Анализ хозяйственной деятельности

∆R_ос = ФО_ф*(К_{рп ф} – К_{рп пл})*R_{об пл} = 3,017*(-0,028)*18,851 = -1,592

3. Изменение фондорентабельности за счет изменения рентабельности оборота:

∆R_ос = ФО_ф*К_{рп ф}*(R_{об ф} -  R_{об пл}) = 3,017*0,959*(-3,408) = -9,86

Общее изменение  составит: -4,745 – 1,592 – 9,86 = -16,197

Расчет влияния  факторов изменения фондоотдачи  на уровень фондорентабельности:

∆R_ос = ∆ФО*К_{рп пл}*R_{об пл}

 

 

 

 

 

 

Результаты факторного анализа фондорентабельности:

Фактор	Изменения ФО, руб.	Расчет влияния	Изменение фондорентабельности,%
Факторы 1-го уровня
Доля активной части ОС	+0,234	+0,234*0,987*18,851	+4,354
Удельный вес машин и оборудования	+0,021	+0,021*0,987*18,851	+0,391
Фондоотдача машин и оборудования	-0,501	-0,501*0,987*18,851	-9,322
ИТОГО			-4,577
Факторы 2-го уровня
Стоимость оборудования	-1,151	-1,151*0,987*18,851	-21,415
Целодневные простои	-0,243	-0,243*0,987*18,851	-4,521
Коэффициент сменности	+0,009	+0,009*0,987*18,851	+0,167
Внутрисменные простои	-0,054	-0,054*0,987*18,851	-1,005
Среднечасовая выработка	-1,464	-1,464*0,987*18,851	-27,239
ИТОГО			-54,013

 

Вывод: на основании  данного расчета можно установить резервы повышения уровня рентабельности ОС: увеличить фондоотдачу машин  и оборудования путем увеличения стоимости произведенной продукции, сократить стоимость оборудования, сократить целодневные простои, сократить внутрисменные простои, увеличить среднечасовую выработку. На изменение фондорентабельности в большей мере влияет изменение рентабельности оборота, в наименьшей мере изменение доли реализованной продукции.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел 4. Анализ себестоимости продукции

4.1. Определить  величину и факторы изменения:

- общей суммы  затрат на производство продукции; 

- затрат на 1 рубль  продукции;

- себестоимости  отдельных изделий.

 

Затраты на производство по экон.мет.	Сумма, тыс.руб.			Структура затрат, %			Затраты на 1 рубль  продукции,коп.
	план	факт	+/-	план	факт	+/-	план	факт	+/-
Материальные затраты	38840	40612,5	+1772,5	47,505	48,747	+1,242	38,6	40,3	+1,7
З/П	16920	18300	+1380	20,695	21,965	+1,27	16,8	18,2	+1,4
Начисления на з/п	4400	6405	+2005	5,382	7,688	+2,306	4,4	6,4	+2
Амортизация ОФ	10000	8000	- 2000	12,23	9,603	-2,627	10	7,9	-2,1
Прочие расходы	11600	9995	-1605	14,188	11,997	-2,191	11,5	9,9	-1,6
Полная с/с В том числе: - переменные  расходы	81760   64160	83312,5   71812,5	+1552,5   +2245	100   78,474	100   86,197	+7,723	81,4   63,8	82,7   71,3	+1,3   +7,5
- постоянные   расходы	17600	11500	-6100	21,526	13,803	-7,723	17,5	11,4	-6,1

Вывод: как видно  из таблицы, фактические затраты  предприятия выше плановых на 1552, 5 тыс. руб., или на 1,9%. Перерасход произошел  по материальным затратам, по заработной плате, а также по начислениям  на заработную плату. Увеличилась сумма  переменных расходов, а сумма постоянных расходов сократилась. Изменилась также  и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат, заработной платы и начислений на заработную плату, а доля амортизации ОФ уменьшилась.

З =   (уравнение общих затрат на производство)

З_пл = (12000*1280+24000*960+5000*2860+3000*3820) + 17600 = 64160 + 17600 = 81760 тыс. руб.

З_ф = (14000*1200+25000*1000+4500*3800+2500*5165) + 11500 = 71812,5 + 11500 = 83312,5 тыс. руб.

З_{на 1руб. пл} = 81760/ 100500 = 81,4 коп.

З_{на 1руб. ф} = 83312,5/100750 = 82,7 коп.

Факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции

Затраты	Сумма, тыс.руб.	Затраты на рубль  продукции	Факторы
			Объем производства	Структура продукции	Переменные расходы	Сумма постоянных затрат
По плану	81760	= 100500 81760/100500 = 81,4	план	план	план	план
Затраты на фактический объем при сохранении плановой структуры	81952,48	= 96434 81952,48/96434 = 85	факт	план	план	план
По плановому уровню на фактический выпуск при фактической структуре	81940	= 100750 81940/100750 = 81,3	факт	факт	план	план
Фактически при плановом уровне постоянных затрат	89412,5	= 100750 89412,5/100750 = 88,7	факт	факт	факт	план
Фактически	83312,5	= 100750 83312,5/100750 = 82,7	факт	факт	факт	факт

 

Вывод: 1. В связи  с перевыполнением плана по выпуску  продукции в условно-натуральном  выражении на 0,3% (К_вп = 1,003) сумма затрат возросла на 192,48 тыс.руб. (81952,48 – 81760); сумма затрат на 1 рубль продукции выросла на 3,6 коп. (85 – 81,4)

2. За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат уменьшилась на 12,48 тыс.руб. (81952,48 – 81940); сумма затрат на 1 рубль продукции уменьшилась на 3,7 коп. (85 – 81,3)

3. Из-за повышения  уровня удельных переменных затрат  перерасход издержек на производство  продукции составил 7472,5 тыс.руб. (89412,5 – 81940); перерасход издержек на 1 рубль продукции составил 7,4 коп. (88,7 – 81,3)

4. Постоянные  расходы снизились по сравнению  с планом на 6100 тыс.руб. (89412,5 –  83312,5), что послужило причиной снижения суммы затрат; постоянные расходы на 1 рубль продукции снизились на 6 коп. (88,7 – 82,7)

Таким образом, общая  сумма затрат выше плановой на 1552,5 тыс.руб. (83312,5 - 81760), или +1,9%, в том числе  за счет перевыполнения плана по объему производства и повышения уровня удельных переменных затрат она возросла на 7664,98 тыс.руб., или на 9,4%, а за счет изменения структуры производства и уменьшения уровня постоянных затрат снизилась на 6112,48 тыс.руб., или на 7,5%. Общая сумма затрат на 1 рубль продукции выше планового на 1,3 коп. (82,7 – 81,4) или +1,6%, в том числе за счет перевыполнения плана по производству, повышения уровня удельных переменных затрат она возросла на 11 коп., или на 13,5%, а за счет изменения структуры производства и уменьшения уровня постоянных затрат снизилась на 9,7 коп., или на 11,9%.

 

Анализ себестоимости изделия A:

С_i =

С_пл = = + 1280 = 1280,367 руб.

С_усл1 = = + 1280 = 1280,314 руб.

С_усл2 = = + 1280 = 1280,205 руб.

С_ф = = + 1200 = 1200,205 руб.

Общее изменение  себестоимости единицы продукции  составляет:

∆С_общ = С_ф – С_пл = 1200,205 – 1280,367 = -80,162 руб.

В том числе  за счет изменения

А) объема производства продукции:

∆С_VВП = С_усл1 – С_пл = 1280,314 – 1280,367 = -0,053 руб.

Б) суммы постоянных затрат:

∆С_а = С_усл2 – С_усл1 = 1280,205 – 1280,314 = -0,109 руб.

В) суммы удельных переменных затрат:

∆С_b = С_ф – С_усл2 = 1200,205 – 1280,205 = -80 руб.

 

 

Анализ себестоимости изделия B:

С_i =

С_пл = = + 960 = 960,183 руб.

С_усл1 = = + 960 = 960,176 руб.

С_усл2 = = + 960 = 960,115 руб.

С_ф = = + 1000 = 1000,115 руб.

Общее изменение  себестоимости единицы продукции  составляет:

∆С_общ = С_ф – С_пл = 1000,115 – 960,183 = +39,932 руб.

В том числе  за счет изменения

А) объема производства продукции:

∆С_VВП = С_усл1 – С_пл = 960,176 – 960,183 = -0,007 руб.

Б) суммы постоянных затрат:

∆С_а = С_усл2 – С_усл1 = 960,115 – 960,176 = -0,061 руб.

В) суммы удельных переменных затрат:

∆С_b = С_ф – С_усл2 = 1000,115 – 960,115 = +40 руб.

 

Анализ себестоимости изделия C:

С_i =

С_пл = = + 2860 = 2860,88 руб.

С_усл1 = = + 2860 = 2860,978 руб.

С_усл2 = = + 2860 = 2860,639  руб.

С_ф = = + 3800 = 3800,639 руб.

Общее изменение  себестоимости единицы продукции  составляет:

∆С_общ = С_ф – С_пл = 3800,639 – 2860,88 = +939,759 руб.

В том числе  за счет изменения

А) объема производства продукции:

∆С_VВП = С_усл1 – С_пл = 2860,978 – 2860,88 = +0,098 руб.

Б) суммы постоянных затрат:

∆С_а = С_усл2 – С_усл1 = 2860,639 – 2860,978 = -0,339 руб.

В) суммы удельных переменных затрат:

∆С_b = С_ф – С_усл2 = 3800,639 – 2860,639 = +940 руб.

 

Анализ себестоимости изделия D:

С_i =

С_пл = = + 3820 = 3821,467 руб.

С_усл1 = = + 3820 = 3821,76 руб.

С_усл2 = = + 3820 = 3821,15 руб.

С_ф = = + 5165 = 5166,15 руб.

Общее изменение  себестоимости единицы продукции  составляет:

∆С_общ = С_ф – С_пл = 5166,15 – 3821,467 = +1344,683 руб.

В том числе  за счет изменения

А) объема производства продукции:

∆С_VВП = С_усл1 – С_пл = 3821,76 – 3821,467 = +0,293 руб.

Б) суммы постоянных затрат:

∆С_а = С_усл2 – С_усл1 = 3821,15 – 3821,76 = -0,61 руб.

В) суммы удельных переменных затрат:

∆С_b = С_ф – С_усл2 = 5166,15 – 3821,15 = +1345 руб.

Вид продукции	Объем выпуска  продукции, ед.		Постоянные затраты, тыс.руб.			Переменные затраты  на единицу, руб.
	план	факт	план		факт	план		факт
A	12000	14000	4400		2875	1280		1200
B	24000	25000	4400		2875	960		1000
C	5000	4500	4400		2875	2860		3800
D	3000	2500	4400		2875	3820		5165
Вид продукции	Себестоимость единицы продукции, руб.				Изменение себестоимости, руб.
					Общее	В том числе  за счет
	план	Усл1	Усл2	факт		VВП	A	Bi
A	1280,367	1280,314	1280,205	1200,205	-80,162	-0,053	-0,109	-80
B	960,183	960,176	960,115	1000,115	+39,932	-0,007	-0,061	+40
C	2860,88	2860,978	2860.639	3800,639	+939,759	+0,098	-0,339	+940
D	3821,467	3821,76	3821,15	5166,15	+1344,683	+0,293	-0,61	+1345