Налоговая система РБ

Предлагаемые законопроектом изменения и дополнения в Налоговый кодекс Республики Беларусь направлены на реализацию Основных направлений бюджетно-налоговой политики на 2013 год, приведение его в соответствие с договорами, заключенными в рамках Таможенного союза, решениями Президента Республики Беларусь по вопросам налогообложения, а также законами Республики Беларусь «О внесении дополнений и изменений в Гражданский кодекс Республики Беларусь и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Республики Беларусь и их отдельных положений по вопросам аренды, залога, создания и деятельности финансово-промышленных групп», «О внесении дополнений и изменений в Банковский кодекс Республики Беларусь», «О мерах по предотвращению легализации доходов, полученных преступным путем, и финансирования террористической деятельности» и другими. 

Изменения и дополнения, вносимые в Общую часть Налогового кодекса Республики Беларусь, в основном затрагивают права и обязанности плательщиков и налоговых органов, порядок их взаимодействия и направлены на упрощение налогового администрирования и процесса исполнения налоговых обязательств.  

Так, в целях дополнительного обеспечения законности при проведении проверок законопроектом предусматривается право плательщиков не выполнять неправомерные решения налоговых органов и неправомерные требования их должностных лиц, не соответствующие Налоговому кодексу Республики Беларусь.  

Для снижения временных затрат на налоговое администрирование закрепляется общее право плательщиков участвовать электронным способом в отношениях, регулируемых налоговым законодательством Республики Беларусь. Это касается получения разъяснений, уведомлений налоговых органов, подачи соответствующих заявлений со стороны плательщиков, выполнения административных процедур и иного взаимодействия налоговых органов и плательщиков. 

Законопроектом конкретизируются отдельные обязанности плательщиков по подтверждению оснований на применение налоговых льгот, представление промежуточных и ликвидационных балансов, а также налоговых деклараций в процессе прекращения их деятельности. 

Он в целом обеспечит дальнейшее упрощение налоговой системы, порядка исчисления и уплаты конкретных налогов, снижение налоговой нагрузки, облегчение восприятия плательщиками положений Налогового кодекса Республики Беларусь, а также решение ряда проблемных вопросов налогообложения с учетом результатов его практического применения.

 Подводя  итог, можно выделить следующие  проблемы функционирования налоговой  системы Республики Беларусь:

 сложное  законодательство;

 нечеткость  изложения некоторых норм;

 высокая  периодичность уплаты налогов;

 большое  количество налогов и сборов;

 относительно  высокие налоговые ставки;

 жесткие  санкции за нарушения налогового  законодательства, даже за мелкие  ошибки, нередко вызванные неточностью  в законодательных актах;

 высокое  налоговое бремя;

 значительное  превышение косвенных налогов  над прямыми, что является не  справедливым, так как косвенные  налоги платят потребители;

 частые  случаи уклонения т уплаты  налогов;

 большое  количество документов, необходимых  для заполнения при уплате  налогов.

 Однако  не стоит строго судить белорусскую  налоговую систему. Она зародилась  совсем недавно и сейчас находится  на этапе формирования и становления. В настоящее время ведется  активная работа по оздоровлению  налоговой системы и в качестве  основных направлений развития  можно выделить следующие тенденции:

 снижение  числа налогов и сборов;

 упрощение  налогового законодательства;

 систематизация  и упорядочение платежей и  механизмов из взимания;

 упрощение  документооборота;

 введение  электронной системы расчетов;

 снижение  налоговой нагрузки на экономику;

 увеличение  периода уплаты налогов;

 меры  по избеганию двойного налогообложения  и др.

 Не  стоит забывать, что налоги –  очень важный и весьма тонкий  рычаг государственного регулирования, поскольку при их реформировании  затрагиваются интересы широких  слоев общества и предпринимательских  структур. Поэтому внесение тех  или иных изменение в систему  налогообложения требует очень  взвешенного подхода и должно  сочетаться с комплексом других  мер, направленных на оздоровление  экономики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1. Налоговая  система является важнейшим элементом  рыночных отношений. Налоги становятся  в руках у государства одним  из важнейших инструментов управления  развитием экономики.

 Налоговая  система государства – совокупность  налогов, сборов и пошлин, взимаемых  на территории государства. Основу  налоговой системы составляют  налоги, которые представляют собой  обязательный платёж в бюджет  определённого уровня. Важными элементами  налогообложения являются :

 Субъект  налога – плательщик, выплачивающий  налог или сбор;

 Объект  налога – то, что непосредственно  облагается налогом;

 Налоговая  ставка – величина налога, которую  должен уплатить плательщик;

 Налоговые  льготы – некоторые более лёгкие  условия уплаты налога;

 Налоговая  база – сумма, от которой исчисляется  налог;

 Налоговые  санкции – наказания за нарушения  в налоговой сфере и др.

 Однако  налоговую систему составляют  не только налоги. Для успешного  и бесперебойного функционирования  системы налогообложения необходимы  органы, которые будут осуществлять  управление и контроль за работой  системы. Так, в Республике Беларусь  такими органами являются Министерство  Финансов, Министерство по налогам  и сборам, Государственный Таможенный  комитет и др.

 Важным  звеном налоговой системы является  также налоговое законодательство, которой устанавливает механизм  уплаты налогов, сроки и суммы  выплат, определяет виды налогов, субъектов, объекты налогообложения, налоговые льготы. Важнейшим законодательным  актом в области налогообложения  в Республике Беларусь является  Налоговый Кодекс. Разработка и  утверждение законодательных актов  в Беларуси возложено на Правительство  Республики Беларусь, Президента, Парламент.

2. В Республике  Беларусь взимаются следующие  налоги общегосударственного значения:

 подоходный  налог с физических лиц, основная  ставка которого 12%;

 налог  на прибыль – 24%;

 акцизы  – по разным категориям товаров  – разные ставки;

 НДС  – 20%;

 налог  на недвижимость;

 экологический  налог;

 земельный  налог.

 Являясь  регулирующими, прямые налоги на  доходы и прибыль и НДС, а  также акцизы формируют значительную  часть доходов бюджета.

 Состав  и количество местных налогов  определяют Советы Депутатов  соответствующей административно-территориальной  единицы. Перечень местных налогов  и сборов, которые вправе вводить  местные Советы депутатов, установлен  Налоговым кодексом Республики  Беларусь.

 Субъектами  налогообложения налога на прибыль  являются юридические лица; подоходного  налога - физические лица; земельный, налог на недвижимость, НДС, акцизами  – юридические и физические  лица; налог за добычу и экологический  налог – юридические лица и  индивидуальные предприниматели.

 Объекты  налогообложения: налог на прибыль  – валовая прибыль, НДС – обороты  по реализации товаров, подоходного  налога – доходы, акцизов –  определенная продукция, экологического  налога – объемы выбросов, сбросов  и др.

 Сумма  налога, причитающегося к уплате, исчисляется как произведение  налоговой базы и налоговой  ставки.

 Важным  элементом налоговой системы  являются также таможенные пошлины - денежные сборы за товары, ввозимые  или вывозимые за пределы страны. Таможенные пошлины уплачиваются  лицом, перемещающим товары.

3. Можно  выделить следующие проблемы  функционирования налоговой системы  Республики Беларусь:

 сложное  законодательство;

 нечеткость  изложения некоторых норм;

 высокая  периодичность уплаты налогов;

 большое  количество налогов и сборов;

 относительно  высокие налоговые ставки;

 жесткие  санкции за нарушения налогового  законодательства, даже за мелкие  ошибки, нередко вызванные неточностью  в законодательных актах;

 высокое  налоговое бремя;

 значительное  превышение косвенных налогов  над прямыми, что является не  справедливым, так как косвенные  налоги платят потребители;

 частые  случаи уклонения т уплаты  налогов;

 большое  количество документов, необходимых  для заполнения.

 В  настоящее время ведется активная  работа по оздоровлению налоговой  системы и в качестве основных  направлений развития можно выделить  следующие тенденции:

 снижение  числа налогов и сборов;

 упрощение  налогового законодательства;

 систематизация  и упорядочение платежей и  механизмов из взимания;

 упрощение  документооборота;

 введение  электронной системы расчетов;

 снижение  налоговой нагрузки на экономику;

 увеличение  периода уплаты налогов;

 меры  по избеганию двойного налогообложения  и др.

 Не  стоит забывать, что налоги –  очень важный и весьма тонкий  рычаг государственного регулирования, поскольку при их реформировании  затрагиваются интересы широких  слоев общества и предпринимательских  структур. Поэтому внесение тех  или иных изменение в систему  налогообложения требует очень  взвешенного подхода и должно  сочетаться с комплексом других  мер, направленных на оздоровление  экономики.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1.Налоги  и налогообложение: учебник/ Н.Е.Заяц  и др.; под общ.ред. Н.Е.Заяц, Т.Е.Бондарь, И.Н.Алешкевич. – 5-е изд., испр. и доп. – Минск: выш.шк., 2008. – 320с.

2. Налогообложение: учеб. пособие / А.А.Савицкий. – Минск : выш. шк., 2007. 192 с.

3. Налогообложение: тексты лекций для студентов  экономических специальностей / Л.А.Ханкевич. – Минск: БГТУ, 2008. – 158с.

4. Налоговая  система - [Электронный ресурс] –  Режим доступа: ru./wiki/Налоговая_система. - Дата доступа 31. 10.2010.

5. Адаменкова  С. И., Евменчик О. С. Налоги и их  применение в финансово-экономических  расчетах, ценообразовании (теория, практика). – 3-е изд., доп и перераб. Мн.; Элайда, 2005. – 568с.

6. О.А.Карякина, Л.М.Барсегян, Н.А.Прокопович. Налоги  и налогообложение: Курс лекций. – Мн.: Академия управления при  Президенте Республики Беларусь, 2004. – 232 с.

7. Налоговый  кодекс Республики Беларусь: Общая  часть - Мн.: Национальный центр правовой  информации РБ, 2003 г. № 8, 2/933

8. О.А.Карякина, Л.М.Барсегян, Н.А.Прокопович. Организация  и охрана труда: Курс лекций. –  Мн.: Академия управления при Президенте  Республики Беларусь, 2004. – 232 с.

9. Налоговая  система Республики Беларусь  в 2010 году - [Электронный ресурс] –  Официальный сайт Министерства  Финансов Республики Беларусь - Режим  доступа: minfin.gov/rmenu/taxation/nalogsistem/nalsys2010/ - Дата доступа – 19.10.2010.

10. Налоговый  Кодекс Республики Беларусь: Особенная  Часть. Национальный центр правовой  информации РБ, 2009 г. № 71-З

11. Единый  Таможенный Тариф Таможенного  союза Республики Беларусь, Республики  Казахстан и Российской Федерации (ЕТТ) (в ред. Решения Комиссии  Таможенного союза от 19 декабря 2009 года №155

12.Бухгалтерский  учет и анализ №03 (135) 2008 . Налоги  в рыночной экономике. Анализ  налогообложения Беларуси. Е.М.Попов, профессор БТЭУ ПК.

13 Финансы. Учет. Аудит. №7, 2010. Белорусская налоговая  система: важен не только рейтинг. – В.Герасимова.

14 Бухгалтерский  учет и анализ №8,2009. Налоговое  законодательство Республики Беларусь : каким ему быть? – Е.М.Попов.

15.http://www.minfin.gov.by/data/jurnal/2012_10_12-18.pdf

16. Налоговое  Планирование: в разумных пределах - [Электронный ресурс] - Официальный  сайт «Экономической Газеты». - Режим  доступа: neg/publication/2002_07_02_647.html - Дата  доступа 04.11.2010.

17. В Беларуси  в 2011 году снизится налоговая  нагрузка на граждан - [Электронный  ресурс] - Официальный сайт Белорусского  Телеграфного Агентства – Режим  доступа - belta/ru/all_news/economics/V-Belarusi-v-2011-godu-snizitsja-nalogovaja-nagruzka-na-grazhdan_i_517388.html. Дата доступа - 04.11.2010.