Понятие, типы и задачи факторного анализа

Анализ динамики и структуры  затрат в разрезе экономических  элементов представлен в таблице 7.

 

 

 

 

Таблица 7 - Анализ динамики и структуры затрат на производство в разрезе экономических элементов ООО "Априори" за 2011-2012 гг.

Показатели	2011 г.		2012 г.		Изменение		Темп роста, %
	Сумма, руб.	Удель- ный вес, % к итогу затрат	Сумма, руб.	Удель-ный вес, % к итогу затрат	Сумма, руб.	Удель- ный вес, % к итогу затрат
А	1	2	3	4	5	6	7
Материальные затраты	1122588	38,3	2130455	43,7	1007867	5,4	189,8
Затраты на оплату труда	968768	33,1	1545438	31,7	576670	-1,4	159,5
Страховые взносы	290630	9,92	463631	9,52	173001	-0,41	159,53
Амортизация	82795	2,80	213131	4,40	130336	1,60	257,42
Прочие затраты	463827	15,88	519112	10,68	55285	-5,19	111,92
Итого затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг):	2928608	100,00	4871767	100,00	1943159	х	166,35

 

Для наглядности на основании данных таблицы 7 построим секторную диаграмму удельных весов составляющих элементов затрат.

 

Полученная диаграмма показывает, что основными факторами влияющими  на относительное изменение расходов в целом являются материальные затраты и затраты на оплату труда. Это подтверждают и полученные результаты абсолютных и относительных изменений, отображенные в таблице.

Данные таблицы 7 демонстрируют, что ранее указанное увеличение суммы затрат на производство организации было предопределено ростом всех затрат поэлементно, исключая прочие расходы. Доминирующим фактором увеличения себестоимости продукции явился рост материальных затрат, абсолютная величина которых за год увеличилась на 1007867 руб., что в относительном выражении составило 89,8 %. руб. Значительно увеличились затраты на оплату труда - на 576670 руб. в абсолютном выражении и на 59,3 % в относительном. Увеличение затрат на оплату труда повлекло за собой рост страховых взносов.

Перечисленные изменения следует оценить негативно, так как образование данной тенденции сопровождалось формированием суммы относительного перерасхода, так как темп роста выручки от продаж в размере 35,2 % ниже, чем темпы роста перечисленных элементов затрат.

Так же наблюдается рост затрат по статье амортизация на 157,4 %, что связано с выбытием внеоборотных активов, и в абсолютных значениях составляет 130336 руб.

В целом по организации за весь год был допущен перерасход совокупной суммы затрат на производство в размере 910932,7 руб.

 

∆РП(∆У_рп) = (∆У_рп*ВР¹) : 100 %

∆РП(∆У_рп) = (17,31 * 5262465) : 100 = 910932,7 руб.,

 

где ∆РП(∆У_рп) - относительный перерасход затрат на производство;

∆У_рп - абсолютное изменение среднего уровня затрат на производство за период;

ВР¹ - отчетное значение выручки от реализации работ (услуг).

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведенный анализ основных результатов  хозяйственно-финансовой деятельности и финансового состояния позволил выявить как положительные, так  и отрицательные моменты в  деятельности ООО «Априори».

Обобщая результаты деятельности ООО «Априори» необходимо отметить, что расширение масштабов хозяйственной деятельности организации выражено в увеличении объема товарной продукции на 1435732,0 рублей или 36,62%, и составило 5356152 рублей в отчетном году.

Однако увеличение объема произведенных  работ происходило в большей степени за счет количественных факторов, что характеризуется отрицательно. Об этом, в частности, говорит тот факт, что не все ресурсы предприятия использовались эффективно. Имели место потери объема произведенной продукции в сумме 2084047,24 руб. в связи со снижением эффективности использования материалов.

Проведенный анализ показал, что конечный финансовый результат общества в  динамике ухудшился, поскольку рентабельность продаж по чистой прибыли снизилась на 8,63%., а по прибыли от продаж – на 17,31%.

Причинной потери прибыли от продаж на 911005,04 руб. явилось повышение среднего уровня затрат на производство.

Структура прибыли до налогообложения  остается нерациональной вследствие отрицательного финансового результата от прочей деятельности.

Потери прибыли до налогообложения  вследствие роста прочих расходов составили  145367,00 руб.

 В качестве позитивного момента можно отметить, что отрицательное сальдо прочих расходов и доходов в динамике уменьшилось на 25133,0 руб.

С целью улучшения результатов финансово-хозяйственной деятельности ООО «Априори.» руководству предприятия необходимо в дальнейшем:

1. постоянно проводить исследования рынка сбыта продукции с целью поиска новых точек реализации сбыта собственной продукции;
2. применять гибкую ценовую политику для привлечения новых покупателей;
3. расширить ассортимент товарной продукции;
4. использовать рекламу для продвижения собственной продукции;
5. изучить возможности снижения себестоимости произведенной продукции, с помощью использования нового, технологически более совершенного оборудования;
6. постоянно проводить маркетинговые исследования рынка поставки сырья для производства продуктов питания с целью выбора наиболее выгодных поставщиков;
7. периодически проводить анализ результатов хозяйственно-финансовой деятельности с целью обеспечения оперативного принятия мер по устранению возникающих в процессе деятельности недостатков.

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

 

1. Алексеева А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В Малеева и др. – М.: КНОРУС, 2007. – 672 с.
2. Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие / В.И. Бариленко, С.И. Кузнецов, Л.К. Плотникова и др.; под общ. ред. В.И. Бариленко. – М.: КНОРУС, 2005. – С.116.
3. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие / Т.Б. Бердникова. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 215 с.
4. Васильева Л.С. Финансовый анализ: учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. – М.: КНОРУС, 2006. – 544 с.
5. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело и сервис, 2005. – 368 с.
6. Дягель О.Ю. Теория экономического анализа: учебное пособие / О.Ю. Дягель; КГТИ – Красноярск, 2006. – 187 с
7. Ковалев В.В. Учет, анализ и финансовый менеджмент: учебное-метод. пособие / В. В. Ковалев, Вит. В. Ковалев. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 688 с.
8. Когденко В.Г. Экономический анализ: учебное пособие / В.Г. Когденко. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. – 390 с.
9. Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. – М.: Новое знание, 2007. – 676 с
10. Сосненко Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс: учебное пособие / Л.С. Сосненко, А.Ф. Черненко, Е.Н. Свиридова и др. М.: КНОРУС, 2007. – 344 с.
11. Соловьева Н.А. Анализ хозяйственно-финансового деятельности организации и ее финансового состояния: учебное пособие / Н.А. Соловьева, Н.И. Коркина; КГТИ – Красноярск, 2007. – 109 с.
12. Тренев Н.Н. Управление финансами: учебное пособие для вузов / Н.Н. Тренев. – М.: Финансы и статистика, 2003. – 496 с.
13. Финансовый менеджмент: учебное пособие / под ред. Е.И. Шохина. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2005. – 408 с.
14. Шеремет А.Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебное пособие / А.Д. Шеремет. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИПБ-БИНФА, 2006. – 310 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

¹ Дягель О.Ю. Теория экономического анализа: учебное пособие / О.Ю. Дягель; КГТИ – Красноярск, 2006

² Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. – М.: Новое знание, 2010

³ Савицкая Г.В. Экономический анализ: учебник / Г.В. Савицкая. – М.: Новое знание, 2007