Коммерческий расчет на предприятие

ОАО «ВЗРД «Монопласт» является одним из предприятий – исполнителей Государственной программы инновационного развития Республики Беларусь на 2011-2015гг. В рамках Программы выполняется проект «Модернизация производства конденсаторов и терморезисторов»; инвестором проекта и держателем 50%+1 акция ОАО «ВЗРД «Монопласт» является ОАО «Кулон» (г. Санкт-Петербург).

Многослойные керамические конденсаторы производства ОАО «ВЗРД «Монопласт» (товар код ТН ВЭД 8532 24 000 0 Конденсаторы многослойные керамические) включены в перечень высокотехнологичных товаров Республики Беларусь.

Продукция предприятия имеет высокую  патентную защищенность и позволяет  заменить импортную комплектацию.

На предприятии внедрена и сертифицирована  система менеджмента качества (СМК) разработки и производства керамических Монопластных конденсаторов, терморезисторов и пьезокерамических изделий, соответствующая требованиям СТБ ISO 9001-2009 в Национальной системе сертификации РБ (сертификат соответствия №BY/11205.01.0020028) и требованиям DIN EN ISO 9001:2008 в Немецкой системе аккредитации (сертификат соответствия №QMS-00003). СМК к разработке и производству изделий электронной техники аттестована в системе «Военэлектронсерт» (Сертификат № СВС.01.431.0220.10 от 10 марта 2010 г.).

Основные направления деятельности завода «Монопласт»:

разработка и производство керамических конденсаторов, в том числе специального назначения;

разработка и производство терморезисторов  с положительным ТКС различных типов;

разработка и производство изделий  из пьезокерамики;

разработка и производство промышленных воздухонагревательных устройств  на базе керамических нагревателей.

Предприятие можно разделить на производственное подразделение и  подразделение заводоуправления. В  состав производственного подразделения  входят: производство «МИК» и производство «КП», энергослужба, РСС № 25, транспортный участок № 27, основной целью которых является производство товаров. К подразделению заводуправления относятся: финансово-экономическая служба, отдел материально-технического обеспечения, отдел маркетинга и сбыта, отдел технического контроля, ревизионная служба, конструкторско-технический отдел, отдел бухгалтерского учета, юридическая служба, ОИВК, отдел кадров, ОБиР, БОТиОС, ОУКиС. Это подразделение осуществляет организацию работы завода, его основные задачи: я реализация товаров и услуг, повышение прибыли и уровня рентабельности, повышение уровня благосостояния работающих.

 

2.2 Реализация принципов коммерческого  расчета на предприятии

 

На основе представленных в форме  №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2009-2011 годы ОАО «ВЗРД «Монопласт» необходимо оценить состав, структуру и динамику факторов формирования финансовых результатов организации.

Как свидетельствует представленная в таблице 2.1 бухгалтерская и аналитическая  информация, балансовая прибыль в 2010 году по сравнению с предыдущим годом  увеличилась в 3,3 раза, а в 2011 году по сравнению с 2010 годом увеличилась  в 2,9 раз. В это же время возросла прибыль от реализации: в 2,1 раза в 2010 году и в 4,0 раза в 2011 году; а также прибыль от операционных доходов и расходов: в 1,5 раза в 2010 году и в 1,8 раза в 2011 году. Рост прибыли от реализации сопровождался ростом выручки от продажи: в 1,5 раз в 2010 году и в 1,8 раз в 2011 году; а также ростом себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг: в 1,3 раза в 2010 году и в 1,5 раза в 2011 году. А рост прибыли от финансово-хозяйственной деятельности сопровождался ростом доходов от операций с активами в 1,4 раза в 2010 и 2011 годах; а также ростом прочих операционных доходов: в 1,7 раз в 2010 году и в 1,5 раз в 2011 году. Отрицательное влияние на формирование балансовой прибыли в 2009 – 2011 годах оказали внереализационные убытки, а именно их рост в 7,5 раз в 2010 году и в 3,9 раз в 2011 году по сравнению с предыдущим годом.

Особое внимание в процессе анализа  и оценки финансовых результатов  следует обратить на наиболее значимую статью их формирования – прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, работ, услуг  как важнейшую составляющую балансовой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее.

 

Таблица 2.1 Динамика и факторы изменения  структуры формирования финансовых результатов, млн.руб.

 

Так данные таблицы 2.1 свидетельствуют  о том, что если в 2009 году прибыль  от реализации составляла всего 12% балансовой прибыли, то в 2010 году – уже 79%, а в 2011 году – 108%. Т.е. балансовая прибыль  в ранее в 2009 году формировалась  преимущественно из прибыли от операционных доходов (110%), а в 2010 и 2011 годах из прибыли от реализации и тех объективных и субъективных факторов, которые воздействуют на ее величину. Проведем многофакторный анализ изменения прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнением с предыдущим под воздействием факторов, оказывающих либо положительное, либо отрицательное влияние на ее изменение.

Для проведения факторного анализа  используется необходимая информационная таблица 2.1 и аналитическая таблица 2.2, исходные данные которых позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от реализации продукции.

 

Таблица 2.2 Динамика факторов формирования прибыли от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн.руб.

Показатели	2009 год	Цены и затраты 2009 года на фактический  объем реализации 2010 года	2010 год	Цены и затраты 2010 года на фактический  объем реализации 2011 года	2011 год
1. Выручка от реализации товаров,  продукции, работ, услуг (без  НДС, акцизов и аналогичных  обязательств. платежей)	15226	20880	22452	30530	40862
2. Себестоимость проданных товаров,  работ, услуг	14874	18736	19417	23320	29474
3. Коммерческие расходы	226	272	341	390	529
4. Управленческие расходы	0	0	0	0	0
5. Полная себестоимость реализации  товаров, продукции, работ, услуг	15100	19008	19758	23710	30003
6. Прибыль (убыток) от реализации	126	1872	2694	6820	10859
7. Темп роста объема реализации, рассчитанный в ценах предыдущего года, %	15226	20880	137	30530	136

 

Прибыль от реализации увеличилась  в 2010 году на 2568 млн.руб. и на 8165 млн.руб. в 2011 году.

Влияние изменения цен: в 2010 году – 1572 млн.руб., в 2011 году – 10332 млн.руб.

Влияние изменения себестоимости: в 2010 году – 681 млн.руб., в 2011 году – 6154 млн.руб.

Влияние изменения объёма и структуры: в 2010 году – 1746 млн.руб., в 2011 году – 4126 млн.руб.

Влияние изменения коммерческих расходов: в 2010 году – 69 млн.руб., в 2011 году – 139 млн.руб.

Во всех годах управленческие расходы  равны 0.

Расчет влияния факторов на изменение  прибыли (убытков) от реализации приведен в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 Расчет влияния факторов на изменение прибыли (убытков) от реализации товаров, продукции, работ, услуг

Фактор изменения прибыли от реализации	Результат расчета, млн.руб.	Влияние фактора на изменение прибыли, млн.руб. (+,-)
Общее изменение прибыли от реализации	2010 год: 2740,62 2011 год: 11828,84	Х
1. Изменения объема реализации	2010 год: 126*137%/100% 2011 год: 2694*136%/100%	2010 год: + 172,62 2011 год: + 3663,84
2. Изменения производственной себестоимости  реализации	2010 год: 19417 - 18736 2011 год: 29474 - 23320	2010 год: - 681 2011 год: - 6154
3. Изменение коммерческих расходов	2010 год: 341 - 272 2011 год: 529 - 390	2010 год: - 69 2011 год: - 139
4. Изменение управленческих расходов	Х	Х
5. Изменение цен	2010 год: 22452 - 20880 2011 год: 40862 - 30530	2010 год: + 1572 2011 год: + 10332
6. Структура реализации	2010 год: 1872 - 126 2011 год: 6820 - 2694	2010 год: + 1746 2011 год: + 4126
7. Совокупное влияние факторов  на изменение прибыли от реализации		2010 год: + 2740,62 2011 год: + 11828,84

 

Приведенные расчеты в таблице 2.3 наглядно показывают, что данная организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от реализации продукции и прежде всего  за счет снижения производственной себестоимости  реализации, а также за счет возрастания  удельного веса в объеме реализации более рентабельных услуг.

Балансовая прибыль располагает  возможностями увеличения не только за счет мобилизации резервов роста  прибыли от реализации, но и за счет снижения операционных и внереализационных  расходов. На ОАО «ВЗРД «Монопласт» в 2010 и 2011 годах рост таких расходов привел к снижению балансовой прибыли. Свод уменьшения балансовой прибыли в 2009-2011 годах по сравнению с предыдущим годом представлен в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 Свод изменения балансовой прибыли (убытка) в 2010 и 2011 годах

 

Как свидетельствуют данные таблицы 2.4, наибольшие суммы расходов, уменьшивших  балансовую прибыль обнаружены в  увеличении производственной себестоимости  реализации, доля которых в общем  объеме составляет в 2009 году 57%, в 2010 году 38% и 41% в 2011 году, и в увеличении в 2010 и 2011 годах операционных расходов, доля которых в общем объеме составляет в 2010 году более половины, а именно 58% и в 2011 году снижается до 35% от общего объема факторов снижения.

Завершается анализ прибыли от реализации оценкой динамики показателей эффективности  реализации, приведенных в таблице 2.5.

 

Таблица 2.5 Динамика показателей эффективности  реализации товаров, продукции, работ, услуг.

 

Как свидетельствуют данные таблицы 2.5, все показатели эффективности  реализации в 2010 и 2011 годах повысили свои качественные характеристики в  сравнении с предыдущим годом; при  этом рентабельность реализации составила  в 2010 году 12% и 26,57% в 2011 году, а затраты  на 1 р. реализации снизились в 2010 году на 11 коп. и на 15 коп. в 2011 году.

 

Таблица 2.6 Факторы формирования прибыли (убытка) от операционных доходов и  расходов, млн.руб.

 

Результаты аналитической таблицы 2.6 показывают, что прибыль от реализации продукции увеличилась в 2010 году в 21 раз и в 2011 году в 4 раза по сравнению  с предыдущим годом. А прибыль  от операционных доходов и расходов увеличилась в 2010 году в 1,5 раза и  в 2011 году в 1,8 раз. Необходимо отметить, что рост прибыли от операционных доходов и расходов происходит планомерно, без резких скачков. Наибольший удельный вес при формировании прибыли от операционных доходов и расходов занимает прибыль от операций с активами, а именно в 2010 году более 100%, что говорит об убыточности прочих операционных доходов и расходов, и 77% в 2011 году, что говорит о положительной динамике роста прибыли от прочих операционных доходов и расходов.

Факторы формирования балансовой прибыли  представлены в таблице 6, важнейшими составными частями которой являются прибыль (убыток) от операционных доходов  и расходов, сложившаяся под воздействием совокупности факторов, приведенных  в таблице 2.7, а также внереализационные  доходы и расходы.

 

Таблица 2.7 Факторы формирования балансовой прибыли (убытка)

 

Необходимо отметить, что прибыль  от реализации в период с 2009 по 2011 годы выросла и оказала значительное влияние на формирование балансовой прибыли. По прибыли от операционных доходов и расходов тоже наблюдается  положительная динамика. Но на снижение балансовой прибыли в 2010 году на 22% и на 28% в 2011 году оказал влияние значительный рост убытков от внереализационных доходов и расходов в 4,2 раза в 2010 году и в 3,9 раз в 2011 году, а именно расходы от курсовых разниц по операциям в иностранной валюте, убытки от которых в общем объеме прибыли составили в 2010 году 2%, а в 2011 году 35%.