Экономическая безопасности функционирования и развития организации сферы здравоохранения (на примере ЗАО Курорт Ключи»)

 

В таблице 6 анализ показателя чистой прибыли по данным формы №2 во взаимосвязи с изменением показателя «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы №1 позволяет сделать вывод, что в 2013 г. организация произвела расходы за счет чистой прибыли в сумме 2 273 тыс. руб. (разница между показателем чистой прибыли по форме №2 и изменением показателя нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по балансу).

Формальное исследование правильности отражения в Бухгалтерском балансе и «Отчете о прибылях и убытках» за отчетный период отложенных налоговых активов и обязательств подтвердила взаимоувязку показателей отчетности.

Ниже на рисунке 5 наглядно представлено изменение выручки и прибыли от оказанных услуг ЗАО «курорт Ключи» в течение всего анализируемого периода.

 

 

Рисунок 5 – Динамика выручки и прибыли ЗАО «Курорт Ключи»

Представленные в таблице 7 показатели рентабельности за 2013 год имеют положительные значения как следствие прибыльности деятельности организации за данный период.

 

Таблица 7 - Оценка рентабельности ЗАО «курорт Ключи»

Показатели рентабельности	Значения показателя (в %, или в копейках с рубля)			Изменение показателя
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	коп.	± %
1. Рентабельность прибыли от оказанных  услуг по валовой прибыли (величина прибыли в каждом рубле выручки). Нормальное значение: 11% и более.	22,3	20,5	9,3	-13	-54,7
2. Рентабельность продаж по EBIT (величина прибыли от оказанных услуг до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки).	22	20	7,8	-14,2	-60,9
3. Рентабельность услуг по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки).	17,9	15,9	6	-11,9	-62,5
Cправочно: Прибыль от услуг на рубль, вложенный в реализацию продукции (работ, услуг)	27,8	25,8	10,2	-17,6	-60,3

 

Прибыль от оказанных услуг в анализируемом периоде составляет 10,2% от полученной выручки. Однако имеет место отрицательная динамика рентабельности по сравнению с данным показателем за аналогичный период прошлого года - 54,7%.

Рентабельность, рассчитанная как отношение прибыли от услуг до налогообложения и процентных расходов (EBIT) к выручке организации, за год составила 7,8%. То есть в каждом рубле выручки организации содержалось 12,8 копеек прибыли до налогообложения и процентов к уплате.

Исходя из вышесказанного, можно сделать вывод, что в 2013 году эффективность основной деятельности ЗАО «Курорт Ключи» снижалась. Кроме того, заметное влияние на чистую прибыль оказывали финансовые результаты прочих видов деятельности.

Рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала представлена в таблице 8.

 

 

 

 

Таблица 8 - Рентабельность капитала вложенного в предпринимательскую деятельность

Показатель рентабельности	Значение показателя, %			Изм. показ.	Расчет показателя
	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Рентабельность собственного капитала (ROE)	80,2	73,6	25,3	-48,3	Нормальное значение для данной отрасли: 11% и более.
Рентабельность активов (ROA)	87,6	83,5	28,6	-54,9	Нормальное значение для данной отрасли: не менее 7%.
Прибыль на инвестированный капитал (ROCE)	117	113	46,3	-66,7	Отношение прибыли до уплаты процентов и налогов (EBIT) к собственному капиталу и долгосрочным обязательствам.
Рентабельность производственных фондов	79,1	75,3	32,1	-43,2	Отношение прибыли от продаж к средней стоимости основных средств и материально-производственных запасов.
Справочно: Фондоотдача, коэфф.	42,3	39,2	35,9	-3,3	Отношение выручки к средней стоимости основных средств.

 

За 2011-2013 гг. каждый рубль собственного капитала организации принес 0,253 руб. чистой прибыли.

Рентабельность основной деятельности в отчетном периоде в целом снижалась. Это произошло из-за того, что темпы роста себестоимости в целом превышали темпы роста выручки, что говорит о снижении эффективности управления затратами.

Снижение рентабельности активов и рентабельности собственного капитала обусловлено резким падением чистой прибыли в течение анализируемого периода притом, что размеры собственного капитала и совокупного капитала также снижались. За последний год значение рентабельности активов является 28,6%, хоть и произошло снижение на - 54,9%, но является хорошим.

В таблице 9 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.

 

Таблица 9 - Расчет показателей деловой активности (оборачиваемости)

Показатель оборачиваемости	Значение в днях			Коэффициент			Изм. показ.
	2011	2012	2013	2011	2012	2013
Оборачиваемость оборотных средств (нормальное значение для данной отрасли: не более 145 дней)	72	70	76	5,6	5,2	4,8	-0,8
Оборачиваемость запасов (нормальное значение для данной отрасли: не более 31 дня)	9	9	10	41,1	39,2	35,9	-5,2
Оборачиваемость дебиторской задолженности (нормальное значение для данной отрасли: 40 и менее дней)	47	50	54	7,9	7,3	6,7	-1,2
Оборачиваемость кредиторской задолженности	16	18	20	20,3	19,7	18,05	-1,8
Оборачиваемость активов (отношение средней стоимости активов к среднедневной выручке)	74	79	86	4,8	4,6	4,2	-0,6

 

Данные об оборачиваемости активов, приведенные в таблице 9, в течение анализируемого периода (2013 год) свидетельствуют о том, что организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов за 86 календарных дня. Чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально- производственных запасов требуется 6 дней.

В течение анализируемого времени произошел рост периода оборота дебиторской и кредиторской задолженностей, что является негативной тенденцией, так как этот рост происходил на фоне сокращения объемов продаж, но это не позволяет предприятию не терять ликвидность.

Ухудшение оборачиваемости связано с тем, что в отчетном году происходило снижение объемов производства за счет прекращения национальной программы «Углубленный медицинский осмотр», финансируемый из государственного бюджета (ФОМС), однако, материальные запасы, дебиторская задолженность и кредиторская задолженность снижались более медленными темпами, что говорит о эффективном управлением оборотным капиталом.

Один из показателей экономической безопасности на сегодняшний день является уровень социальных показателей.

 

Таблица 10 – Социальные показатели ЗАО «Курорт Ключи»

Наименование	2012 г.	2014 г. (прогноз)	Изменения
1.Среднесписочная численность за год, чел.	154	154	-
2.ФЗП списочного и несписочного  состава, включая совместителей, тыс.руб.	2310000	2310000	-
3.Выплаты социального характера, тыс.руб.	693000	693000	-
4.Среднемесячная зарплата, руб.	15000	15000	-

 

Видно, что количество работников не планируется изменяться, также как и уровень заработной платы. Эта негативная тенденция, которая может привести к снижению производительности труда.

Таким образом, подводя итог, можно отметить улучшение уровня экономической безопасности ЗАО «Курорт Ключи», но с возможными угрозами, а именно угрозами социальной напряженности.

 

 

2.3. Факторы обеспечения экономической безопасности здравоохранения

(на примере ЗАО «курорт Ключи»)

Ниже по качественному признаку обобщены важнейшие показатели финансового положения (по состоянию на 31.12.2013) и результаты деятельности ЗАО «Курорт Ключи» за 2011-2013 гг.

С очень хорошей стороны финансовое положение и результаты деятельности ЗАО «Курорт Ключи» характеризуют такие показатели:

• оптимальная доля собственного капитала (78%);
• коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами демонстрирует вполне соответствующее нормальное значение - 0,74;
• коэффициент текущей (общей) ликвидности полностью соответствует нормальному значению;
• коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности полностью соответствует нормативному значению;
• коэффициент абсолютной ликвидности полностью соответствует нормальному значению;
• идеальное соотношение активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения;
• абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка собственных оборотных средств.

Показатели финансового положения и результатов деятельности организации, имеющие положительные значения:

• чистые активы превышают уставный капитал, однако за последний год наблюдалось снижение величины чистых активов;
• положительная динамика изменения собственного капитала относительно общего изменения активов (сальдо баланса) организации;
• прибыль от финансово-хозяйственной деятельности в течение анализируемого периода составила 1640 тыс. руб.

Показателем, имеющим значение на границе норматива, является следующий – за анализируемый период получена прибыль от продаж (2559 тыс. руб.), однако наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (- 3601 тыс. руб.).

Анализ выявил следующие показатели, неудовлетворительно характеризующие финансовое положение и результаты деятельности ЗАО «Курорт Ключи»:

• значительное падение рентабельности продаж - 62,5% от рентабельности за аналогичные периоды прошлых лет.
• коэффициент покрытия инвестиций ниже нормы (доля собственного капитала и долгосрочных обязательств в общей сумме капитала организации составляет только 78%);
• значительное падение прибыли до процентов к уплате и налогообложения (EBIT) на рубль выручки - 12,2 копеек от данного показателя рентабельности за аналогичный период года, предшествующих отчётному).

Используя дополняющую бухгалтерскую отчетность информацию о численности работников, рассчитан показатель производительности труда (отношение выручки от реализации к средней численности работников). Значение производительности труда по данным численности работающих на предприятии за последний год составило 262 тыс. руб./чел.

В показателях хозяйственной деятельности организации присутствует положительная динамика. По показателям использования основных фондов можно сделать следующие выводы: основные фонды в динамике постоянно обновляются, так как в 2011-2013 году политика организации как раз была направлена на повышение стоимости основных фондов: закупку оборудования, ремонта.

Коэффициенты обеспеченности запасами также высоки, это напрямую свидетельствует об эффективности вложения средств учреждения в материалы и предметы снабжения и об их использованию по назначению, повышению качества услуг. Коэффициент использования материалов имеет отношение к коммерческой деятельности учреждения, по положительной динамике можно сделать вывод о снижении себестоимости платных услуг и повышения финансового результата деятельности учреждения. Обеспеченность организации трудовыми ресурсами имеет стабильную динамику. Таким образом, политику управления средствами организации можно охарактеризовать как достаточно эффективную в условиях понижения всех показателей финансирования.