Понятие, типы и задачи факторного анализа

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ

Экономический анализ становится сегодня  условием цивилизованных отношений  в бизнесе, основой надежной и  всесторонней обоснованности управленческих решений на всех уровнях и во всех субъектах хозяйствования, включая и отношения субъектов хозяйствования с органами власти, которые представляют государственные интересы. Сегодня руководитель предприятия не может рассчитывать только на свою интуицию - управленческие решения и действия должны быть основаны на точных расчетах, глубоком, всестороннем анализе. Ни одно организационное, техническое и технологическое решение или мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не обоснована его экономическая целесообразность. Тем более что в экономических службах современных предприятий расширяется использование экономико-математического аппарата, новейших программных продуктов, компьютерной техники, информационных баз данных, справочно-поисковых информационных систем.

При этом экономический анализ позволяет разработать конкретную стратегию и тактику по развитию организации, выявлению имеющихся резервов повышения производства продукции (работ, услуг) и увеличению прибыли.

В работе, целью которой является систематизация, закрепление и расширение теоретических знаний по дисциплине предполагается решить следующие задачи:

- оценить результаты хозяйственно-финансовой деятельности объекта исследования;

- выявить резервы улучшения финансового положения предприятия и разработать рекомендации по их мобилизации.

Теоретическим материалом, использованным в ходе подготовки работы явились  нормативные документы органов власти (Законы РФ, приказы Минфина), касающиеся вопросов составления бухгалтерской отчетности, специальная литература. Информационной базой анализа явилась бухгалтерская отчетность за 2011-2012 гг.

Предметом исследования является хозяйственно-финансовая деятельность предприятия и составляющие ее процессы, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и отражение в системе учетно-экономической информации.

Так же освещен теоретический вопрос: понятие, типы и задачи факторного анализа.

1 ПОНЯТИЕ, ТИПЫ И ЗАДАЧИ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА

 

Экономический анализ - это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, состоящий в разложении их на составные части и изучения их во взаимной связи и зависимости.

Каждая наука имеет свой предмет  изучения, и экономический анализ не является здесь исключением. Под  предметом экономического анализа  понимается хозяйственно-финансовая деятельность предприятий и составляющие ее процессы, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и отражение в системе учетно-экономической информации. Как видим из определения, экономический анализ имеет дело с тремя моментами:

1. Объект - хозяйственно-финансовая деятельность субъектов хозяйствования, которая может характеризоваться определенными результатами (объемом производства и реализации, эффективностью хозяйствования, прибылью, финансовым состоянием).
2. Причины, обусловившие изменение объекта - объективные и субъективные факторы.
3. Система учетно-экономическая информации, как информационный источник для проведения анализа (в первую очередь – это бухгалтерская и статистическая отчетность).

В зависимости от характера решаемых задач все приемы, применяемые в ходе экономического анализа, можно разделить на следующие три группы¹:

Приемы общего анализ - в ходе их применения дается общая предварительная оценка тенденциям развития объекта исследования. К этой группе относятся: сравнение, ранжирование и группировка, средние и относительные величины, индексный метод, показатели вариации, графические методы.

Приемы изучения факторной связи: в ходе изучения факторной связи  посредством оценки количественных параметров факторов, выявляются основные причины изменения результативного показателя, а также неиспользованные возможности улучшения результатов деятельности предприятия. В эту группу входят: прием цепных подстановок, прием абсолютных разниц и прием абсолютных разниц с применением процентных чисел, прием относительных разниц, прием дифференциально-интегральных исчислений, прием балансовой увязки, прием долевого участия, корреляционно-регрессионный анализ, методы комплексной оценки и т.д.

Приемы решения оптимизационных  задач: с их помощью из множества  возможных вариантов решения выбирают наилучший вариант при заданных ограничениях.

В ходе общего анализа выявляются абсолютное и относительное изменение  по исследуемому показателю. Далее в ходе углубленного изучения необходимо вскрыть причины, обусловившие образование выявленной тенденции. В качестве таких причин выступают факторы, которые воздействуют на результативный показатель.

Результативный показатель - это  экономический показатель, являющийся предметом исследования в задаче факторного анализа и представляющий собой признак, который характеризует следствие воздействия факторов. Каждый результативный показатель зависит от многочисленных факторов. При этом, чем более детально исследуется влияние факторов на результативный показатель, тем точнее результаты анализа. Отсюда важным методологическим вопросом экономического анализа является изучение и количественное измерение влияния факторов на величину исследуемых экономических показателей. При этом следует помнить, что каждое явление можно рассматривать как причину и как результат.

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения воздействия факторов на величину результативных показателей. В ходе факторного анализа решаются следующие  задачи:

- классификация и систематизация  факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя;

- определение формы связи между  факторными и результативным  показателем, ее моделирование;

- количественное измерение воздействия  факторов на результативные показатели (определение резервов роста последних);

- использование факторной модели  для управления экономическими  процессами.

В зависимости от стоящих аналитических  задач и от характера связи  между результативным и факторными показателями различают несколько типов факторного экономического анализа.

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному, т. е. выявляются факторы, которые обусловливают изменение результативного показателя.

При обратном факторном анализе  на основе логической индукции (от частного к общему) осуществляется увязка показателей, отражающих отдельные стороны работы предприятия, в единый комплексный.

При этом следует помнить, что зависимость  между результативным показателем  и факторами, его определяющими, может носить строго определенный характер (детерминированный), а также может быть случайной или вероятностной (стохастическая зависимость).

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы (разницы) факторов. Исходные данные для детерминированного факторного анализа представлены в форме конкретных чисел, а результаты должны получаться точными и однозначными. Детерминированный факторный анализ не позволяет анализировать влияние случайных факторов.

Стохастический анализ - это методика исследования факторов, связь которых  с результативным показателем является вероятностной (корреляционной). При этом результативный признак (зависимая переменная) испытывает влияние не только рассматриваемых зависимых факторов, но и подвергается влиянию случайных (неконтролируемых) факторов. Причем полный перечень факторов не известен, так же, как и точный механизм их воздействия на результативный признак. Если при функциональной зависимости с изменением аргумента (фактора) происходит соответствующее изменение функции (результативного показателя), т. е. детерминированная зависимость проявляется в каждом случае, то при стохастической - изменение аргумента может повлечь за собой несколько значений функции. Таким образом, стохастическая связь проявляется не в каждом конкретном случае, а в среднем при большом числе наблюдений. Исходные данные при таком факторном анализе заданы выборкой, а результаты получают с некоторой вероятностью (надежностью), которую следует оценить.

В детерминированном факторном  анализе для измерения влияния  факторов на результативный показатель используют такие методы, как цепные подстановки, метод разниц (метод абсолютных разниц, метод относительных разниц и метод разниц с использованием процентных чисел), индексный метод, прием долевого участия, метод дифференциально-интегральных исчислений, балансовый метод, а также методы комплексной оценки (метод сумм, метод суммы мест, средней арифметической, средней геометрической, метод произведений и метод расстояний).

В стохастическом факторном анализе, приемы которого (наряду с индексным  методом) относят к статистическим методам, используют: корреляционный и регрессионный методы факторного анализа, кластерный, компонентный, дисперсионный и многомерный факторный анализ, которые позволяют изучить и количественно оценить воздействие факторов, находящихся с результативным показателем в нестрогой функциональной зависимости.

2 АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «АПРИОРИ»

2.1. Краткая характеристика предприятия

 

Предприятие ООО «Априори» осуществляет свою деятельность с 2000 г. и по своей организационно-правовой форме является обществом с ограниченной ответственностью. Его деятельность регулируют положения Гражданского кодекса Российской Федерации (ст.ст.87 - 94), а также Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Предприятие ООО «Априори» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчётный счёт в Филиал ОАО «МДМ-банк» г. Красноярск, печать и действует на основании полного хозяйственного расчёта, самофинансирования и самоокупаемости. Учредителями данного предприятия являются физические лица, в соответствии со ст. 66 ГК РФ.

Общество с  ограниченной ответственностью «Априори» зарегистрировано за № 24 004837223 администрацией Свердловского района г. Красноярска от 22.03. 2000г. Занесено в Единый Государственный Реестр Юридический за № 20424022325105 от 10.04.2000г. ИНН/КПП налогоплательщика 2463046242/ 2463001001. Юридический адрес организации: 660062, Красноярск, ул. Лесопильщиков, 41.

В настоящий момент ООО «Априори» осуществляет свою деятельность, руководствуясь Уставом и соответствующими законодательными актами в сфере предпринимательской деятельности. ООО «Априори» образовано на основании решения одного учредителя. Размер уставного капитала общества составляет 10 000 рублей.

Руководство обществом осуществляет Генеральный директор. Общая численность ООО «Априори» составляет 14 человека. Административно управленческий персонал составляет 2 человека.

Основным видом деятельности ООО  «Априори» является производство и реализация продуктов питания.

2.2 Анализ прибыли и рентабельности финансовой деятельности ООО «Априори»

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются приростом  суммы собственного капитала (чистых активов), основным источником которого является прибыль от операционной, инвестиционной, финансовой деятельности, а также в результате чрезвычайных обстоятельств.

Прибыль - это часть добавленной  стоимости, которую непосредственно  получают предприятия после реализации продукции как вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской  деятельности. Количественно она представляет собой разность между совокупными доходами (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и небюджетные фонды) и совокупными расходами отчетного периода.²

Размер прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой, сбытовой, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Поэтому данные показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

По видам хозяйственной деятельности различают прибыль от основной деятельности, прибыль от инвестиционной деятельности, прибыль от финансовой деятельности.

Прибыль от основной деятельности формируется как разность между доходами от обычных видов деятельности и расходами, связанными с их осуществлением.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. Все другие доходы относятся к прочим доходам.

К расходам по обычным видам  деятельности относятся расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы). В состав прочих расходов входят все иные расходы.

Формирование прибыли отражается в форме 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках».

Оценка финансовых результатов  деятельности предприятия формируется  на базе показателей рентабельности, которые являются относительными величинами интенсивности. В ходе анализа производится расчет показателей рентабельности за отчетный и предшествующий ему года и изучение изменений их динамики.

Результаты анализа основных показателей финансовой деятельности представлены в таблице 1. Информационной базой для проведения анализа служит бухгалтерская отчетность предприятия за 2011-2012гг.