Генеральный бюджет и учет затрат по центрам ответственности

3. построить графики зависимости прибыли от объема продаж для каждой ситуации предыдущего пункта.

Исходные данные:

Постоянные затраты = 4 208 тыс. руб.;

Переменные затраты = 6 792 тыс. руб.;

Цена  = 66 000 руб.;

Объем = 200 м2 .

 

 

 

 Калькуляция затрат

 

состав затрат	в зависимости от периода  рассмотр-я			от отношения к себ-ти		от объема пр-ва		по степени усреднения		по функцион.сферам			от объекта отнесения
	фактич.	плановые	прогноз.	прямые	косвенные	перемен.	постоян.	общие	средние	произв-ые	коммерч.	адм-ные	продукт	период
Всего затрат ,11 000 тыс ..,
1. матер.ресурсы,в т.ч.,(38%)	4180			3137,5	1042,5	3108	1073	4180	20,9	3428	478,3	273,3	3107,5
канцтовары (0,5%)	55				55		55	55	0,275			55		55
краска (1%)	110			110		110		110	0,55	110			110
песок (5%)	550			550		550		550	2,75	550			550
кирпич (5%)	550			550		550		550	2,75	550			550
бензин (3%)	330			30	300		330	330	1,65	330				330
хозтовары (2%)	220				220		220	220	1,1		20	200		220
электроэнергия (4%)	440				440		440	440	2,2		440			440
раствор (4%)	440			440		440		440	2,2	440			440
ж/б изделия (3%)	330			330		330		330	1,65	330			330
деревянные изделия (4%)	440			440		440		440	2,2	440			440
дизельн.топливо (3%)	330			330		330		330	1,65	330			330
лаки (1%)	110			110		110		110	0,55	110			110
обои (1%)	110			110		110		110	0,55	110			110
шпатлевка (1%)	110			110		110		110	0,55	110			110
другие (0,5%)	55			27,5	27,5	27,5	27,5	55	0,275	18,3	18,3	18,3	27,5	27,5
2. оплата труда,в т.ч. (20%)	2200			1265	935	1265	935	2200	11	1247	257	697	1265	935
линейных работников (3%)	330				330		330	330	1,65			330		330
АХП (2%)	220				220		220	220	1,1			220		220
уборщиц (1%)	110				110		110	110	0,55			110		110
разнорабочих (2%)	220			220		220		220	1,1	220			220
сторожей (2%)	220				220		220	220	1,1		220			220
рабочих-каменщиков (3%)	330			330		330		330	1,65	330			330
рабочих-отделочников (3%)	330			330		330		330	1,65	330			330
рабочих-монтажников (3%)	330			330		330		330	1,65	330			330
другие (1%)	110			55	55	55	55	110	0,55	36,7	36,7	36,7	55	55
3. амортиз. Отчисл-я (30%)	3300			2420	880	2420	880	3300	16,5	2383,33	403	513	2420	880
легковые автомобили (3%)	330				330		330	330	1,65		330			330
компьютеры (4%)	440				440		440	440	2,2			440		440
башенный кран (7%)	770			770		770		770	3,85	770			770
бульдозер (7%)	770			770		770		770	3,85	770			770
экскаватор (7%)	770			770		770		770	3,85	770			770
другие (2%)	220			110	110	110	110	220	1,1	73,3	73,3	73,3	110	110
4. прочие (12%)	1320				1320		1320	1320	6,6		578	742,5		1320
соц.выплаты (ЕСН) (4%)	440				440		440	440	2,2			440		440
оплата услуг банка (2%)	110				220		220	110	0,55			220		110
плата за кредит (2,5%)	275				275		275	275	1,375		275			275
оплата услуг аудитора (1%)	110				110		110	110	0,55		110			110
оплата почтовых услуг (0,5%)	55				55		55	55	0,275			55		55
опл.повышения квалифик.(1%)	110				110		110	110	0,55		110			110
оплата за рекламу (0,5%)	55				55		55	55	0,275		55			55
другие (0,5%)	55				55		55	55	0,275		27,5	27,5		55
Итого:	11000			6822,5	4177,5	6793	4208	11000	55	7058	1716	2225,8	6792,5	4207,5
Всего:	11 000			11 000		11 000				11 000			11 000

 

2.1 Определение  точки безубыточности

 

Точка безубыточности –  это объем продаж продукции, при  котором доходы организации = расходам.

Для определения точки  безубыточности существует 2 метода:

• Расчетный метод;
• Графический метод.

Расчетный метод определения точки  безубыточности включает в себя:

1. Метод уравнения. Данный метод основан на составлении уравнения для определения «точки безубыточности», которое имеет вид:

 

N_без × P – N_без × V – B = 0                        (1)

 

где N -количества единиц реализованной продукции;

P - цену их реализации, р./ед.;

V - удельные (средние) переменные затраты, р.;

B - постоянные затраты, р.

«Точка  безубыточности» будет равна  значению, определяемому из уравнения (1), по формуле:

 

N_без =                                                (2)

 
           Состояние безубыточности достигается при условии, что количество единиц проданных (Nбез) товаров обеспечивает такой объем выручки, который равен сумме постоянных и переменных затрат.

2. Метод маржинального дохода основан на следующих положениях.

Разность  между ценой единицы продукции (Р) и переменными затрата ми на ее производство (V) называется маржинальной прибылью на единицу продукции или удельной маржинальной прибылью.

Удельная  маржинальная прибыль (М) определяется по формуле:

M = P – V, где               (3)

P - цену их реализации, р./ед.;

V - удельные (средние) переменные затраты, р.;

М= 66 – 34 = 32 тыс. руб.

Маржинальная  прибыль (доход) предприятия – это  разница между выручкой от продаж и переменными расходами, или  часть выручки, которая покрывает  сумму прибыли и постоянных затрат.

N_без = ,  где                  (4)

B - постоянные затраты; М - Удельная маржинальная прибыль.

N_без = = 132 м2.

3. Графический метод определения «точки безубыточности» дает наглядное представление о зависимости показателей выручки, постоянных, переменных и суммарных затрат от объема производства и продаж.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рассчитаем и построим график точки  безубыточности для предприятия, выпускающего товары в натуральных единицах измерения.

 

Исходные данные для этого расчета:

Постоянные затраты = 4 208 тыс. руб.;

Переменные затраты = 6 792 тыс. руб.;

Цена  = 66 000 руб.;

Объем = 200 м2 .

Удельные переменные затраты = 6 792  / 200 = 34 тыс. руб.

Метод уравнения : N_без × 66  – N_без × 34 – 4 208  = 0   ;

      N_без =   = = 132 м2   .

 

Вспомогательная таблица для построения графика

объем	0	30	60	90	120	132	150
постоянные затраты	4208	4208	4208	4208	4208	4208	4208
переменные затраты	0	1020	2040	3060	4080	4488	5100
общие затраты	4208	5228	6248	7268	8288	8696	9308
выручка	0	1980	3960	5940	7920	8712	9900

       

 

 

Рассчитаем и построим график точки безубыточности в стоимостном выражении.

Исходные данные для этого расчета:

Постоянные затраты = 4 208 тыс. руб.;

Переменные затраты = 6 792 тыс. руб.;

Цена  = 66 000 руб.;

Объем = 200 м2 .

Удельные переменные затраты = 6 792  / 200 = 34 тыс. руб.

 

N без =

     ,где (5)

P - цена реализации, тыс ,руб.;

V - удельные (средние) переменные затраты;

B - постоянные затраты тыс. руб .

 

Nбез = тыс. руб.,

 

Вспомогательная таблица  для построения графика

 

объем	0	1980	3960	5940	7920	9900
постоянные затраты	4208	4208	4208	4208	4208	4208
переменные затраты	0	1020	2040	3060	4080	5100
общие затраты	4208	5228	6248	7268	8288	9308
выручка	0	1980	3960	5940	7920	9900

 

 

Рассчитаем и построим график точки безубыточности при  постоянном объеме продаж.

Р_б × N _{const –} V × N _const – B = 0

Р_б =

N _const – постоянное количество единиц реализованной продукции;

P - цена реализации, р./ед.;

V - удельные (средние) переменные затраты, р.;

B - постоянные затраты, р.

Р_б = тыс.руб

 

Вспомогательная таблица  для построения графика

цена	0	10	20	30	40	50	60	70
объем	200	200	200	200	200	200	200	200
постояные затраты	4208	4208	4208	4208	4208	4208	4208	4208
переменные затраты	6 792	6 792	6 792	6 792	6 792	6 792	6 792	6 792
общие расходы	11000	11000	11000	11000	11000	11000	11000	11000
выручка	0	2000	4000	6000	8000	10000	12000	14000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Определение  фактических отклонений показателей  бюджетов на основе многоуровневого  анализа затрат

 

Нулевой уровень  анализа бюджета

показатели	сумма,тыс.руб	отклонение,%.
фактическая прибыль	2200	81
плановая прибыль	2700	100
отклонение прибыли	-500	-19

 

 

 

 

На нулевом уровне анализа  бюджета выявлено отрицательное  отклонение фактической прибыли  от плановой на 500 тыс. руб.

Первый уровень  многоуровневого анализа затрат

 

показатели	факт.пок-ли бюджета,тыс.р.	доля, %	план.пок-ли бюджета, тыс.р.	доля,%	откл-е факта от плана,тыс.р.
объем продаж	200		250		-50
выручка	13200	100	17500	100	-4300
переменные расходы	6 792	51	8200	47	1 408
марженальный доход	6 408	49	9300	53	-2 892
постоянные расходы	4208	32	6600	38	2392
прибыль	2 200	17	2700	15	-500

 

На первом уровне многоуровневого  анализа затрат раскрывает состояние, выявленное на нулевом уровне. Анализ данного уровня показал, что фактический  объем реализации на 50 м2 меньше, чем планировался. Фактическая выручка от реализации меньше плановой на 4 300 тыс.р., а фактический маржинальный доход меньше на 2 892 тыс.р., что не является хорошей тенденцией в работе предприятия. Фактические переменные расходы меньше плановых на 1408 тыс.р, постоянные расходы уменьшились на 2392 тыс.р, что является хорошей тенденцией развития предприятия. Таким образом, на 1-м уровне было определено, что отрицательное отклонение прибыли на 500 тыс. руб. произошло в результате уменьшения цены и увеличения объема.

Второй уровень  многоуровневого анализа затрат

показатели	факт.пок-ли бюджета,тыс.р.	откл.-е факт.бюд-жета от гибкого	показатели гибкого бюджета,тыс.р.	откл-е статист.бюджета от плана	показатели планового  бюджета
объем продаж	200	0	200	-50	250
выручка	13200	-800	14000	-3500	17500
переменные расходы	6 792	232	6560	1640	8 200
марженальный доход	6 408	-568	7440	-1860	9 300
постоянные расходы	4208	2392	6600	0	6600
прибыль	2 200	1824	840	-1860	2 700