Налоговая система РБ

 коммерческая  деятельность;

 финансовая  деятельность.

 Производственная  деятельность связана с производством  продукции, товаров, услуг, работ, подлежащих  последующей реализации потребителям (покупателям). В основе коммерческой  деятельности лежат товарно-денежные  и торгово-обменные операции.

 Финансовая  деятельность связана с получением  доходов от оказания всевозможных  финансовых услуг.

 Разновидностью  производственной, коммерческой и  финансовой деятельности является  предпринимательская деятельность, которая представляет собой самостоятельную, инициативную деятельность граждан, направленную на получение прибыли  или личного дохода и осуществляемую  от своего имени, на свой страх  и риск, под свою имущественную  ответственность.

 Субъектами  экономической деятельности и  носителями налогов выступают  предприятия и предприниматели, осуществляющие свою деятельность  без образования юридического  лица.

 Источники  уплаты налога - доход субъекта (заработная  плата, прибыль, доходы, проценты), из  которого уплачивается налог. Он  может совпадать с объектом  обложения (прибыль, заработная плата, доходы), в других случаях - нет (доходы  юридических и физических лиц, но не прямо, а посредством  увеличения издержек обращения или цены реализованных товаров и услуг) [6,c.35].

 Налоговая  база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику  объекта налогообложения. Налоговая  база устанавливается применительно  к каждому налогу, сбору (пошлине).

 Налоговая  ставка представляет собой величину  налоговых начислений на единицу  измерения налоговой базы, если  иное не установлено настоящим  Кодексом. Налоговые ставки устанавливаются  применительно к каждому налогу, сбору (пошлине) [7,c 60].

 В  теории и практике налогов  большое значение имеют методы  построения налоговых ставок, среди  которых выделяются:

 •  твердые ставки - определяются в  абсолютной сумме (например, ставка  с кубического сантиметра);

 •  пропорциональные ставки - устанавливаются  в процентах к облагаемому  доходу, обороту либо стоимости  имущества (например, ставки по налогу  на имущество предприятия, налогу  на прибыль);

 •  прогрессивные ставки - увеличиваются  с ростом объекта облагаемого  дохода по действующей шкале. Прогрессия бывает двух видов - простая и сложная. При простой  прогрессии ставка налога растет  и распространяется на всю  сумму облагаемого налога; при  сложной - объект обложения делится  на части, каждая из которых  облагается своей ставкой, то  есть повышенные ставки применяются  не ко всему объекту, а к  части, превышающей предыдущую ступень. Сложная прогрессия более выгодна  плательщику, поскольку обеспечивает  ему низкое обложение, при простой  же прогрессии весь доход подлежит  обложению высокой ставкой;

 •  регрессивные ставки - понижаются  по мере роста объекта налога  и устанавливаются обычно не  в процентах, а в абсолютных  суммах.

 Начисление  налогов может производиться  двумя методами:

 некумулятивным, когда налоговая база облагается  по частям без нарастающего  итога;

 кумулятивным, при котором исчисление налога  производится нарастающим итогом  с начала года (НДС, налог на  прибыль) [6,c.40].

 Налоговые  льготы - это определенная часть  объекта, изъятая из-под обложения. Налоговые льготы имеют большое  стимулирующее значение для развития  экономики, приоритетных отраслей, отдельных производств, регионов  страны. Скидки, ослабляя налогообложение, улучшают материальное положение физических лиц, отдельных групп населения. Скидки и льготы для предпринимателей стимулируют производство.

 Согласно  Налоговому кодексу «налоговыми  льготами признаются предоставляемые  отдельным категориям плательщиков  предусмотренные налоговым законодательством  преимущества по сравнению с  другими плательщиками, включая  возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их  в меньшем размере. Налоговые  льготы устанавливаются в виде:

 •  освобождения от уплаты налога, сбора (пошлины);

 •  дополнительных по отношению  к учитываемым налогам при  определении (исчислении) скидок, уменьшающих  налоговую базу либо сумму  налогов, сбора (пошлины);

 •  пониженных по сравнению с  обычными налоговых ставок;

 •  в ином виде, установленном Президентом  Республики Беларусь.

 Льготы  по налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются  Президентом Республики Беларусь  и Кодексом. Льготы по налогам, сборам (пошлинам) плательщикам индивидуально  предоставляются в виде, порядке  и на условиях, определяемых Президентом  Республики Беларусь. Местные 

 По  налогам могут устанавливаться  в законодательном порядке определенные  льготы в различных формах, к  числу которых относятся:

 введение  налогооблагаемого минимума —  освобождение от налога части  его объекта;

 установление  налогового иммунитета - освобождение  от налогов отдельных лиц или  категорий плательщиков;

 понижение  ставок налога, уменьшение его  оклада;

 предоставление  налогового кредита (отсрочка внесения  оклада налога);

 изъятие  из налогообложения части объекта  налога;

 вычет  из налогового платежа за расчетный  период;

 освобождение  от отдельных видов налогов  и ряд других.

 В  зависимости от сферы применения  различают следующие налоговые  льготы:

• общие, предназначенные всем плательщикам соответствующего налога;
• специальные, предоставляемые отдельным группам плательщиков.

 Налоговое  законодательство предусматривает  предоставление множества льгот  по различным видам налогов. В  соответствии с целевым назначением  их можно объединить в четыре  группы.

 Производственно-экономические  льготы, которые имеют наибольшее  значение для национального хозяйства, так как их целью является  стимулирование развития производства, ускорение научно-технического прогресса, смягчение трудностей, с которыми  связано вхождение предприятий  в рынок;

 Социальные  льготы, которые имеют целью облегчить  предприятиям решение социально-бытовых  проблем;

 Экологические  льготы, которые создают условия  для обеспечения охраны окружающей  среды, ликвидации последствий экологических  катаклизмов;

 Специальные  льготы, которые имеют ограничительный  характер либо по времени, либо  по охвату налогоплательщиков [5,c.45].

 Налоговый  период – календарный год или  иной период времени, определяемый  применительно к каждому конкретному  налогу, сбору (пошлине), по окончании  которого определяется налоговая  база и исчисляется сумма этого  налога, сбора (пошлины). Налоговый период  может состоять из нескольких  отчетных периодов [7,c.71].

 Уплата  налогов может осуществляться  тремя способами:

• по декларации (расчетам по налогам), когда налогоплательщик обязан в установленный срок представить в налоговый орган отчет о своих налоговых обязательствах (подоходный налог, НДС, налог на прибыль и др.). В данном случае плательщик уплачивает налог самостоятельно, а если в ходе проведения документальной проверки налоговым органом будут установлены расхождения деклараций с данными бухгалтерского учета, то к плательщику будут применены финансовые и штрафные санкции;
• по источникам дохода, когда налог удерживается лицом, выплачивающим доход его собственнику (дивиденды);
• при помощи кадастрового способа, который предусматривает уплату налога в соответствии с установленной классификацией объектов налогообложения по определенным признакам (земельный налог в соответствии с кадастровой оценкой земли).

 В  составе элементов налогового  регулирования экономики немаловажное  значение придается установлению  обоснованных сроков уплаты налогов. Сроки уплаты налогов могут  быть едиными и дифференцированными  в зависимости от размеров  платежей.

 Сроки  уплаты налогов, сборов (пошлин) устанавливаются  Налоговым кодексом. Уплата налогов, сборов (пошлин) производится разовой  уплатой всей причитающейся суммы налога, сбора. Уплата налогов, сборов (пошлин) производится в наличном или безналичном порядке в белорусских рублях, если иное не установлено Кодексом или иными законодательными актами.

 Санкции - мера наказания плательщиков  за нарушение налогового законодательства

 административные санкции применяются к ответственным лицам (руководителям, бухгалтерам, предпринимателям) в случае нарушения порядка постановки на налоговый учет в государственных налоговых инспекциях; занятия запрещенной деятельностью; занижения или сокрытия доходов, других объектов обложения; неправильного ведения бухгалтерского учета; несвоевременной сдачи балансов, отчетов, расчетов по налогам;

 финансовые санкции применяются непосредственно к плательщикам (предприятиям, организациям, частным предприятиям) за сокрытие или занижение фактически полученных доходов или других объектов обложения; занятие запрещенной деятельностью; несвоевременное представление расчетов по авансовым платежам, деклараций по доходам и другие нарушения налогового законодательства [6,c.45].

Налоговое законодательство государства представляет собой совокупность нормативных правовых актов, принятых и изданных уполномоченными на то органами и применяемых при регулировании налоговых отношений.

 Налоговое  законодательство Республики Беларусь  включает в себя:

 Налоговый  кодекс РБ и принятые в соответствии  с ним законы, регулирующие вопросы  налогообложения. Налоговый кодекс  – основной документ, регламентирующий  в комплексе всю совокупность  налоговых отношений в государстве. Принят палатой Представителей  и одобрен Советом Республики  Национального Собрания Республики  Беларусь в декабре 2002 года. Налоговый  кодекс упорядочивает все законодательные  акты, действующие в налоговой  сфере. Он устанавливает систему  налогов и сборов, взимаемых в  бюджет Республики Беларусь, основные  принципы налогообложения, регулирует  властные отношения по установлению, выделению, изменению, прекращению  действия налоговых платежей  и отношения, возникающие в процессе  исполнения налоговых обязательств, осуществления налогового контроля, обжалования решения налоговых  органов, а также определяет права  и обязанности плательщиков, налоговых  органов и других участников  налоговых отношений.

 Декреты, Указы и распоряжения Президента  Республики Беларусь, содержащие  вопросы налогообложения 

 Постановления  Правительства РБ, регулирующие  вопросы налогообложения и принимаемые  на основании и во исполнение  Налогового кодекса, налоговых законов  и актов Президента Республики  Беларусь

 Нормативно-правовые  акты республиканских органов  госуправления, органов местного  управления и самоуправления, регулирующие  вопросы налогообложения [1,c.36].

Налоговая служба Республики Беларусь – совокупность специальных государственных органов, которые в пределах своей компетенции проводят государственную политику и осуществляют регулирование и управление в налоговой сфере. Организационная система управления налогами в Республике Беларусь является двухуровневой.

 Общее  управление налогами возложено  на высшие органы власти –  парламент, аппарат Президента, правительство. Они определяют основные принципы  налогообложения, разрабатывают налоговую  политику. Парламент в соответствии  с Конституцией рассматривает  законы о налогах, сборах и  обязательных платежах. Все законодательные  проекты о введении или отмене  налогов, об освобождении от их  уплаты на территории страны  вносятся в парламент при наличии  заключения правительства.

 Оперативное  управление процессом налогообложения  в Республике Беларусь возложено  на Министерство Финансов и  его органы на местах, Министерство  по налогам и сборам и его  территориальные инспекции, Комитет  государственного контроля, Государственный  таможенный комитет, которые действуют  в пределах своей компетенции  в соответствии с действующим  законодательством. Управление налогообложением  на предприятиях, в учреждениях, организациях, а также в министерствах  и ведомствах осуществляется  финансовыми отделами и бухгалтерскими  службами. С помощью органов оперативного  управления государство руководит  налогообложением во всех структурных  подразделениях экономики [1,c.40].

 Министерство  по налогам и сборам Республики  Беларусь (МНС) является республиканским  органом государственного управления, проводящим государственную политику, осуществляющим регулирование и  управление в сфере налогообложения  и координирующим деятельность  в этой сфере других республиканских  органов государственного управления. МНС в своей деятельности руководствуется Конституцией Республики Беларусь и иными актами законодательства.