Налоги как инструмент государственного регулирования экономики

 

      

Министерство транспорта РФ

Федеральное агентство железнодорожного транспорта

Государственное образовательное  учреждение высшего

профессионального образования

Факультет высшего профессионального  образования

Уфимского института путей  сообщения – филиала СамГУПС

 

 

 

Курсовая работа

 

По дисциплине: «Экономическая теория»

 

На тему: «Налоги как инструмент государственного регулирования                               экономики».

 

 

                                                                         

 

                                                                                     Выполнила: студентка 2 курса

                                                                                                  Специальности ЭУ

                                                                                       Крюкова С.И. шифр 08-ЭУ-5135

                                                                                                  Проверила: Раскина Л.Н. 

 

 

 

Уфа – 2010 г.

 

                                

                                                           Содержание:

Введение

1. Налоговая система                                                                                                      3-20
1. Сущность налогообложения                                                                                      3
2. Функции налогов. Принципы налогообложения.                                                    7
3. Элементы налоговой системы                                                                                   12
2. Классификация налогов                                                                                             21
3. Налоги – как инструмент государственного регулирования экономики             28

Заключение 

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                              Введение

«Налоги как инструмент государственного регулирования экономики» - одна из важных и актуальных тем на сегодняшний  день.

Тема данной работы актуальна  потому, что налоги представляют собой  один из важнейших финансовых рычагов, с помощью которых государство  воздействует на экономику в стране. Налоговая система представляет собой мощнейший экономический  регулятор, который активно воздействует на рынок и на другие экономические  сферы. Налоговое регулирование  обеспечивает взаимосвязь общегосударственных  интересов и интересов предпринимателей, организаций независимо от их ведомственной  подчиненности, формы собственности, организационно-правовой формы и  т.д.

В настоящее время важность наличия стабильной налоговой системы, создания и применения эффективных  методов налогового регулирования  и контроля осознает каждый человек. Однако на лицо несовершенность и  нестабильность системы налогообложения  в России, она содержит множество  пробелов.

Реформам налоговой системы  должны предшествовать реформы в  экономике государства. Для этого  необходимо использовать налоги, как  механизм воздействия на экономику, а не только как средство пополнения государственного бюджета. И в конце  следует отметить, что вопрос о  методах регулирования налоговых  отношений будет стоять остро  до тех пор, пока они будут не только успешно функционировать, но и будут  доступны и понятны для каждого  участника налоговых отношений.

Вопросы развития и функционирования налоговых систем достаточно широко представлены в экономической литературе. Особое место в индивидуалистических теориях налога занимает классическая школа в лице А. Смита, Д. Рикардо и их последователей, заслуга которых состоит в разработке вопроса экономической природы налога. Взгляды А. Смита на налог не сгруппированы еще в систему, у него нет даже определения налога, но он первым исследовал экономическую природу налога с присущей ему двойственностью.

Данная тема достаточно подробно освещена в научных трудах следующих  авторов: Балтиной А.М., Климовой М. А., Шевелева А.Е., Юткина Т.Ф., Воробьевой А.Ю. и др.

Таким образом актуальность темы исследования не вызывает сомнений.

Обязательным элементом  данного пункта курсовой работы является формулировка объекта и предмета исследования.

Объект исследования –  налоги в современной экономике  государства.

Предмет исследования –  государственная фискальная политика.

Актуальность данного  исследования определила цель и задачи работы:

Цель работы – рассмотреть  налоги как инструмент государственного регулирования экономики.

Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:

1.Исследовать социально-экономическую  сущность фискальной системы; 

2.На основании теоретического  анализа изучения проблемы, систематизировать  знания об основах деятельности  налоговой системы; 

3.Систематизировать и  обобщить существующие в специальной  литературе, научные подходы к  данной проблеме.

Теоретическая значимость проведенного исследования состоит в обобщении  научного знания по данной проблеме.

Успешность выполнения задач  по написанию курсовой работы в наибольшей степени зависит от выбранных  методов исследования.

В работе использовались методы как эмпирического исследования: сравнительно -сопоставительный, наблюдение, так и используемые как на эмпирическом, так и на теоретическом уровне исследования.

Структура курсовой работы выражается в ее содержании.

Для раскрытия поставленной темы определена следующая структура: работа состоит из введения, двух глав заключения, списка использованной литературы. Название глав отображает их содержание.

 

1. Налоговая система

1.1. Сущность налогообложения

Налоги – основная доходная часть бюджета и одновременно важный инструмент государственного регулирования  экономики.

Налоги – это индивидуально  безвозмездные платежи. Уплачивая  их, налогоплательщик не приобретает  каких – либо дополнительных субъективных прав и не получает в обмен никакого эквивалента уплаченной им суммы. У  государства не возникает никаких  встречных обязательств по отношению  к налогоплательщику, которые были бы обусловлены уплатой им налога. Свои публичные функции государство 
реализует в равной мере в отношении всех граждан независимо от исполнения ими обязанностей налогоплательщиков и размера уплаченных ими налогов.

С точки зрения их экономического содержания налоги имеют ряд существенных признаков, что позволяет сформулировать понятие налога как экономической  категории (рис.1).

 

 

 

 

Рис.1

Налоги составляют неотъемлемый элемент рыночной экономики. Историческая эволюция привела к формированию двух моделей рыночной экономики, характеризующихся следующими свойствами (рис.2).

В российской экономике происходит возрождение рыночных отношений, развиваются  либерально-рыночные тенденции, но этот процесс пока не сопровождается снижением  налогового бремени. На этом основании можно утверждать, что в России в настоящее время сложилась некая смешанная рыночная модель, сочетающая элементы двух указанных моделей. Выбор той или иной модели рынка определяет налоговую емкость (налоговое бремя, налоговый гнет, налоговый пресс) производства. Либеральная модель позволяет государству взимать минимум налогов, а социально ориентированная — предполагает высокие ставки налогообложения, широкий круг плательщиков, незначительные льготы.

Либеральная модель	Социально ориентированная модель
Незначительное вмешательство  государства в хозяйственные процессы; широкая свобода хозяйствующих субъектов	Большая степень государственного регулирования
Узкий государственный сектор экономики	Значительный  государственный сектор
Минимальное участие государства  в решении социальных задач	Масштабное финансирование из бюджета  социальных программ
Опосредованный  монетарный характер государственного регулирования, которое ограничивается главным образом макроэкономическими процессами	Высокая степень регламентации  рынка не только на макро-, но и на микроуровне
Патернализм государства направлен лишь на малообеспеченные слои населения	Государственный патернализм направлен почти  на все слои населения
Такая модель сложилась в США, Великобритании, Франции и др.	Такая модель сложилась в Германии, Норвегии, Швеции, Австрии, Японии и др.

 

 

 

 

 

Рис.2

 

 

 

 

 

 

 

Рис.2

Налоговое бремя может  исчисляться для экономики страны в целом и для конкретных налогоплательщиков. Налоговое бремя на макроуровне определяется как отношение общей суммы взимаемых налогов к величине совокупного национального продукта и показывает, какая часть произведенного общественного продукта перераспределяется в результате действия бюджетных механизмов. В экономически развитых странах с социально ориентированной экономикой среднее значение налогового бремени составляет 40—45%. В России этот показатель несколько выше: с учетом поступлений во внебюджетные фонды примерно равен 40%.

Для конкретного налогоплательщика  налоговое бремя показывает долю совокупного дохода этого лица, которая отчуждается в бюджет. Практически берется отношение суммы всех начисленных налогов и налоговых платежей к объему реализации. Показатель налогового бремени зависит от вида деятельности плательщика. Так, на предприятиях, занимающихся производством вин и ликероводочных изделий, он достигает 50%, так как в цене этой продукции велика доля акцизов; сельскохозяйственные же предприятия, на которые распространяются многие налоговые льготы, несут налоговое бремя, не достигающее и 10%. От величины налогового бремени зависит объем изымаемых в бюджет средств.

Экономическая сущность налогов  заключается в изъятии государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта (ВВП) в виде обязательного взноса.

Всеобщим исходным источником налоговых отчислений, сборов, пошлин и других платежей независимо от объекта налогообложения является ВВП, который образует первичные денежные доходы участников общественного производства и государства: оплата труда работников, прибыль предприятий и централизованный доход государства.

Налогообложение в любом  цивилизованном государстве должно базироваться на определенных принципах  — основополагающих идеях и положениях, существующих в налоговой сфере. Эти принципы во все времена были предметом особого внимания со стороны общества, так как от них во многом зависело социально -  экономическое благополучие населения.

Сущность налогообложения  состоит в законном ограничении права собственности. Государство, несомненно, вправе изымать часть собственности у налогоплательщика для формирования централизованных фондов денежных средств и, соответственно, для реализации публичных задач и функций

 

2. Функции налогов. Принципы налогообложения

Фискальная функция  налогов

Слово «функция» имеет  достаточно много значений. Одно из них определяет функцию как внешнее  проявление свойств какого – либо объекта в данной системе отношений. Представляется, что это значение наилучшим образом подходит к  определению функций налогов. Исходя из этого, под функциями налогов  следует понимать внешнее проявление свойств налогов в системе  социально – экономических отношений.

Место налогов в системе  финансовых отношений обуславливает  их основные функции в экономике  государства: фискальную и регулирующую.

Налоги являются хотя и  не единственным, но основным источником формирования публичных финансов. Фискальная функция налогов, связанная с  формированием публичных финансов, проистекает из самого их общественного  предназначения. Он выражает смысли внутреннее содержание налогов как таковых.

Фискальную функцию налогов  называют также распределительной (а точнее – перераспределительной). Однако распределительная или перераспределительная  функция связана как с формированием  финансов, так и с их расходованием  и присуща публичным финансам. Налоги же связаны лишь с формированием  публичных финансов и не имеют  прямого отношения к их расходованию. Специфика налогов как финансовой категории заключается в том, что они существуют в тот  момент перехода права собственности на соответствующие финансовые ресурсы. Поэтому обозначение функции налогов, связанной с формированием публичных финансов, как фискальной представляется более соответствующим ее содержанию. Несмотря на то что в настоящее время под фискальными отношениями в широком смысле также понимаются перераспределительные отношения, которые включают существующие на практике которые включают существующие на практике как органическое целое в приходно-налоговые, и расходно-бюджетные отношения, первоначальное значение термина «фискальный» (от лат. flscus — казна) все же позволяет употреблять его и в более узком смысле для обозначения только одной стороны этих отношений, а именно отношений по формированию бюджета безотносительно к дальнейшему расходованию бюджетных средств.