Налоги как инструмент государственного регулирования экономики

Налоги, по которым установлен короткий налоговый период (месяц, квартал), уплачиваются по окончанию периода; авансовые платежи в этом случае не осуществляются.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Классификация налогов

В качестве классификационных  признаков могут быть выбраны  практически все элементы или  признаки налога: субъекты и объекты  налогообложения, принадлежность к  бюджетам различных уровней, способы  изъятия и уплаты и т.д. (рис.3).

 

 

 

Рис.3

Прямые и косвенные  налоги. Субъект налогообложения  или налогоплательщик – это лицо, на которое возложена формальная обязанность по уплате налога. Носитель  налога – это лицо, фактически уплачивающее сумму налога. Для прямых налогов  субъектом налогообложения и  носителем налога является одно и  то же лицо, для косвенных налогов  субъект налогообложения и носитель налога – разные лица. Слово «косвенные» определяет способ изъятия налога у его носителя, который фактически уплачивает налог, формально не являясь его плательщиком.

Наиболее приемлемым и  достаточно полно отражающим основные особенности прямых и косвенных  налогов, существенные с точки зрения оценки их роли и значения в системе  налогообложения, представляется следующее  определение: к прямым относятся подоходно – поимущественные налоги и налоги, объекты налогообложения по которым связаны с извлечениям дохода, к косвенным – налоги на потребление, непосредственно включаемые в цены товаров, работ или услуг (рис.5).

 

 

 

 

 

Рис.5

Косвенные налоги представляют собой отчуждаемое в пользу государства  увеличение цены товаров (работ, услуг) сверх цены, определяемой исходя из издержек производства и обращения, а также прибыли продавца. В  целях упрощения порядка уплаты и облегчения налогового контроля они  взимаются с продавцов, что и  оправдывает их название. Поскольку  экономическая сущность и влияние  данных налогов на функционирования рынка не зависят от того, взиматься  они с продавца или с потребителя, к ним следует  относить и аналогичные  налоги, взимаемые непосредственно  с потребителя, в частности импортные  таможенные пошлины. 

В некоторых странах используются иные определения прямых и косвенных  налогов. Например, в ФРГ Федеральная  статистическая служба относит к  прямым налоги, которыми облагается доход  тех экономических субъектов, за счет которых они и должны быть оплачены. Прямые налоги не уменьшают  расчетную прибыль. К косвенным  же налогам относятся все налоги и на алогичные сборы, взимаемые  с производителей и уменьшающие  расчетную прибыль. К косвенным  же налогам относятся все налоги и аналогичные сборы, взимаемые  с производителей и уменьшающие  расчетную прибыль. При таком  походе прямые налоги охватывают налоги на доходы и имущество, а так же все налоги, связанны с частным  потреблением домашних хозяйств. Косвенные  налоги подразделяются на налоги на производство,  налог с оборотов, импортные пошлины. Таким образом, большинство, уплачиваемых фирмами, относятся к косвенными, а все налоги, уплачиваемее домашними хозяйствами, - к прямым. При этом с изменением налогового законодательства возможен переход какого – либо налога из одной категории в другую.

Классификация по элементам налогообложения 

По субъектам налогообложения, т.е. лицам, обязанным уплачивать данный конкретный налог, различают:

• Налоги с юридических лиц;
• Налоги с физических лиц;
• Смежные налоги.  

К налогам с юридических  или физических лиц относят налоги, взимаемые исключительно с какой  – либо одной из категорий налогоплательщиков и не распространяющиеся на другую категорию. Налоги, взимаемые как  с тех, так и с других, называют смежными.

Классификация налогов по объектам налогообложения предполагает выделение групп налогов, имеющих  сходное экономическое содержание.

С точки зрения регулирования  социального – экономического процессов  можно выделить следующие основные группы налогов:

• Налог на доходы или прибыль
• Имущественные  налоги
• Ресурсные платежи
• Налоги на потребление
• Отчисления на социальные нужды.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Классификация по источникам уплаты

Классификация налогов по источникам уплаты распространяется преимущественно  на налоги, уплачиваемые организациями.

Обобщенная схема формирования финансовых результатов деятельности организации приведена на рис. 6. На ней указаны основные этапы формирования финансового результат и возможный учет тех или иных налогов на каждом этапе.

Косвенные налоги на потребление  включаются в цену товаров (работ, услуг) сверх цены продавца и уплачиваются продавцами непосредственно из выручки  от реализации.

Косвенные налоги, уплаченные поставщикам по товарам, работам  и услугам производственного  назначения, налогоплательщики –  покупатели учитывают при расчетах с бюджетом по аналогичным налогам  либо включают в издержки производства и обращения.

Налоги и сборы, относимые  на себестоимость продукции, включаются в состав издержек производства и  обращения и таким образом  уменьшают налогооблагаемую прибыль. Они учитываются при калькулировании  затрат на производство и реализацию продукции и непосредственно отражаются на ценах производителя или продавца.

 

 

 

 

Рис.6

Влияние на налогооблагаемую прибыль налогов и сборов, относимых  на финансовые результаты деятельности организации, аналогично влиянию налогов, включаемых в себестоимость продукции. Разница заключается в том, что  при калькулировании себестоимости  и расчете цен на реализуемую  продукцию эти налоги непосредственно  не учитываются. Их компенсация в  ценовой политике организации может  осуществляться только за счет увеличения закладываемой в расчет цены нормы  прибыли.

Наконец, источником уплаты налогов и сборов может являться прибыль организации. При этом вначале  уплачивается налог на прибыль, а  все прочие налоги данной категории  уплачиваются за счет чистой прибыль, остающейся в распоряжении организации.

Классификация по отношению к уровням государственной  власти

По отношению к уровням  государственной власти налоги и сборы характеризуются:

• компенсацией каждого уровня в сфере установления и введения в действие тех или иных налогов и сборов.
• Полнотой прав в части использования на данном уровне поступлений от соответствующих налогов и сборов.
• Ограничениями на целевое использование налоговых поступлений от тех или иных сборов и налогов.

Компенсация уровней государственной  власти в части установления и  введения в действие конкретных налогов  и сборов на контролируемой ими территории определяет принадлежность соответствующих  налогов к уровням системы  налогообложения.

Трехуровневая система государственного устройства Российской Федерации предопределяет трехуровневую систему налогообложения. Все налог  сборы подразделяются на:

Федеральные – обшегосударственные  налоги и сборы, устанавливаемые  федеральным законодательством  и действующие на своей территории страны.

Региональные – налоги и сборы субъектом Российской Федерации, действующие на территории данного субъекта РФ

Местные – налоги и сборы  муниципальных образований (районов, городов), действующие на территории данного муниципального образования.

Аналогичные трехуровневые  системы налогообложения имеют  практически все федеральные  государства ( США, ФРГ, Великобритания, Канада и др.).

Компенсация нижних уровней  государственной власти в части  установления налогов и сборов соответствующего уровня в лазных странах колеблется от практически полной самостоятельности  до почти полной централизации.

По отношению к бюджетам разных уровней налоги и сборы  подразделяются на два вида:

Закрепленные (собственные) – налоги и сборы, либо поступающие  целиком и полностью в один из бюджетов, либо распределяемые бюджетным  законодательством и может изменяться при утверждении федерального или  региональных бюджетов на текущий финансовый год.

Помимо распределения  между бюджетами налоги и сборы  могут различаться и по своей  целевой направленности. С этой точки  зрения они подразделяются на абстрактные (общие) и целевые (специальные) налоги и сборы.

Абстрактные или общие  налоги и сборы предназначены  для формирования доходов бюджетов в целом безотносительно направлений  расходования бюджетных средств.

Целевые или специальные  налоги и сборы вводятся для финансирования конкретных направлений государственных  расходов, и поступления от них  могут использоваться только в строгом  соответствии с их целевым назначением. Для учета поступления и расходования целевых платежей создаются специальные  бюджетные или внебюджетные фонды.

Введение целевых налогов  и сборов оправдано в тех случаях, когда в условиях острого бюджетного дефицита необходимо гарантировать  финансирование определенных приоритетных направлений. Вместе с  тем чрезмерное накопление средств в специализированных целевых фондах приводит к снижению общей эффективности использования  государственных финансов. Кроме  того, создание таких фондов усложняет  и удорожает систему управления государственными финансами.

Общие тенденции развития целевых налогов заключается:

• В сокращении количества подобных налогов;
• В установлении их на ограниченный период времени.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики

По словам видного канадского экономиста Дж.Стрика, «роль государства» в современной экономике огромна, ее трудно переоценить. Государство одновременно является производителем, владельцем, регулятором, распределителем и перераспределителем доходов, а также защитником интересов потребителей и общества в целом. Пожалуй, нет такого направления экономической деятельности, в котором не проявлялась бы в той или иной мере роль государства, поскольку проникло практически во все сферы экономической жизни страны».

Основными задачами государственного регулирования экономики с помощью налогового механизма являются:

• регулирование макроэкономических параметров, стимулирование экономического роста и сглаживание циклических колебаний экономического развития;
• поддержка приоритетных направлений развития производства и      научно-технической деятельности;
• поддержка национального сельскохозяйственного производства;
• сглаживание региональных диспропорций экономического развития; 
• обеспечение рационального использования и воспроизводства природных ресурсов;
• поддержка национальных производителей на внешнем и внутреннем рынках;
• создание в обществе благоприятного социального климата.

Основными инструментами  макроэкономической политики являются:

• фискальная (бюджетно-налоговая) политика — регулирование размеров и направленности государственных расходов и налоговые ставок и иных условий налогообложения;
• монетарная (кредитно-денежная) политика — регулирование денежной эмиссии, процентных ставок по кредитам, доходности государственных ценных бумаг, обменного курса национальной валюты и т.п.;
1. Фискальная стабилизационная политика