Налоги как инструмент государственного регулирования экономики

При регулировании вредных  воздействий экономической деятельности на окружающую среду государство может использовать в качестве инструментов экологической политики как внеэкономические, так и экономические методы. Спектр возможных инструментов государственной экологической политики достаточно широк (рис.7).

Экономические инструменты  экологической политики можно разделить на две категории в зависимости от принципа  распределения бремени расходов на охрану окружающей среды.

К первой категории относятся  методы, основанные на принципе общего бремени расходов, которые более  или менее равномерно распределяются между всеми налогоплательщиками. К данным методам относятся государственные инвестиции на осуществление природоохранных мероприятий (например, строительство государственных очистных сооружений) и выплаты субсидий или предоставление налоговых льгот субъектам экономической деятельности, осуществляющим мероприятия по снижению производимого ими загрязнения окружающей среды. На первый взгляд подобный подход представляется достаточно справедливым, поскольку в улучшении экологической обстановки заинтересованы все без исключения. Однако на самом деле принцип справедливости в данном случае полностью искажается, поскольку наибольшие выгоды за счет всего общества приобретает именно виновник загрязнения, который либо получает от государства соответствующие услуги практически бесплатно, либо государство компенсирует ему связанные с сокращением загрязнения затраты. Государство не может и не должно полностью отказываться от реализации каких-либо государственных программ по охране окружающей среды. Однако осуществление требующих инвестиция государственных мероприятий по охране окружающей среды представляется целесообразным в первую очередь в тех случаях, когда источники загрязнения носят массовый характер и распределение издержек по устранению их влияния на всех налогоплательщиков не слишком отклоняется от принципа справедливости.

 Рис.7

Либо финансирование государственных  мероприятий по охране окружающей среды  должно осуществляться в пределах средств, поступающих от сбора специальных  экологических налогов с источников загрязнения. Поскольку эти в  налоги и сборы представляют собой  компенсацию за наносимый обществу ущерб, то и средства от них должны направляться преимущественно на устранение этого ущерба.

В свою очередь, исходя из принципа справедливости субвенции, могут и  должны предоставляться не в случае осуществления экономическими субъектами мероприятий по сокращению их негативного  действия на окружающую среду, а при  позитивном воздействии на окружающую среду, когда такое воздействие  является побочным результатом деятельности экономического субъекта (позитивным внешним эффектом). При этом субвенции  являются справедливой компенсацией дополнительных издержек экономического субъекта, связанных с производством позитивного общественного блага и не учитываемых при оценке результатов его основной деятельности. Примером позитивного внешнего воздействия на окружающую среду может служить разведение зеленых насаждений.

Кроме того, целесообразно  предоставление государственных субвенций  на проведение исследований в области  охраны окружающей среды и разработку экологически чистых технологий и продуктом. С одной стороны, это компенсирует риски, неизбежно связанные с  проведением любых научных исследований ввиду неопределенности конечного  результата, а с другой — позволяет  наиболее рациональное точки зрения роста общественного благосостояния использовать результаты исследований, открывая доступ к ним широкому кругу  пользователей.

Таким образом, реализация государственных  мероприятий по охране окружающей среды  и предоставление субвенций являются естественным и необходимым дополнением  другой группы экономических методов  регулирования негативных воздействий  на окружающую среду, которые исходят из применения принципа виновности: основные издержки по устранению негативных воздействий должны нести экономические субъекты, являющиеся источниками этих воздействий. Эти методы, по сути, сводятся к так называемой интернализации внешних эффектов, т.е. к переводу причиняемого внешними эффектами общественного ущерба во внутренние издержки негативно воздействующего на окружающую среду производства.

Экономические методы регулирования  более эффективны, поскольку они  стимулируют снижение загрязнения  окружающей среды, в то время как  административные методы лишь ограничивают его на определенном уровне. Еще  одно преимущество экономических методов заключается в том, что они позволяют оптимизировать общественные затраты на охрану окружающей среды. Если при прямом директивном контроле эти затраты равномерно распределяется между всеми предприятиями, то при использовании экономических методов определенные преимущества получают предприятия, затраты которых на очистку отходов ниже налогов на выбросы. В1991 г. Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) призвала стран-участниц шире и последовательней применять экономические инструменты для управления окружающей средой. Тем не менее наибольший эффект достигается при оптимальном сочетании административных и экономических методов регулирования.

Одним из основных экономических  инструментов экологической политики является использование в случае негативных воздействий на  окружающую среду корректирующих экологических налогов и сборов,  а в случае позитивных внешних воздействий — субвенций.

Корректирующие налоги на загрязнение окружающей среды, как правило, выполняют одновременно две функции:

• экономическое стимулирование снижения загрязнения;
• формирование источников финансирования мероприятий по охране окружающей среды.

Экологические налоги и сборы предоставляют  загрязняющим окружающую среду экономическим  субъектам право самостоятельно определять приемлемый для них уровень  загрязнения. Однако, те из них, которые  могут очищать выбросы по более  низкой цене, чем в среднем по рынку, уменьшают объемы выброса  вредных веществ и получают определенные конкурентные преимущества, что неизбежно  оказывает воздействие и на рынок  в целом.

Эффективность использования  налогов и сборов в качестве инструментов экологической политики существенно зависит от двух факторов.

Во-первых, воздействие экологических  налогов и сборов на процесс производства не должно нейтрализоваться другими мероприятиями государственной экономической политики. В частности, предприятия, ставшие нерентабельными в результате введения экологическое налога, не должны получать государственных субсидий на сохранение рабочих мест и иных аналогичных видов государственной финансовой помощи и налоговых льгот. Согласованность инструментов общеэкономической политики государства с целями и задачами экологической политики требует не поддержания уровня занятости на загрязняющих производствах, а проведения мероприятий по переобучению рабочей силы и стимулированию отраслей производства.

С этой точки зрения государственная  экологическая политика часто приходит в противоречие с региональными  и общеэкономическими интересами, целями политики занятости и перераспределения.

Во-вторых, для того чтобы  корректирующие налоги выполняли свою регулирующую функцию, как субъекты налогообложения, так и налоговая  база должны быть непосредственно связаны с источниками загрязнения.

                                            Заключение

Налоги, в настоящее время, стали одним из основных предметов  международных споров, нередко главной  мотивацией для принятия важнейших  решений в финансовой политике компаний и даже смыслом и основой существования  некоторых государств.

На  Западе сейчас обсуждается  ряд интересных проектов упрощения  системы налогообложения вплоть  до перехода к системе единого налога на расходы, при которых обложению будут подвергаться только потребительские расходы граждан, а все виды накоплений и инвестиций (и граждан, и предприятий) получат полную свободу от  налогов как общественно полезные и поддерживаемые государством. Однако на пути этих проектов еще остается слишком много препятствий как административно-технического, так и психологического характера. Что же касается снижения налоговых ставок, то эти процессы идут практически во всех странах, и наиболее «продвинутые» в этом  направлении государства, добиваются наибольших успехов в экономическом и социальном развитии.

В настоящее время на мировом  рынке особые преимущества имеют  те страны, которые проводят рациональную и сдержанную налоговую политику. Эти страны наиболее успешно продают  свои товары и услуги на мировом  рынке за счет снижения доли налогового компонента в издержках их производства. Они привлекают значительную долю международных  инвестиций, поскольку инвесторы  принимают свои решения, ориентируясь и на размер налоговых ставок; в  них ускоренно формируется широкий  класс состоятельных собственников, что является основой для благосостояния страны, ее политической и экономической  стабильности.

В данном контексте можно  говорить о появлении такого параметра  при оценке позиции страны на мировом  рынке, как налоговая конкурентоспособность.  Анализ достижений стран, лидирующих на мировом рынке по этому показателю, показывает, что большинство из них решило или решает следующие основные задачи:

• установление налоговых ставок на уровне ниже среднемировых, отказ от прогрессивной системы налогообложения для основной массы получателей доходов;
• установление таких правил расчета налогооблагаемой базы, при которых инвестиции в производство и производительное накопление граждан и  предприятий фактически полностью освобождаются от налогообложения;
• создание благоприятного отношения к существованию оффшорных зон и центров вблизи территории (или даже внутри страны), где национальные капиталы могут «отстаиваться» и накапливаться без налоговых урезаний и изъятий.

Россия пока отстает от других стран по этому параметру. Достаточным доказательством является постоянный отток национального  капитала за рубеж и низкий встречный  приток иностранного капитала (причем основная доля иностранных капиталов  используется в спекулятивных операциях  на фондовом рынке). В результате  своей налоговой политики Россия не только теряет позиции на мировом  рынке, но и фактически блокирует  создание нормальных рыночных отношений  в собственной экономике. Западные налоговые механизмы, перенесенные на налоговую почву, теряют эффективность  и проявляют себя негативным образом.

Дело в том, что на Западе действует уже сложившаяся рыночная экономика с прочными демократическими традициями, а в России только начинается процесс ее формирования и пока на ее важнейшей основе -  многочисленного  среднего класса. В России пока отсутствуют  условия, которые на протяжении  многих лет определяют развитие системы  налогообложения в западных странах. Среди этих условий можно выделить, например, следующие:

• надежная банковская система и широкое применение безналичных расчетов (лицо, снимающее или кладущее на депозит <span class="List_0020Paragraph__Char" style=" font-family: 'Times New Roman', 'Aria