Понятие, типы и задачи факторного анализа

 

 

 

 

Таблица 1 - Анализ динамики основных показателей финансовой деятельности ООО «Априори» за 2011-2012гг.

Показатели	Ед. измер.	Фактически за 2011 г.		Фактически за 2012 г.			Абс. откл. (+,-)		Темп роста, %
А	Б	1		2			3 (2-1)		4 (2:1)*100
1.Выручка (нетто) от  продажи продукции	руб.	3891094,00		5262465,00			1371371,00		135,2
2.Затраты на производство  и продажу продукции	руб.	2928608,00		4871767,00			1943159,00		166,4
3.Средний уровень затрат, (стр.2 : стр.1 х 100)	%	75,26		92,58			17,31		Х
Из общей суммы затрат:
4. Себестоимость произведенной продукции	руб.	2905043,00		4652039,00			1746996,00		160,1
5. Средний уровень  себестоимости произведенной продукции, (стр.4 : стр.1 х 100)	%	74,66		88,40			13,74		Х
6. Управленческие расходы	руб.	23565,00		219728,00			196163,00		932,4
7. Средний уровень  управленческих расходов, (стр.6 : стр.1 х 100)	%	0,61		4,18			3,57		Х
8.Прибыль от продаж, (стр.1-стр.2)	руб.	962486,00		390698,00			-571788		40,6
9.Рентабельность продаж по прибыли от продаж, (стр.8:стр.1х100)	%	24,74		7,42			-17,31		Х
10.Прочие доходы	руб.		76 922		247 422	170 500		321,7
11.Прочие расходы	руб.		147 788		293 155	145367		198,4
12.Прибыль до налогообложения (стр.8+стр.10-стр.11)	руб.		891620,00		344965,00	-546655		38,7
13. Рентабельность продаж  по прибыли до налогообложения, (стр.12:стр.1х100)	%		22,91		6,56	-16,36		Х
14.Отложенные налоговые  активы	руб.
15.Отложенные налоговые  обязательства	руб.
16.Текущий налог на  прибыль	руб.		178324		68993	-109331		38,68
17.Чистая прибыль, (стр.12 + стр.14 - стр.15 - стр.16 )	руб.		713296		275972	-437324		44,9
18. Рентабельность продаж  по чистой прибыли, (стр.17:стр.1)х100	%		18,33		5,24	-13,09		Х

Характеризуя данные таблицы 1 можно сказать о неудовлетворительных результатах финансовой деятельности исследуемой организации в анализируемом периоде. В динамике произошло ухудшение финансовых результатов как от обычных видов деятельности, так и в целом, что проявляется в снижении рентабельности продаж по прибыли от продаж на 17,31% и рентабельности продаж по чистой прибыли – на 8,63%. Последнее обусловлено снижением темпа роста прибыли от продаж 40,6% и чистой прибыли 44,9%, несмотря на увеличение темпа роста выручки от продаж 35,2%. Так же надо отметить, что качество прибыли нельзя оценить положительно, т.к. величина рентабельности продаж, рассчитанная по прибыли до налогообложения, ниже аналогичного показателя, сформированного по прибыли от продаж. Указанный факт явился следствием того, что по прочей деятельности в течение всего изучаемого периода расходы превышают доходы, что наглядно отражено в таблице 2.

 

Таблица 2 - Анализ динамики состава  и структуры финансовых результатов ООО «Априори» за 2011-2012 гг.

Показатели	Фактически за 2011г.		Фактически за 2012г.		Абсолютное отклонение по
	Сумма, руб.	Удельный вес, %	Сумма, руб.	Удельный вес, %	Сумме, руб.	Удельному весу, %
А	1	2	3	4	5 (3-1)	6 (4-2)
1. Прибыль от продаж	962486,00	Х	390698,00	Х	-571788,00	Х
2. Сальдо прочих результатов	-70866,00	Х	-45733,00	Х	25133,00	Х
3. Итого прибыль до налогообложения	891620,00	100,00	344965,00	100,00	-546655,00	-
4. Налоговые платежи	178324	20,00	68993	20,00	-109331	-
5. Чистая прибыль	713296	80,00	275972	80,00	-437324	-

 

В соответствии с показателями таблицы  2 структуру прибыли до налогообложения нельзя признать рациональной в течение двух изучаемых периодов, поскольку имеет место отрицательное сальдо по прочим результатам.

Проведем факторный анализ влияния  на чистую прибыль таких факторов как средний уровень затрат, рост прочих доходов, влияние изменения выручки на прибыль от продаж.

Анализ проводится методом абсолютных разниц, суть которого заключается в том, что величина влияния фактора определяется путем перемножения абсолютного изменения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение других факторов в модели.

 Результаты анализа представлены в таблице 3,

 

 

 

Таблица 3 - Расчет влияния факторов на изменение чистой прибыли организаций производственной сферы ООО "Априори" за 2011-2012 гг.

Наименование факторов	Условные обозначения	Расчет влияния факторов									Величина влияния, руб.
		Методика расчета	Расчет
1. Рост выручки от продажи	DВР	DВР х Рп0 : 100	1371371,00		х	24,74		:	100		339217,04
2. Повышение среднего уровня затрат	DУз	- (DУз х ВР1 ) : 100	- (	17,31	х	5262465,00	)	:	100		-911005,04
2.1. Повышение среднего уровня  себестоимости производства продукции	∆Усс	-(ΔУсс х ВР1 : 100)	- (	13,74	х	5262465,00	)	:	100		-723147,25
2.2. Повышение среднего уровня управленческих расходов	∆Уур	-(ΔУур х ВР1 : 100)	- (	3,57	х	5262465,00	)	:	100		-187857,79
3. Итого влияние  на прибыль от продаж	DПП	DПП(ВР) + D ПП(Уз)	339217,04		+ (	-911005,04	)				-571788,00
4. Рост прочих доходов	DПрД	ПрД1 - ПрД0	247422,00		-	76 922,00					170500,00
5. Рост прочих расходов	DПрР	- ( ПрР1 - ПрР0 )	- (	293155,0	-	147 788,00	)				-145 367,00
6. Итого влияние  на прибыль до налогообложения	DПДН	DПДН(ПП) + DПДН(ПрД) + DПДН(ПрР)	-571788,00		+	170500,00	+	(	-145367,0	)	-546655,00
7. Уменьшение текущего налога на прибыль	∆ТНП	- (ТНП1 – ТНП0)	- (	68993	-	178324	)				109331
8. Итого влияния  на чистую прибыль	∆ЧП	∆ЧП(ПДН)+ ∆ЧП (ТНП)									-437324

 

 

 

Данные таблицы 3 свидетельствуют, что среди факторов, влияющих на прибыль от продажи, обращает на себя внимание увеличение среднего уровня затрат продукции, что обусловило потери прибыли от продаж в сумме 911005,04 руб., в том числе повышение среднего уровня себестоимости на 13,74 % повлекло за собой снижение прибыли на 723147,25 руб., а повышение уровня управленческих расходов на 3,57 % уменьшило прибыль от продаж на 187857,79 руб.

 Дополнительным фактором, вызвавшим  снижение прибыли до налогообложения на 145 367,00 руб., явился рост прочих расходов.

Увеличению прибыли от продаж на 339217,04 руб. способствовал и рост выручки  от продажи продукции на 35,2%.

Так же позитивное влияние на динамику финансовых результатов оказали  увеличение прочих доходов на 170500,00 руб. и уменьшение текущего налога на прибыль на 269491,92 руб.

3 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Методика анализа результатов производственной деятельности

 

Анализ производственной деятельности предприятия изучает основной результат хозяйственной деятельности организации, а также ресурсы, используемые для его достижения. В качестве результата хозяйственной деятельности исследуемого объекта выступает объем произведенной продукции, который определяется как сумма выручки по данным Отчета о прибылях и убытках плюс сумма остатков готовой продукции на складе, значение которой можно взять из раздела II Бухгалтерского баланса по строке «готовая продукция и товары для перепродажи». Основными видами ресурсов, используемых в хозяйственной деятельности организации, являются: материальные, трудовые ресурсы и материально-техническая база. Для характеристики использования любого вида ресурсов используются экстенсивные (объемные, количественные) и интенсивные (качественные) показатели. Экстенсивные показатели характеризуют объем используемых ресурсов и выражаются в натуральных, трудовых или стоимостных единицах измерения. Исходная информация для расчета фактических значений этих показателей содержится в бухгалтерской и статистической отчетности, данных бухгалтерского и оперативного учета. Интенсивные показатели отражают эффективность использования ресурсов и являются относительными величинами интенсивности. Изменение объема выручки продаж определяется совместным влиянием экстенсивного и интенсивного факторов. При снижении интенсивности (эффективности) использования ресурсов возникают потери в объеме выручки и увеличивается потребность в ресурсах. Таким образом, целью управления ресурсами является повышение эффективности их использования.

Значение анализа хозяйственной  деятельности заключается в формировании объективной оценки результата хозяйственной деятельности и эффективности использования ресурсного потенциала, а также в выявлении резервов роста выручки за счет повышения эффективности использования ресурсов и разработки рекомендаций по их мобилизации.

При анализе хозяйственной деятельности используется широкий круг источников информации, в качестве основных из которых можно выделить бухгалтерскую отчетность; статистическую отчетность; нормативно-плановая документация; данные синтетического и аналитического бухгалтерского учета по счетам 01 «Основные средства», 02 «Амортизация основных средств», 10 «Материалы», 90 «Продажи» субсчет «Выручка».

Анализ начинается с изучения результатов  хозяйственной деятельности организации  за отчетный год в сравнении с  данными за аналогичный период. Основным результативным показателем хозяйственной  деятельности производственного предприятия является объем выполненных работ (оказанных услуг). Основными видами ресурсов, используемых в хозяйственной деятельности организации, являются: материальные, трудовые ресурсы и материально-техническая база.

В организациях производственной сферы экстенсивная сторона использования материальных ресурсов характеризуется суммой затрат, израсходованных на производство продукции (МЗ). Эти данные отражаются по стр. 710 раздела «Расходы по обычным видам деятельности» формы №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». При отсутствии формы №5 стоимость израсходованных в отчетном периоде материалов характеризует кредитовый оборот по счету 10 «Материалы». Эффективность использования материалов оценивается с помощью таких показателей, как материалоотдача или материалоемкость.

Экстенсивная (количественная) сторона  использования трудовых ресурсов оценивается с помощью такого показателя, как среднесписочная численность работающих, которая определяется на основании данных статистической формы 1-Т «Сведения о численности или заработной плате работников по видам деятельности» или П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников».

Эффективность использования трудовых ресурсов измеряется производительностью  труда, которая оценивается с  помощью таких показателей, как средняя за анализируемый период выработка (производительность труда) одного работающего (ПТ) и средняя за анализируемый период выработка одного работника основного производства.

В соответствии с принципами ресурсосбережения  положительно оценивается ситуация, когда прирост выручки преимущественно достигается за счет кардинального роста производительности труда при той же или меньшей численности работающих.