Налогообложение коммерческих организаций

2) получать  от Министерства финансов Российской  Федерации письменные разъяснения  по вопросам применения законодательства  Российской Федерации о налогах  и сборах, от финансовых органов  субъектов Российской Федерации  и муниципальных образований  - по вопросам применения соответственно  законодательства субъектов Российской  Федерации о налогах и сборах  и нормативных правовых актов  муниципальных образований о  местных налогах и сборах;

3) использовать  налоговые льготы при наличии  оснований и в порядке, установленном  законодательством о налогах  и сборах;

4) получать  отсрочку, рассрочку или инвестиционный  налоговый кредит в порядке  и на условиях, установленных  НК;

5) на  своевременный зачет или возврат  сумм излишне уплаченных либо  излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6) представлять  свои интересы в отношениях, регулируемых  законодательством о налогах  и сборах, лично либо через  своего представителя;

7) представлять  налоговым органам и их должностным  лицам пояснения по исчислению  и уплате налогов, а также  по актам проведенных налоговых  проверок;

8) присутствовать  при проведении выездной налоговой  проверки;

9) получать  копии акта налоговой проверки  и решений налоговых органов,  а также налоговые уведомления  и требования об уплате налогов;

10) требовать  от должностных лиц налоговых  органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не  выполнять неправомерные акты  и требования налоговых органов,  иных уполномоченных органов  и их должностных лиц, не  соответствующие НК или иным  федеральным законам;

12) обжаловать  в установленном порядке акты  налоговых органов, иных уполномоченных  органов и действия (бездействие)  их должностных лиц;

13) на  соблюдение и сохранение налоговой  тайны;

14) на  возмещение в полном объеме  убытков, причиненных незаконными  актами налоговых органов или  незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на  участие в процессе рассмотрения  материалов налоговой проверки  или иных актов налоговых органов  в случаях, предусмотренных НК.

Плательщики сборов имеют те же права, что и  налогоплательщики.

Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется  административная и судебная защита их прав и законных интересов. Порядок  защиты их прав и законных интересов  определяется НК и иными федеральными законами.

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) обеспечиваются соответствующими обязанностями  должностных лиц налоговых органов  и иных уполномоченных органов.

Неисполнение  или ненадлежащее исполнение обязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков (плательщиков сборов) влечет ответственность, предусмотренную федеральными законами.

Налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать  законно установленные налоги;

2) встать  на учет в налоговых органах,  если такая обязанность предусмотрена  НК;

3) вести  в установленном порядке учет  своих доходов (расходов) и объектов  налогообложения, если такая обязанность  предусмотрена законодательством  о налогах и сборах;

4) представлять  в установленном порядке в  налоговый орган по месту учета  налоговые декларации (расчеты), если  такая обязанность предусмотрена  законодательством о налогах  и сборах;

5)представлять  по месту жительства индивидуального  предпринимателя, нотариуса, занимающегося  частной практикой, адвоката, учредившего  адвокатский кабинет, по запросу  налогового органа книгу учета  доходов и расходов и хозяйственных  операций; представлять по месту  нахождения организации бухгалтерскую  отчетность в соответствии с  требованиями, установленными Федеральным  законом "О бухгалтерском учете", за исключением случаев, когда  организации в соответствии с  указанным Федеральным законом  не обязаны вести бухгалтерский  учет или освобождены от ведения  бухгалтерского учета;

6) представлять  в налоговые органы и их  должностным лицам в случаях  и в порядке, документы, необходимые  для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять  законные требования налогового  органа об устранении выявленных  нарушений законодательства о  налогах и сборах, а также не  препятствовать законной деятельности  должностных лиц налоговых органов  при исполнении ими своих служебных  обязанностей

8) в  течение четырех лет обеспечивать  сохранность данных бухгалтерского  и налогового учета и других  документов, необходимых для исчисления  и уплаты налогов, в том числе  документов, подтверждающих получение  доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных  предпринимателей), а также уплату (удержание) налого

9) нести  иные обязанности, предусмотренные  законодательством о налогах  и сборах.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

1) об  открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи  дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. Индивидуальные предприниматели  сообщают в налоговый орган  о счетах, используемых ими в  предпринимательской деятельности;

2) обо  всех случаях участия в российских  и иностранных организациях - в  срок не позднее одного месяца  со дня начала такого участия;

3) обо  всех обособленных подразделениях, созданных на территории Российской  Федерации, - в течение одного  месяца со дня создания обособленного  подразделения или прекращения  деятельности организации через  обособленное подразделение (закрытия  обособленного подразделения). Указанное  сообщение представляется в налоговый  орган по месту нахождения  организации;

4) о  реорганизации или ликвидации  организации - в течение трех  дней со дня принятия такого  решения.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и  адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в  налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления  ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов[13].

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно  установленные сборы и нести  иные обязанности, установленные законодательством  Российской Федерации о налогах  и сборах.

Итак, особенность  российского налогового законодательства в том, что оно непостоянно. Поправки в нормативные акты различного уровня вносятся еженедельно. Основные направления  повышения эффективности налоговой  системы связаны с совершенствованием структуры налогов, а также с  созданием налоговых органов  всех уровней, оптимально обеспечивающих их сбор.

 

Глава 2. Практика налогообложения  унитарного муниципального предприятия ЗАО «Алексеевский молочно-консервный завод»

 

2.1 Анализ финансово – хозяйственной деятельности ЗАО «Алексеевского молочно – консервного завода»

 

Закрытое акционерное  общество «Алексеевский молочно  – консервный завод», основными  направлениями деятельности которого является производство и реализация молочных продуктов; высококвалифицированным  персоналом; качественной работой с  поставщиками основного и вспомогательного сырья; многолетними связями и эффективной  работой с сетевыми, оптовыми и  мелкооптовыми покупателями нашей  продукции; внедрением передовых технологий; приобретением новых видов высокотехнологичного оборудования.

Все вышеперечисленные факты  повышают конкурентоспособность Общества и позволяют эффективно работать на территории Белгородской области. 

ЗАО «Алексеевский молочно  – консервный завод» приказом по Управлению Федеральной антимонопольной службы по Белгородской области от 24.01.2000г.  По товарной группе – сгущенное  молоко, из молока высшего сорта, консервных с долей 85 % в географических границах города Белгорода и 35% в Белгородской области [10].

Приоритетное направление  деятельности Общества:

1.   внедрение передовых  технологий;

2.   модернизация существующего,  внедрение нового оборудования, а также технических и технологических  инноваций;

3.  обучение и повышение  уровня квалификации персонала;

4.  повышение конкурентоспособности  продукции за счет:

-повышение качества продукции;

-расширение ассортимента, внедрение новых видов продукции;

-снижение себестоимости;

5.  выход на новые  рынки;

6.  реализация социальных программ.

 ЗАО «Алексеевский  молочно – консервный завод»  осуществляет производство и  реализацию на договорной основе:

молока, консервы. Удельный вес в общем объеме произведенной  продукции составляет:

  -кефир – 90%

  -творог – 85%

            -сгущённое молоко -  91 %

            -консервы -  9%

   За прошедший год  в целом произошло сокращение  выпуска молочных продуктов на 877,5 тн.

   За прошедший год в общем произошло увеличение  объемов выпускаемых  консерв на 93 т.б.

   На ЗАО «Алексеевский молочно – консервный завод» продолжается расширение ассортимента, работа по совершенствованию технологии, улучшению потребительских свойств выпускаемой продукции, изучение рынков сбыта.

      Ассортиментная  линейка ЗАО «Алексеевский молочно  – консервный завод» насчитывает  15 вида молочных продуктов.

          За 2009 год были внедрены и освоены  следующие наименования продукции:  бифидок, бифилайф, снежок, ряженка. 

ЗАО «Алексеевский молочно  – консервный завод» осуществляет закупочную деятельность, которая в  основном сводится к закупке сырья  и  к деятельности в сфере торговли.          

      В 2009 году  было приобретено оборудование  в составе инвестиционных проектов  на общую сумму более 7 000 тыс.  руб. 

Для выявлений тенденции  развития  ЗАО «Алексеевский молочно  – консервный завод» представим основные показатели данного предприятия  в динамике за последние 3 года работы в табличной форме следующего характера (табл. 2.1.1.)

 

Таблица 2.1.1.

Основные экономические  показатели деятельность предприятия       ЗАО «Алексеевский молочно –  консервный завод» за 2007 – 2009гг.

Наименование показателей	2007г.	2008г.	2009г.
1. Объем продукции: в  стоимостном выражении, тыс. руб.
Товарной	685 289	807 516	1 041 306
Реализованной	705 315	819 883	1 057 649
2. Среднесписочная численность,  чел.
Работающих	255	272	290
Рабочих	187	198	207
3. Среднегодовая выработка,  руб.
На одного работающего	2687,4	2968,8	3590,7
На одного рабочего	3664,6	4078,3	5030,4
4. Фонд оплаты труда,  тыс. руб.
Работающих	28 322,2	31 599,6	39 226,6
Рабочих	16 210,3	18 874,3	20 209,6
5. Среднегодовой уровень  оплаты труда, руб.
На одного работающего	8932	10178	12347
На одного рабочего	8154	9466	10676
6. Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов, тыс. руб.     в т. ч. активная часть	213 648,5   101 841	295 473   105 875	385 741,5     115 625
7. Фондоотдача основных  средств, руб./руб.	6,93	7,7	9,1
8. Затраты на 1 руб. продукции,  руб./руб.	0,2205	0,2011	0,1987
9. Себестоимость продукции,  тыс. руб.	615 020	700 409	900 189
10. Материалоемкость продукции,  руб./руб.	0,574	0,601	0,628
11. Рентабельность, %
Продукции	3,8	4,8	5,4
Производства	3,8	4,8	5,4