Экономическое обоснование доходов на планируемый период

 

Данные табл. 3 подтверждают, что под влиянием изменения размера торговых надбавок уровень доходов в отчетном году снизился на 0,31% к обороту (23,90% - 24,21%), что составляет 282,5 тыс. руб. (91 159 тыс. руб. х 0,31%). Чтобы глубоко осмыслить и оценить негативные стороны этого фактора, следует изучить степень обоснованности ценовой стратегии, проведенной потребительским обществом в отчетном году, и ее влияние на конечный финансовый результат.

В сводном виде сумма доходов в анализируемом периоде возросла на 3437 тыс. руб. под влиянием следующих факторов:

1) увеличение объема реализации товаров + 1779 тыс. руб.;

2) повышение розничных цен +1822 тыс. руб.;

3) изменение структуры оборота

розничной торговли +118,5 тыс. руб.;

4) изменение размера торговых надбавок - 282,5 тыс. руб.

Рост доходов на одного работника на 26,1 тыс. руб., или на 17,7% (табл. 1), играет важную социальную роль: способствует повышению заработной платы и других выплат.

Положительно оценивается выполнение плановых показателей по доходам. Сумма сверхплановых доходов (табл. 1) составила 253 тыс. руб. (21 903 тыс. руб. - 21 650 тыс. руб.). Перевыполнение плана оборота розничной торговли на 999 тыс. руб. (91 159 тыс. руб. - 90 160 тыс. руб.) способствовало увеличению доходов на 240 тыс. руб. (999 тыс. руб. х 24,01%).

На общую сумму доходов определенное влияние оказывает их состав. В процессе анализа выявляются изменения состава, резервы роста всех видов доходов (табл. 4).

По данным табл. 4 можно судить о некотором улучшении структуры доходов в анализируемом периоде. В частности, возросла доля доходов от основной деятельности. Для более глубокого анализа необходимо:

1. По материалам аналитического учета установить состав операционных и внереализационных доходов. Позитивно оценивается рост поступлений от продажи ненужного имущества и активизации финансовых операций. В результате проводимой потребительским обществом работы по расторжению невыгодных договоров сумма арендных поступлений должна уменьшаться. Улучшение коммерческой деятельности, налаживание длительных и постоянных связей с положительно зарекомендовавшими себя поставщиками являются факторами снижения получаемых доходов за нарушение ими своих обязательств.

2. Сопоставить сумму дополнительных доходов с соответствующими расходами и выявить конечный результат от этой финансовой деятельности по данным субсчета 91/3 “Сальдо прочих доходов и расходов” (табл. 9). Безусловно, эффективность деятельности повышается лишь в том случае, когда сумма дополнительных доходов превышает сумму прочих расходов.

Таблица 4.

Структура доходов по торговле потребительского общества

	Предшествующий год		Отчетный год		Динамика, %	Изменения
Виды доходов	Сумма, тыс. руб.	Доля, % к итогу	Сумма, тыс. руб.	Доля, % к итогу		структуры, % (+ или -)
1. Доходы от реализации товаров (торговые надбавки)	18 466	97,7	21 903	98,2	118,6	+0,5
2. Операционные  Доходы	320	1,7	305	1,4	95,3	-0,3
3. В нереализационные доходы	106	0,6	85	0,4	80,2	-0,2
Всего	18 892	100,0	22 293	100,0	118,0	X

Важно не только наращивать доходы, но и обоснованно их использовать (табл. 5).

Данные табл. 5 свидетельствуют о том, что основная Доля доходов направляется на покрытие издержек обращения и прочих расходов. За анализируемый период она повысилась. Соответственно снизилась их доля, направленная на накопление, что отрицательно сказывается на финансовом состоянии (Потребительского общества.

Материалы анализа служат основой для обоснования суммы доходов на планируемый период.

Таблица 5.

 Основные направления  использования доходов потребительского  общества

№		Предшествующий год		Отчетный год		Динамика, %	Изменения структуры, % (+ или -)
п/ п	Показатели	Сумма, тыс. руб.	Доля, %к итогу	Сумма, тыс. руб.	Доля, % к итогу
1	Валовые доходы	18 892	100,0	22 293	100,0	118,0	X
2	Издержки обращения В том числе:	16 805	89,0	19 854	89,1	118,1	+0,1
	расходы на оплату труда, включая отчисления на социальные нужды	7299	38,6	8647	38,8	118,5	+0,2
3	Прочие расходы	390	2,0	446	2,0	114,3	-
4	Балансовая прибыль (стр. 1 — стр. 2 — стр. 3)	1697	9,0	1993	8,9	117,4	-0,1

 

 

5. Экономическое обоснование доходов на планируемый период.

Потребительские общества и другие хозяйствующие субъекты по аналогии с другими показателями финансовых результатов самостоятельно планируют доходы на планируемый период (год, кварталы, месяцы). Плановые расчеты доходов имеют большое значение для экономического обоснования ценовой стратегии и прибыли предприятий торговли и питания.

Основанием для планирования доходов являются:

- намечаемые плановые показатели оборота по реализации товаров в целом, по видам и группам;

- проектируемые показатели расходов предприятий торговли и питания;

- размер установленного налога на добавленную стоимость по товарным группам;

- прогнозируемые размеры торговых надбавок и наценок;

- материалы анализа доходов от реализации товаров, операционных  и нереализационных доходов за предыдущие периоды.

В процессе плановых расчетов доходов могут быть при необходимости внесены коррективы в ранее намеченные показатели деятельности потребительского общества (торговый оборот, численность работников и оплата их труда, расходы, надбавки и наценка и т. п.). Этим обеспечиваются необходимые согласованность и взаимная увязка между всеми показателями хозяйственно-финансовой деятельности.

Экономическое обоснование производится по каждому виду доходов в отдельности. Основное внимание уделяется планированию доходов от обычной деятельности.

Для повышения обоснованности рекомендуется проводить многовариантные подходы и плановые расчеты доходов от реализации товаров и продукции отдельно по торговле и предприятиям питания.

Первый подход носит целевой характер. Необходимая сумма доходов на планируемый период определяется на основе проектируемых показателей издержек обращения и прибыли от реализации товаров (табл. 10.6).

Итак, проектируемый уровень доходов (23,49% к обороту) ниже отчетного года на 0,54% к обороту. Такой результат объясняется намечаемым сокращением в планируемом году уровня Издержек обращения и позволит кооперативу для повышения Конкурентоспособности снизить размеры торговых надбавок по отдельным группам товаров.

Второй подход носит как бы ресурсный характер. В качестве ресурсов для формирования доходов принимаются прогнозируемые показатели оборота по реализации отдельных товаров и

размеры торговых надбавок. Этот подход предполагает дифференциацию величины надбавок по товарным группам.

Таблица 6.

Расчет необходимой суммы доходов от реализации товаров на планируемый год по потребительскому обществу

№	Показатели	Отчетный год		Планируемый год (проект)		Планируемый год по отношению к отчетному
п/п		Сумма, тыс. руб.	% к обороту	Сумма, тыс. руб.	% к обороту	Сумма, %	отклонении по уровню (+ или -), %
1	Издержки обращения	19 854	21,78	23 426	21,04	118,0	-0,74
2	Прибыль от реализации	2049	2,25	2730	2,45	133,2	+0,20
3	Доходы от реализации (стр. 1 + стр. 2)	21903	24,03	26 156	23,49	119,4	-0,54
4	Оборот розничной торговли	91 159	X	111320	X	122,1	X

 

Третий подход базируется на материалах критической оценки результатов анализа доходов за предшествующие периоды t (опытно-аналитический, экономико-статистический методы и т. п.). Использование этих методов имеет серьезные недостатки. Определение уровня доходов на планируемый период на основе средних показателей его изменения за ряд предыдущих лет или его выравнивание по методу скользящей средней не позволяют учитывать особенности формирования доходов от реализации товаров. В условиях динамично меняющейся рыночной обстановки торговые организации оперативно и часто корректируют ценовую стратегию, что оказывает значительное влияние на уровень доходов. При анализе трудно выявить какие- либо устойчивые тенденции изменения уровня доходов, которые позволили бы их учесть при планировании доходов на предстоящий период без глубокого изучения конкретных факторов, под влиянием которых эти тенденции сложились.

Методика расчета основных видов операционных доходов:

1. Доходы от арендных платежей устанавливаются на основе заключенных договоров, в которых отражается площадь передаваемых в аренду помещений, размер арендной платы и условия расчетов. Целесообразно предусмотреть использование помещений потребительского общества по прямому назначению, что позволит увеличить его доходы по обычным видам деятельности.

2. Доходы от продажи ненужного имущества выявляются по данным технической службы потребительского общества о намечаемом движении основных фондов в планируемом периоде, степени их износа и прогнозируемой рыночной цены подлежащего к реализации имущества.

3. Прибыль от совместной  деятельности намечается на основе  соответствующих договоров в  зависимости от суммы и величины  рентабельности этих вложений.

4. Доходы от операций с ценными бумагами устанавливаются по данным финансовой службы о намечаемом движении этих средств в планируемом периоде и прогнозируемом уровне доходов.

5. Доходы от предоставления заемных средств юридическим и физическим лицам определяются на основе заключенных договоров займа, в которых отражаются сумма этих средств и процентные ставки.

В процессе проведения плановых расчетов доходов от финансовых операций можно исходить и из учетной ставки рефинансирования Центрального банка РФ, которая в последние годы имеет тенденцию к снижению.

Не все виды внереализационных доходов поддаются экономическому обоснованию на предстоящие периоды. Не так просто заранее предусмотреть нарушение партнерами своих обязательств, а следовательно, поступление штрафных санкций.

Доходы от списания кредиторской задолженности могут быть предусмотрены только в том случае, если в планируемом периоде истекают сроки ее давности.

Доходы от положительной курсовой разницы могут быть рассчитаны на основе намечаемых данных о движении средств на валютных счетах по мере изменения внешнеторговых операций и прогнозируемом Правительством РФ курсе иностранной валюты в планируемом году (отражается при разработке государственного бюджета страны). В планируемом году по потребительскому обществу такие доходы отсутствуют в связи с осуществляемыми мероприятиями по снижению курсов иностранной валюты.

Доходы от возможной дооценки стоимости материальных запасов могут быть определены на основе данных о движении этих запасов и прогнозируемом индексе цен в планируемом периоде. В нашем примере они составят 50 тыс. руб.

В сводном виде сумма валовых доходов потребительского общества в планируемом году отражена в табл. 7.