимы.

Предполагается, что кредитные организации могут  формировать консолидированную  группу налогоплательщиков исключительно  с участием других кредитных организаций, страховые организации - исключительно  с участием страховых организаций, негосударственные пенсионные фонды - исключительно с участием негосударственных  пенсионных фондов, профессиональные участники рынка ценных бумаг - исключительно  с участием профессиональных участников рынка ценных бумаг.

В консолидированную  группу налогоплательщиков не могут  одновременно входить организации, являющиеся профессиональными участниками  рынка ценных бумаг, страховые и  кредитные организации, а также  негосударственные пенсионные фонды  и организации, не являющиеся кредитными, страховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами или профессиональными  участниками рынка ценных бумаг.

Договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков подлежит регистрации  в налоговом органе по месту налогового учета участника группы, который, в соответствии с договором, является налогоплательщиком, ответственным  за исполнение консолидированных обязанностей группы.

Лицо, ответственное  за исполнение консолидированных обязанностей группы, исполняет обязанности группы по представлению деклараций, уплате налога, представляет группу при проведении мероприятий налогового контроля и т.п.

Консолидированная группа налогоплательщиков составляет единую налоговую декларацию, отражающую сведения о консолидированной расчетной  базе, определенной в целом по группе, а также о налоговой базе каждого  участника группы. Консолидированная  расчетная база при этом определяется путем суммирования по установленным  правилам налоговой базы по налогу на прибыль всех организаций-участников консолидированной группы налогоплательщиков. В частности, при определении  консолидированной расчетной базы по налогу на прибыль организаций  для участников консолидированной  группы в этот показатель не включаются доходы и расходы по операциям  между организациями-участниками  консолидированной группы налогоплательщиков. Также не учитываются прибыли  и убытки от операций между организациями-участниками  консолидированной группы налогоплательщиков[10].

Система консолидированной отчетности о  прибыли группы компаний должна предусматривать  порядок учета убытков, формирования резервов, в том числе при изменении  состава лиц, формирующих консолидированного налогоплательщика, ликвидации группы и т.д.

При этом распределяться суммы налога на прибыль  такого консолидированного налогоплательщика  между бюджетами субъектов Российской Федерации будут так же, как  в настоящее время распределяется налог, исчисленный в отношении  обособленных подразделений, не являющихся юридическими лицами. То есть пропорционально  средней арифметической доле компании в совокупной стоимости основных фондов и фонда оплаты труда консолидированной  группы.

Минфин  России планирует уделить особое внимание части первой НК РФ. В частности, будет уточнен порядок приостановления  операций по счетам налогоплательщиков в банках. Кроме того, ведомство  планирует разобраться с платежами налогоплательщиков, которые «пропали» в проблемных банках.

Итак, важнейшей  задачей финансовых и налоговых  органов на всех уровнях управления является анализ поступления налогов, тенденций развития налогооблагаемой базы, необходимый для планирования объемов налоговых поступлений  в бюджетную систему. Несмотря на улучшение информационного обеспечения  организации и методики, анализ налоговых  поступлений, осуществляемый в налоговых  органах, особенно в инспекциях, нуждается  в дальнейшем совершенствовании. Формирование эффективной налоговой системы  России является центральной проблемой  социально-экономического развития общества. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно играет отрицательную  роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям  как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы  на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложениях[11].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Потенциально, налоговая  политика призвана смягчать негативные явления присущие рыночной экономики. Являясь ключевым звеном экономической  политики, представляет собой инструмент регламентирования макроэкономических пропорций.

В то же время, действующие  на данный момент направления налоговой  политики отличаются бессистемностью, отсутствием научного подкрепления и излишней фискальностью. Так, в  бюджетной политике в 1999г. акцент на увеличение доходной части был сделан не за счет мер по легализации предпринимательской  инициативы, а за счет роста налогового бремени и ужесточения налогового администрирования. Однако собираемость налогов не удалось увеличить  путем административного давления, т.к. не были сформированы  действенные  экономические стимулы честно платить  налоги, не проводились мероприятия  по сокращению бартерных операций и  вытеснению денежных суррогатов.

Возможности увеличения доходов бюджета за счет выведения  значительной части экономики из «тени» трудно переоценить. Во многом вследствие высокого уровня налогов  доля поступлений от нового частного сектора непропорционально низка  относительно их реальных (а не официально показываемых) доходов. Для достижения этой цели нужны меры с одной стороны, контрольно-карательного характера (по ужесточению сбора налогов, пресечению контрабанды и «теневых» торговых и финансовых операций и др.), с  другой - в направлении рационализации налогового законодательства. Справиться с задачей легализации "теневой" экономики только мерами карательного характера невозможно, для этого  надо создать у людей и фирм желание платить налоги - то есть получать легальные высокие доходы. В целом в ходе налоговой реформы  необходим переход от выполнения налогами преимущественно фискальных функций к преимущественно стимулирующим.

Необходимость этих изменений понятна почти всем. Действительный вопрос состоит в  умении Правительства найти баланс между объективно противоречащими  друг другу фискальными и стимулирующими функциями налогов.

Во-первых, Правительством должна быть разработана среднесрочная (3-5 лет) программа налоговой реформы, которую было бы целесообразно включить в Налоговый кодекс в целях  максимального обеспечения рационального  соотношения между стабильностью  налоговой системы и необходимостью ее существенных изменений.

Во-вторых, необходимо определить конкретные цели налоговой  реформы, имея в виду создание модели налоговой системы, которую государство  обязуется сформировать через 3-5 лет. Мои  предложения:

существенно снизить  подоходный налог, НДС, налог на прибыль;

ввести единый налог на доходы малых предприятий  при отмене всех прочих;

сократить экспортные пошлины;

существенно повысить ресурсные и имущественные платежи, а также акцизы и отменить льготы по импортным операциям;

введение в  действие гербового сбора и налога с имущества, переходящего в порядке  наследования и дарения;

Конкретные ставки и условия сбора налогов должны утверждаться одновременно с принятием  бюджета на соответствующий год, имея в виду достижение заранее определенных среднесрочных целей.

В целом, необходимы  серьезные изменения в налоговой политике государства,  способные сделать налоговую систему эффективно выполняющей  свои  функции.  Жизнь  показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию:  обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую  массу.  Нужны  прежде  всего экстренные  меры  по  ликвидации сложившегося акцента на  фискальную функцию налогов. Требуются изменения, которые стимулировали бы товаропроизводителя, заинтересовали его и побуждали расширять производство,  инвестировать.

При этом, в поисках  выхода из тупика,  в котором сегодня  оказалось  народное хозяйство России,  нельзя, разумеется, уповать только  на налоговую политику. Сама по себе она все проблемы решить не  в  состоянии  вообще, а в нынешней острокризисной ситуации - тем более. Нужна комплексная программа  вывода  экономики  из  кризиса, охватывающая структурную перестройку  экономики,  налаживание хозяйственных  связей  и  расчетов  между  предприятиями, поддержку малого бизнеса. Но  эта программа не даст положительных  результатов,  если оставит в стороне  налоговую систему,  ее существенную корректировку. В то же время не стоит  рассчитывать на  значительный  эффект  от  мер, касающихся обособленно  взятых налоговых стимуляторов. Налоговая  политика - неотъемлемый элемент той  социально-экономической политики, взятой в целом,  которую проводит государство. Ведь только оно определяет структуру и объемы расходов бюджета  страны и  уж под них затем "подгоняются" налоги:  устанавливаются и уточняются ставки и льготы, вводятся новые  платежи, отменяются старые.

 

 

 

 

Список используемых источников

 

1. Астахов, В.П. Бухгалтерский  учет и налогообложение основных  средств [Текст] : учебник для вузов  / В.П. Астахов. – Р-н-Д.: ИЦ «МарТ», 2006.- 540 с.

2. Бакаев, А.С. Изменения  в нормативных документах по  основным средствам// Аудиторские  ведомости. – 2006. - № 6. – с.72.

3. Власова,В.М. Первичные  документы [Текст] : основа финансовой  отчетности 

4.Гейц, И.В. Изменения бухгалтерского  учета объектов основных средств,  доходов и расходов [Текст] :  налоговый  справочник // Бухгалтерский учет  и налоги. – 2007 , - № 7,- с.12-13.

5.Грузинов, В.П. Экономика  предприятий и предпринимательство  [Текст] : учебное пособие /В.П.  Грузинов. – М.: «СоФит», 1994. - 78с.

6. Киперман, Г.Я. Экономика  предприятия [Текст] : словарь / Г.  Я. Киперман. – М.: Юристъ, 2000. –  272с.

7.Ковалев, В.В. Как читать  баланс [Текст] : учебное пособие  / Ковалев В.В., Патров В.В.- М.: Финансы  и статистика, 2006. - 352с.

8.Ковалева, О.В. Экономика  предприятия [Текст] : учебник для  высших учебных заведений/ О.  В. Ковалева. – М.: Приор, 2005. –  320 с.

9.Лытнева, Н.А. Учет  просроченной дебиторской задолженности  [Текст] : учебное пособие// Бухгалтерский  учет / М.А.Лытнева, Е.А. Каштымова  . -М: ИЦ «МарТ», 2006. – с.22.

10. Парушина, Н.В. Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности  [Текст] : учебное пособие / Н.В.Парушина . - М:  2006. – с.46.

11. Сергеев, И.В.Экономика  предприятия [Текст] : учебное пособие.  – 2-е изд., перераб. и дополн. / И. В. Сергеев. – М.: Финансы  и статистика, 2000. – 304с.:ил.

12.Уваров, К.И. Проблемы  анализа финансово-хозяйственной  деятельности [Текст] : учебное пособие  / К.И.Уваров.-  СПб.: «Питер», 2006. – 600 с.

13.http://www.boxtrener.ru/utchebnik-po-boksu-m.i.-romanenko/glava-12.-nautchno-issledovatelskaya-rabota.html

14. http://www.ras.ru/scientificactivity.aspx

15. http://www.cemi.rssi.ru/research/

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Бухгалтерский баланс 
на 30 сентября 2007 г.

		Коды
Форма № 1 по ОКУД		0710001
	Дата	30.09.2010
Организация: Закрытое акционерное общество «Алексеевский молочно – консервный завод»	по ОКПО	00654525
Идентификационный номер  налогоплательщика	ИНН	3123006576
Вид деятельности	по ОКВЭД	15.81
Организационно-правовая форма / форма собственности: закрытое акционерное общество	по ОКОПФ / ОКФС	47/42
Единица измерения: тыс. руб.	по ОКЕИ	384
Местонахождение (адрес): 304008 Россия, город Алексеевка, Чапаева 40

 

АКТИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного  периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	1	1
Основные средства	120	82 156	81943
Незавершенное строительство	130	2684	952
Доходные вложения в материальные ценности	135	-	-
Долгосрочные финансовые вложения	140	40	40
Отложенные налоговые  активы	145	348	5733
Прочие внеоборотные активы	150	-	-
ИТОГО по разделу I	190	85 229	88 669
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	26 190	31 102
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	23 215	27 141
молоко, сахар	212	-	-
затраты в незавершенном  производстве (издержках обращения)	213	42	0
готовая продукция и товары для перепродажи	214	2 445	1 721
товары отгруженные	215	-	-
расходы будущих периодов	216	488	2 240
прочие запасы и затраты	217	-	-
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям	220	2 882	149
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты)	230	-	-
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	231	-	-
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	20 154	19 933
покупатели и заказчики (62, 76, 82)	241	12 413	15 886
Краткосрочные финансовые вложения (56,58,82)	250	22 832	12 798
займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	251	-	-
собственные акции, выкупленные  у акционеров	252	-	-
прочие краткосрочные  финансовые вложения	253	-	-
Денежные средства	260	5 542	8 074
Прочие оборотные активы	270	274	50
ИТОГО по разделу II	290	77 874	72 106
БАЛАНС	300	163 103	160 775
ПАССИВ	Код строки	На начало отчетного года	На конец отчетного  периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал	410	8	8
Собственные акции, выкупленные  у акционеров	411	-	-
Добавочный капитал	420	21 969	21 969
Резервный капитал	430	-	1
резервы, образованные в  соответствии с законодательством	431	-	-
резервы, образованные в  соответствии с учредительными документами	432	1	1
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	66 878	34 592
ИТОГО по разделу III	490	88 856	56 570
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	8 792	3 847
Отложенные налоговые  обязательства	515	754	754
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-
ИТОГО по разделу IV	590	9 546	4 601
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	5 475	5 475
Кредиторская задолженность	620	59 226	94 129
поставщики и подрядчики	621	49 081	79 323
задолженность перед персоналом организации	622	5 269	10 329
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	1 674	2 457
задолженность по налогам  и сборам	624	3 024	1 629
прочие кредиторы	625	184	391
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630	-	-
Доходы будущих периодов	640	-	-
Резервы предстоящих расходов	650	-	-
Прочие краткосрочные  обязательства	660	-	-
ИТОГО по разделу V	690	64 701	99 604
БАЛАНС	700	163 103	160 775