Налоговая система РБ

Налог на недвижимость.

 Плательщиками  налога на недвижимость являются  юридические лица, иностранные юридические  лица и международные организации, простые товарищества (участники  договора о совместной деятельности), хозяйственные группы и физические  лица.

 Налогом  облагается стоимость зданий  и сооружений, объектов не завершенного  строительства, а также стоимость  принадлежащих физическим лицам  жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных  построек, гаражей, иных зданий и  строений, в том числе не завершенных  строительством (далее - здания и  строения) [9].

 Годовая  ставка налога на недвижимость:

1% остаточной  стоимости - для организаций;

0,1% - для  физических лиц, индивидуальных  предпринимателей, кооперативов, садоводческих  товариществ.

2% - для  организаций, имеющих в собственности  объекты сверхнормативного незавершенного  строительства и осуществляющих  строительство новых объектов [10].

 Налогом  не облагаются здания и сооружения  социально-культурного назначения, здания и сооружения организаций, принадлежащих обществам инвалидов, здания и сооружения, предназначенные  для охраны окружающей среды  и улучшения экологической обстановки, жилые помещения (квартиры, комнаты) в многоквартирных домах, принадлежащие  физическим лицам на праве  собственности, здания и строения (за исключением предназначенных  и (или) используемых в установленном  порядке для осуществления предпринимательской деятельности), принадлежащие пенсионерам и инвалидам и т.п. [9].

 Налоговым  периодом по налогу на недвижимость  признается календарный год. Годовая  сумма налога на недвижимость  исчисляется как произведение  налоговой базы и налоговой  ставки. Исчисление годовой суммы  налога на недвижимость физическим  лицам производится налоговым  органом ежегодно на 1 января каждого  налогового периода[10].

   С 1 января 2013 года предлагается существенно упростить администрирование налога на недвижимость, исчисляемого по передвижным зданиям (строительные бытовки, биотуалеты, сборно-разборные киоски и т. п.), признав местом нахождения этих объектов место нахождения организации или филиала, у которого они находятся на балансе;

Также предусматривается закрепить право выбора плательщиками порядка уплаты налога на недвижимость: один раз в год или ежеквартально[15].

Земельный налог.

 Земельным  налогом облагаются земельные  участки, находящиеся во владении, пользовании или собственности  юридических и физических лиц (в том числе иностранных) [9].

 Ставки  земельного налога зависят от  категории населенных пунктов, кадастровой  оценки земель и видов функционального  использования  Налоговая база  земельного налога определяется  в размере кадастровой стоимости  земельного участка, за исключением  случаев, предусмотренных налоговым  законодательством [10].

 Земельным  налогом не облагаются земли, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, заповедники, земли историко-культурного  назначения, земли населенных пунктов, земли организаций, осуществляющих  социально-культурную деятельность, а также земельные участки  некоторых категорий граждан (ветеранов  войны, пенсионеров, инвалидов и  лиц, пострадавших в результате  Чернобыльской аварии, военнослужащих  срочной службы, многодетных семей) [9].

 Налоговым  периодом земельного налога признается  календарный год.

 Сумма  земельного налога исчисляется  как произведение налоговой базы  и соответствующих ставок земельного  налога [10].

    Для обеспечения единообразного подхода к определению налоговой базы земельного налога в белорусских рублях по земельным участкам, имеющим кадастровую стоимость в долларах США, с января 2013 года соответствующая глава дополняется порядком, согласно которому годовая сумма земельного налога будет определяться исходя из курса доллара США, установленного на 1 января текущего финансового года;

  Ззаконопроектом также предлагается закрепить право выбора плательщиками уплаты земельного налога — один раз в год или ежеквартально [15].

Экологический налог.

    Плательщиками экологического налога являются организации и индивидуальные предприниматели.

 Экологическим  налогом облагаются объемы:

 выбросов  загрязняющих веществ в атмосферный  воздух;

 сбросов  сточных вод или загрязняющих  веществ в окружающую среду;

 отходов  производства, подлежащих хранению, захоронению;

 нефти  и нефтепродуктов, перемещенных  по территории Республики Беларусь  магистральными нефтепроводами  и нефтепродуктопроводами транзитом;

 нефти  и нефтепродуктов, переработанных  организациями, осуществляющими переработку  нефти;

 производства  и (или) импорта товаров, содержащих  в своем составе 50 и более процентов  летучих органических соединений;

 производства  и (или) импорта пластмассовой, стеклянной  тары, тары на основе бумаги  и картона и иных товаров, после  утраты потребительских свойств  которых образуются отходы, а  также импорта товаров, упакованных  в пластмассовую, стеклянную тару  и тару на основе бумаги  и картона.

 Ставки  экологического налога установлены  Налоговым кодексом Республики  Беларусь в зависимости от  объекта налогообложения [9].

Налоговым периодом экологического налога признается календарный квартал. Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Сумма экологического налога может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок экологического налога [10].

В рамках принятия мер по минимизации воздействия на окружающую среду промышленных отходов предлагается увеличить на 40% (с 937 до 1 310 Br за тонну) ставку экологического налога за хранение крупнотоннажных отходов производства четвертого класса опасности (твердых галитовых отходов, шламов галитовых глинистосолевых, фосфогипса и шлама химической полировки стекла).

Поэтапное увеличение ставки экологического налога будет стимулировать предприятие на реализацию природоохранных мероприятий (строительство или реконструкция объектов хранения, захоронения или обезвреживания и использования отходов), затраты на которые могут быть покрыты суммами исчисленного налога без его уплаты в бюджет [15].

Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов.

 Плательщиками  налога за добычу (изъятие) природных  ресурсов признаются организации  и индивидуальные предприниматели.

 Налогом  за добычу (изъятие) природных ресурсов  облагается фактический объем  добываемых (изымаемых) конкретных  видов природных ресурсов согласно  установленному Налоговым кодексом  Республики Беларусь перечню.

 Налогом  за добычу (изъятие) природных ресурсов  не облагается:

 добыча  нефтяного попутного газа;

 добыча  грунта, песка и песчано-гравийной  смеси, используемых для производства  работ по преодолению последствий  аварии на Чернобыльской АЭС;

 добыча  подземных и поверхностных вод  для противопожарного водоснабжения;

 добыча  подземных вод, используемых для  получения геотермальной энергии.

 Ставки  налога за добычу (изъятие) природных  ресурсов установлены Налоговым  кодексом Республики Беларусь  в зависимости от видов природных  ресурсов. Налоговая база налога  за добычу (изъятие) природных ресурсов  определяется как фактический  объем добываемых (изымаемых) природных  ресурсов [9].

 Налоговым  периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признается  календарный квартал. Сумма налога  за добычу (изъятие) природных ресурсов  исчисляется как произведение  налоговой базы и налоговой  ставки. Уплата налога за добычу (изъятие) природных ресурсов производится  ежеквартально не позднее 22-го  числа месяца, следующего за истекшим  налоговым периодом [10].

  В целях уточнения порядка налогообложения стратегического полезного ископаемого — соли калийной, непосредственно в Налоговом кодексе с 2013 г. предлагается закрепить порядок определения средневзвешенной цены реализации калийных удобрений на мировых рынках, которая используется для расчета налога за добычу по адвалорной (процентной) ставке.

  Для совершенствования порядка взимания налога за добычу (изъятие) соли калийной предусматривается установление более плавного изменения процентной ставки налога за счет введения дополнительного диапазона цен на калийные удобрения от 400 до 500 USD за тонну и определения для него уровня изъятия в размере 11% (среднее значение между установленными ставками налога в предыдущем (7,5%) и последующем (15%) ценовых диапазонах).

Такой подход позволит законодательно закрепить единый механизм изъятия в бюджет сверхприбыли от добычи соли калийной с учетом изменений мировой конъюнктуры для всех добывающих предприятий [15].

Местные налоги и сборы.

 Местные  налоги и сборы вправе вводить  на территории соответствующих  административно-территориальных единиц  областные, Минский городской Советы  депутатов, Советы депутатов базового  территориального уровня.

 Перечень  местных налогов и сборов, которые  вправе вводить местные Советы  депутатов, установлен Налоговым  кодексом Республики Беларусь.

  При  введении местных налогов и  сборов местные Советы депутатов  в соответствии с Налоговым  кодексом Республики Беларусь  определяют плательщиков, объекты  налогообложения, размеры налоговых  ставок, налоговый период, порядок  исчисления, порядок и сроки уплаты  местных налогов и сборов, а  также сроки представления в  налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) по местным налогам  и сборам.

 Местные  Советы депутатов в соответствии  с законодательными актами Республики  Беларусь могут устанавливать  налоговые льготы по местным  налогам и сборам.

Особые режимы налогообложения.

 В  Республике Беларусь для отдельных  категорий плательщиков (малые предприятия, индивидуальные предприниматели, осуществляющие  розничную торговлю (выполняющие  работы, оказывающие услуги населению), сельскохозяйственные организации  и некоторые другие) предусмотрены  особые режимы налогообложения, применение которых заменяет  собой уплату ряда основных  налоговых платежей.

 К  особым режимам налогообложения  относятся:

 единый  налог для производителей сельскохозяйственной  продукции;

 единый  налог с индивидуальных предпринимателей  и иных физических лиц;

 налог  при упрощенной системе налогообложения;

 налог  на игорный бизнес;

 налог  на доходы от осуществления  лотерейной деятельности;

 налог  на доходы от проведения электронных  интерактивных игр;

 сбор  за осуществление ремесленной  деятельности;

 сбор  за осуществление деятельности  по оказанию услуг в сфере  агроэкотуризма.

 Единый налог для производителей  сельскохозяйственной продукции применяется производителями сельскохозяйственной продукции. Налог уплачивается по ставке 2 процента валовой выручки  С учетом положений Государственной программы устойчивого развития села до 2015 года законопроектом предусматривается распространить данный особый режим налогообложения на организации, занимающиеся пушным звероводством [15].

 Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц применяется индивидуальными предпринимателями при розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам по перечню, и при оказании потребителям услуг (выполнении работ) по перечню таких услуг (работ). Ставки единого налога устанавливаются местными органами управления в пределах его базовых ставок в зависимости от:

 населенного  пункта, в котором осуществляется  деятельность;

 места  осуществления деятельности в  пределах населенного пункта;

 режима  работы;

 иных  условий осуществления деятельности.

 Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями, валовая выручка которых в течение первых девяти месяцев года, предшествующих году, с которого они претендуют на применение упрощенной системы, составляет не более 2 861,25 млн. рублей и средняя численность работников организации за каждый месяц не более 100 человек. Налог уплачивается по ставке 8 процентов валовой выручки. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих НДС, ставка единого налога при упрощенной системе налогообложения установлена в размере 6 процентов.

 Для  организаций и индивидуальных  предпринимателей в отношении  выручки от реализации товаров  за пределы Республики Беларусь  предусмотрена ставка налога  в размере 3 процентов.