Анализ финансового состояния предприятия

• фактически достигнутое значение контролируемого индикатора (в сопоставлении с предусмотренным);
• размер отклонения фактически достигнутого значения контролируемого индикатора от предусмотренного;
• факторное разложение размера отклонения (если контролируемый показатель поддается количественному разложению на отдельные составляющие). Алгоритм такого разложения должен быть определен и доведен до каждого исполнителя заранее;
• объяснение причин отрицательных отклонений по индикатору в целом и отдельным его составляющим;
• указание лиц, виновных в отрицательном отклонении индикатора, если это отклонение вызвано внутренними факторами деятельности подразделения.

Далее необходимо определить контрольные периоды по каждой группе контролируемых индикаторов. Конкретизация контрольного периода определяется «срочностью реагирования», необходимой для корректировки индикативного годового бюджета предприятия. С учетом этого принципа выделяют:

• недельный (декадный) контрольный отчет;
• месячный контрольный отчет;
• квартальный контрольный отчет.

На следующем этапе следует установить размеры отклонений фактических результатов контролируемых показателей от установленных стандартов, как в абсолютных, так и в относительных показателях. Так как каждый показатель содержится в контрольных отчетах исполнителей, на данной стадии он агрегируется в рамках предприятия в целом. При этом по относительным показателям все отклонения подразделяются на три группы:

• положительное отклонение;
• отрицательное «допустимое» отклонение;
• отрицательное «критическое» отклонение.

Для проведения такой градации на каждом предприятии должен быть определен критерий «критических» отклонений, который может быть дифференцирован по контрольным периодам. В качестве критерия «критического» отклонения может быть принято отклонение в размере 20 и более процентов по недельному (декадному) контрольному периоду; 15 и более процентов по месячному периоду; 10 и более процентов по квартальному периоду.

Далее выявляются основные причины отклонений фактических результатов контролируемых индикаторов от установленных стандартов по предприятию в целом и по отдельным «центрам ответственности». В процессе такого анализа выделяются и рассматриваются те индикаторы, по которым наблюдаются критические отклонения от целевых нормативов. По каждому «критическому» отклонению (а при необходимости и менее значимым размерам отклонений показателей приоритете первого порядка) должны быть выявлены вызвавшие их причины. В процессе осуществления такого анализа в целом по предприятию используются соответствующие разделы контрольных отчетов исполнителей.[5]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вывод

В условиях современной экономики особое значение приобретает проблема формирования отечественной модели индикативного планирования, её методологического, методического и информационного обеспечения. В мировой практики большинство методических и теоретических положений индикативного планирования остаются дискуссионными и недостаточно разработанными.

Под индикативным планированием следует понимать планирование, оперирующее показателями-индикаторами: индексами изменения экономических величин, структурными соотношениями, динамикой дисконтирования, подвижностью учётных ставок и другими показателями.

Индикативное планирование, рассматриваемое как совокупность процедур согласования процессов воспроизводства, реализуется на разных уровнях управления:

• На макроэкономическом уровне – в виде разрабатываемых государственными органами хозяйственного управления прогнозов, бюджетных планов и программ;
• На региональном или территориальном уровне – в виде разрабатываемых властными структурами субъектов федерации региональных прогнозов, программ и бюджетных планов;
• На мезоэкономическом уровне – в виде разрабатываемыми метакорпорациями(межотраслевыми, межрегиональными и международными финансово-промышленными группами) планов, прогнозов и программ развития отраслей и подотраслей, территориально-производственных комплексов и промышленных узлов;
• На микроэкономическом уровне – в виде стратегических планов развития предприятия как юридических лиц.[4]

Индикативное планирование использует инструменты косвенного экономического регулирования, систему государственных закупок, систему контрактов и, как правило, сфокусировано на достижение узкого набора общенациональных целей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Разработка общего бюджета промышленного предприятия

 

Данная глава представляет собой расчет и составление общего бюджета для условного трубопрокатного завода.

Завод условный состоит из двух производственных подразделений, каждый из которых производит один вид продукции, при этом каждый вид продукции производится только лишь из одного вида сырья и материалов.

Труба 1 – производится из заготовки углеродистой.

Труба 2 - штрипс листовой.

Общий бюджет состоит из операционного бюджета и финансового бюджета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1 Исходные данные

№п/п	Наименование показателя	Цех 1	Цех 2
1	Выпускаемая продукция	труба 1 (200 мм)	труба 2 (20 мм)
2	Объем продаж, т.	30000	5000
3	Отгрузка в счет изменения задолженности ( ДЗ и КЗ) (% от объема продаж),%	5
4	Сырье	Заготовка углеродистая	Штрипс листовой
5	Остатки на начало бюджетного периода
	склад готовой продукции, т.	15000	5000
	склад готовой продукции, тыс. руб.	255000	53500
	склад сырья и материалов, т.	300	200
	склад сырья и материалов, тыс. руб.	3027	2658
	неоплачено затрат по отгруженной продукции, т.	10000	2500
	неоплачено затрат по отгруженной продукции в ценах реализации, тыс. руб.	41000	13000
	неоплачено производственных затрат прошлого периода по отгруженной продукции, тыс.руб.	100000	22000
	неоплачено общехозяйственных расходов по отгруженной продукции, тыс. руб.	3000	750
	неоплачено расходов на продажу по отгруженной продукции, тыс.руб.	450	150
6	Цены (без НДС), тыс. руб./т.
	газ природный	0,81
	электроэнергия	1,08
	на продукцию	24	29
	на сырье	11,1	19
	концы и обрезки	0,6
	некондиция	3,565
	стружка	0,28
	шлак и окалина	0,0823
	угар	0
7	Расходные коэффициенты
	сырья	1,08	1,2
	концы и обрезки	0,0578	0,2
	некондиция	0	0
	стружка	0,0009	0
	шлак и окалина	0,0211	0
	угар	0,0002	0
8	Нормы и нормативы
	остатки на складе готовой продукции (% от объема отгрузки бюджетного периода), т.	10	40
	остатки на складе сырья, т.	1000	350
	вагонная норма отгрузки, т./вагон	50	30
9	Затраты по переделу, тыс.руб.
	основная заработная плата	7808,2	6553,3
	вспомогательные материалы	94,92	55,38
	амортизация основных средств	409,23	2422,09
	хозяйственные принадлежности	2218,8	1418,88
	текущие ремонты	8587,94	1161,48
	капитальные ремонты	6745,4	248,74
	содержание основных средств	6921,4	2290,56
	прочие цеховые расходы	4714,14	3796,96
	пар	558,43	124,65
	вода техническая	1719,35	2214,05
	кислород	612,55	153,43
	сжатый воздух	4473,53	1070,13
	газ природный (удельный расход)	0,0984	0,0235
	электроэнергия (удельный расход)	0,1775	0,1211
10	Общехозяйственные расходы, тыс.руб.	38812,7732
	заработная плата	12738,32
	ЕСН	3311,9632
	амортизация основных фондов	877,32
	хозяйственные принадлежности	378,17
	вспомогательные материалы	1107
	энергия	400
	налоги, включаемые в себестоимость продукции	20000
11	Расходы на продажу, тыс. руб.	7044,94
	вспомогательные материалы	1000
	транспортно-экспедиторские расходы	5000
	реклама	500
	услуги железной дороги	544,94
12	Капитальные вложения в бюджетном периоде, тыс. руб.
	стоимость оборудования	17000
	стоимость монтажа	3000
13	Характер расчетов с контрагентами
	гашение КЗ денежными средствами, включая НДС, тыс. руб.	8000
	денежные авансы выданные, включая НДС, тыс. руб.	40000
	денежные авансы полученные, включая НДС, тыс. руб.	10000
	поступления в счет гашения ДЗ, включая НДС, тыс. руб.	18000	8500
	погашено за период счетов ДЗ, т.	4000	1000
14	Налоговое окружение
	налог на прибыль, %	24
	НДС,%	18
	ЕСН,%	26
	налоги со счета 90,тыс. руб.	27750
15	Резервный фонд, % от прибыли, остающейся в распоряжении	5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2.1 – Структура формирования общего бюджета в курсовом проекте

2.2 План реализации

Цель: определение продаж в стоимостном выражении.

Таблица 2.1 – План продаж

Наименование продукции	Объем   продаж, т.	Цена, т.р./т.	Выручка, т.р.
Цех 1: Труба 1	117000,0000	24,0000	2808000,0000
Цех 2: Труба 2	19500,0000	29,0000	565500,0000
ИТОГО			3373500,0000

 

Используемые формулы:

 

                                                В = ОП*Цед,                                                 (2.1) 

 

где В – выручка, тыс. руб.;

      ОП – объем  продаж, т.;

      Цед – цена  единицы продукции, тыс. руб./т. (без  НДС).      

 

2.3 План отгрузки

Цель: прогнозирование отгружаемой продукции в натуральном выражении с учетом возможного увеличения дебиторской задолженности и уменьшения кредиторской задолженности, а также реализации продукции в счет оплаты в плановом периоде.

Таблица 2.2 – План отгрузки

Наименование продукции	Продажа	Снижение КЗ	Увеличение ДЗ	Итого отгрузка
Цех 1: Труба 1	117000,0000	5850,0000	5850,0000	128700,0000
Цех 2: Труба 2	19500,0000	975,0000	975,0000	21450,0000
ИТОГО	136500,0000	6825,0000	6825,0000	150150,0000

 

Используемые формулы:

 

Qотгр = ОП+ДЗ+КЗ,                            (2.2)

 

где Qотгр – объем отгрузки, т.;

     ↑  ДЗ – отгрузка в счет увеличения дебиторской задолженности, т.;

     ↓  КЗ -   отгрузка в счет снижения кредиторской задолженности, т.

 

2.4 План производства и переходящих запасов готовой продукции

Цель: определение требуемого объема производства и стоимости запасов и себестоимости производства для формирования себестоимости отгружаемой продукции.

Таблица 2.3 – План производства и переходящих запасов готовой продукции

Вид продукции	Труба 1	Труба 2
Остаток на начало периода, т.	15000,0000	5000,0000
Стоимость остатков на начало периода, т.р.	255000,0000	53500,0000
Объем производства, т.	126570,0000	25030,0000
Себестоимость производства единицы продукции, т.р./т	12,7806	24,1707
Стоимость производства, т.р.	1617640,9303	604992,0450
Объем отгрузки, т.	128700,0000	21450,0000
Себестоимость отгружаемых единиц продукции, т.р./т	13,2277	21,9278
Стоимость отгрузки, т.р.	1702400,8457	470351,4607
Остаток на коней периода.т.	12870,0000	8580,0000
Стоимость остатков на конец периода, т.р.	170240,0846	188140,5843

 

Используемые формулы:

 

Qпр = Qотгр-ОГПнп+ОГПкп,  (2.3)

 

где Qпр – объем производства в плановом периоде;

       ОГПнп – остаток  готовой продукции на складе  на начало периода;

       ОГПкп – норма  остатков готовой продукции на  складе на конец периода.