Налоговая система РБ

   Планируется совершенствовать порядок освобождения от единого налога физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, при реализации ими продукции растениеводства, животноводства и пчеловодства, полученной в личных подсобных хозяйствах. В этих целях применяемое в настоящее время освобождение от единого налога распространяется на декоративные растения и продукцию цветоводства, выращенные в личных подсобных хозяйствах, независимо от количества дней, в течение которых осуществляется их реализация (ранее освобождение применялось при условии торговли данной продукцией не более пяти дней в месяц);

   В целях усиления социальной защиты инвалидов I и II групп, являющихся индивидуальными предпринимателями и воспитывающих несовершеннолетних детей или детей, получающих образование, предусматривается полностью освободить их от уплаты единого налога по осуществляемой предпринимательской деятельности [15].

  Налог на игорный бизнес применяется организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в сфере игорного бизнеса. Ставки налога установлены в евро за единицу объекта игрового оборудования (игровой стол; игровой автомат; касса тотализатора; касса букмекерской конторы).

 Налог на доходы от осуществления  лотерейной деятельности применяется организациями, являющимися организаторами лотерей. Ставка налога установлена в размере 8 процентов выручки от организации лотерейного процесса за минусом начисленного призового фонда лотереи.

 Налог  на доходы от проведения электронных  интерактивных игр применяется  юридическими лицами - организаторами  электронных интерактивных игр. Ставка налога установлена в  размере 8 процентов выручки от  проведения электронных интерактивных  игр за минусом сформированного  выигрышного фонда.

 Сбор за осуществление ремесленной деятельности применяется физическими лицами, осуществляющими ремесленную деятельность. Ставка сбора установлена в размере одной базовой величины за календарный год.

 Сбор за осуществление деятельности  по оказанию услуг в сфере  агроэкотуризма применяется физическими лицами и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, осуществляющими деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Ставка сбора установлена в размере одной базовой величины за календарный год [9].

 Часть  налоговой системы государства  являются также таможенные пошлины - денежные сборы за товары, ввозимые  или вывозимые за пределы страны.

 Таможенные  пошлины уплачиваются лицом, перемещающим  товары (декларантом), либо иным лицом  в соответствии с таможенным  законодательством Республики Беларусь: отечественные юридические и  физические лица (резиденты) и иностранные  юридические и физические лица, имеющие постоянное местожительство  за пределами Республики Беларусь (нерезиденты).

Таким образом, в Республике Беларусь к общегосударственным налогам относят:

 подоходный  налог с физических лиц, основная  ставка которого 12%;

 налог  на прибыль – 24%;

 акцизы  – по разным категориям товаров  – разные ставки;

 НДС  – 20%;

 налог  на недвижимость;

 экологический  налог;

 земельный  налог.

 Являясь  регулирующими, прямые налоги на  доходы и прибыль и НДС, а  также акцизы формируют значительную  часть доходов бюджета.

 Субъектами  налогообложения налога на прибыль  являются юридические лица; подоходного  налога - физические лица; земельный, налог на недвижимость, НДС, акцизами  – юридические и физические  лица; налог за добычу и экологический  налог – юридические лица и  индивидуальные предприниматели.

 Объекты  налогообложения: налог на прибыль  – валовая прибыль, НДС – обороты  по реализации товаров, подоходного  налога – доходы, акцизов –  определенная продукция, экологического  налога – объемы выбросов, сбросов  и др.

 Сумма  налога, причитающегося к уплате, исчисляется как произведение  налоговой базы и налоговой  ставки.

 Состав  и количество местных налогов  определяют Советы Депутатов  соответствующей административно-территориальной  единицы. Перечень местных налогов  и сборов, которые вправе вводить  местные Советы депутатов, установлен  Налоговым кодексом Республики  Беларусь.

 Важным  элементом налоговой системы  являются также таможенные пошлины - денежные сборы за товары, ввозимые  или вывозимые за пределы страны. Таможенные пошлины уплачиваются  лицом, перемещающим товары.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. НЕДОСТАТКИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

 Налоговая  система является важнейшим элементом  рыночных отношений. Налоги становятся  в руках у государства одним  из важнейших инструментов управления  развитием экономики.

 В  этих условиях предъявляются  очень высокие требования к  механизму налогообложения, который  должен, прежде всего, содействовать  высокой деловой активности предпринимателей, обеспечить мощную мотивацию  труда промышленных коллективов, работников. В то же время он  должен способствовать качественному  прогрессу в отраслях национальной  экономики, установлению оптимальных  пропорций между ними, побуждать  предприятия активно использовать  фонды экономического стимулирования [12,c.27].

Kак известно, Республика Беларусь уже не  первый год в рейтинге Всемирного  банка, отражающего функциональность  налоговой системы, занимает последнее  место. Поэтому в Беларуси на  самом высоком уровне ставится  задача радикально упростить  отечественную налоговую систему, снизить налоговую нагрузку и  уйти с последнего места в  рейтинге Всемирного Банка «Doing Business».

 Белорусская  налоговая система по количеству  платежей практически не отличается  от большинства систем налогообложения  стран с развитой рыночной  экономикой. Этот же вывод, хотя  в меньшей степени, применим и  к налоговым ставкам. Да, с 1 января 2010 года поднялась ставка НДС  с 18% до 20%, что конечно, не очень  хорошо. Но в условиях мирового  экономического кризиса эту же  мер применили и в некоторых  других странах. Кроме того, в  Беларуси довольно высокая ставка  налога на прибыль – 24%. Так, она  существенно выше, чем в России  и Литве, где составляет 20% и в  Казахстане 15%.

 Вывод  можно сделать следующий: последнее  место белорусской налоговой  системы в рейтинге Всемирного  банка – результат не только  и не столько количества налоговых  платежей. Основные проблемы отечественной  налоговой системы заключаются  в следующем.

Во-первых, это нечеткость изложения отдельных норм и положений, регулирующих исчисление и уплату налогов, что приводит к высокой трудоёмкости и непреднамеренным ошибкам. Прежде всего, это относится к НДС, налогам на прибыль и экологическому налогу. Что касается НДС, то здесь действует весьма сложный механизм налоговых вычетов с рядом ограничений. Кроме того, действует довольно громоздкий порядок подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС. В торговле с Россией, к примеру, одних заявлений надо представлять в налоговую инспекцию 3 экземпляра плюс требуется их электронная версия.

 По  налогу на прибыль по-прежнему  часто возникают вопросы, связанные  с учетом в целях налогообложения  отдельных видов затрат, например  на рекламу. А с принятием Особенной  части Налогового кодекса камнем  преткновения стала и льгота  по капвложениям, для получения  которой следует выполнить ряд  условий, связанных с амортизационным  фондом. В результате льгота есть, но воспользоваться ей многие  не могут из-за сложного механизма  применения. А экологический налог  у нас включает целый ряд  составляющих, поэтому сделать правильные  расчёты по нему также совсем  не просто.

Вторая проблема носит «застарелый» характер и заключается в нестабильности налогового законодательства. Понятно, что налоговые в нормы в стране, где собственная налоговая система сформировалась сравнительно недавно, могут и должны меняться. Но у нас эти новые нормы зачастую вводятся задним числом или накануне их вступления в силу.          Постоянно меняющееся налоговое законодательство вызывает нестабильность налоговой системы. Частые пересмотр видов, условий, норм налогообложения оказывает негативное влияние на экономику. Это ослабляет эффективность налоговых льгот, препятствует притоку иностранных инвестиций. Налоговое законодательство должно быть простым, понятным для налогоплательщиков, исключающим двойное налогообложение, множество дифференцированных ставок и сложные расчёты. Белорусское налоговое законодательство по-прежнему объемно. Его нормы распылены по большому количеству нормативно-правовых актов, в которые постоянно вносятся изменения и дополнения, причём не всегда улучшающих их содержание.

 Разночтения  и нестыковки имеют место в  классификации налогов на республиканские  и местные между Общей частью  налогового Кодекса, законами о  Бюджете Республики и действительностью.

 Налоговая  система Беларуси строится, исходя  из общих для всех национальных  налоговых систем принципов, с  учетом экономических и политических  особенностей, присущих белорусскому  государству. Этому вопросу посвящена  статья 2 Общей части Налогового  кодекса «Основные принципы налогообложения в Республике Беларусь. Однако такой важнейшей проблеме, как устранение двойного налогообложения в ней места не нашлось. Ненадлежащее отношение к этому аспекту приводило к путанице и двойным вычетам. Так, два родственных отчисления – в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции и местные фонды стабилизации экономики долгое время взимались одновременно из выручки и даже без корректировки налоговой базы. Дважды включались в расчёт таможенная пошлина и сбор за таможенное оформление при исчислении НДС при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Беларусь. Таможенная пошлина также включается и поныне [14,c.32].

Третья проблема – высокая периодичность уплаты налогов. Большинство из них уплачивается у нас раз в месяц. Только с этого года налог на прибыль и НДС при определённом размере выручки можно уплачивать раз в квартал. А в ряде государств отчетным периодом по налогам является календарный год.

В-четвертых, перечень налогов, которые предприятия должны платить в бюджет был и остаётся по-прежнему довольно широк и не формирует целостную и логическую и логически увязанную налоговую систему, а мероприятия по ее упорядочению проводились путем механического объединения неоднородных по экономическому содержанию налоговых платежей.

В-пятых, отдельные виды налогов нередко дублируют либо частично повторяют друг друга (НДС и налог на прибыль, НДС и налог на приобретение автотранспортных средств).

В-шестых, существование большого числа налогов, неоправданно относимых на себестоимость продукции (экологический, земельный и др.). При этом стоит отметить, что факт отнесения налогов и сборов на себестоимость продукции не имеет должного теоретического обоснования. Отнесение части налогов на себестоимость ведёт к удорожанию продукции, создавая тем самым основу для роста цен [12,c.27].

 Большой  недостаток белорусской налоговой  системы заключается в зависимости  величин платежей друг от друга. Ошибка в исчислении одного  из них приводит к цепочке  налоговых нарушений по другим  платежам и к соответствующим  финансовым санкциям, которые могут  превышать недоплаченную сумму  в несколько раз. Подобный механизм  налоговой системы не применяется в экономически развитых странах. Каждый налог должен иметь свой четко установленный объект обложения и только за его сокрытие налогоплательщики должны нести финансовую ответственность.

 Также  в качестве проблемы можно  выделить участившиеся случаи  уклонения от уплаты налогов, уменьшение налогооблагаемой базы  предприятиями и предпринимателями  с целью уплаты меньшей суммы  налога [14,c.32].

Достаточно часто субъектам предпринимательства удается уклониться от уплаты налогов за счет манипуляции с ценами на реализуемую продукцию, оказываемые услуги и выполняемые работы. Одним из примеров таких налоговых уклонений является трансфертное ценообразование.

 В  Беларуси налоговое законодательство  не содержит способов борьбы  и мер ответственности за использование  трансфертных цен, однако определенные  шаги в этом направлении уже  сделаны. Так, пункт 3 ст. 20 Общей части  Налогового кодекса Республики  Беларусь гласит, что «в случае, если организации и (или) физические  лица, признанные взаимозависимыми  лицами, при взаимоотношениях друг  с другом применяют цены, ставки, тарифы, условия договоров, отличные  от применяемых между иными  организациями и физическими  лицами, налоговые органы вправе  определить налоговые обязательства  взаимозависимых лиц так, как  если бы они осуществляли деятельность  в обычных условиях».

 Определенные  шаги в этом направлении принимают  и налоговые органы стран СНГ. Например, в ст.40 Налогового кодекса  РФ в случае выявления заниженных  цен приводятся принципы определения  реальной цены товаров, работ  и услуг в целях дальнейшего  налогообложения [16].

 Сложившаяся  в Республике Беларусь система  налогообложения характеризуется  преобладанием косвенных налогов  и низким удельным весом прямых  налогов по сравнению с развитыми  странами. Значительные налоговые  отчисления жестко привязаны  к отдельным элементам издержек  производства, особенно к оплате  труда. Наибольший удельный вес  приходится на налоги и отчисления  из выручки. Налоги и отчисления  из прибыли и доходов занимают, примерно, четвертую часть. Остальные  налоги и отчисления относятся  на затраты по производству  и реализации продукции. Предоставление  льгот в действующей налоговой  системе слабо увязывается с  результативностью товаропроизводителей (расширением производства, сохранением и созданием рабочих мест, инвестиционной деятельностью).

8 октября 2012 года Палатой  представителей Национального собрания  Республики Беларусь принят проект  Закона Республики Беларусь «О  внесении изменений и дополнений  в Налоговый кодекс Республики  Беларусь» (далее –– законопроект), внесенный Президентом Республики  Беларусь.