Потребительский кредит и перспективы его развития

Д-т 3802 «Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т 3812 «Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками».

Отражение операции выдачи кредита в иностранной валюте по совершенной транзакции с использованием карточки на основании поступившего отчета:

на сумму иностранной  валюты:

Д-т  241X, 242X счета по учету кредитов

К-т 6901 «Валютная позиция».

И одновременно:

Д-т 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции»

К-т 3812 «Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками».

Погашение образовавшейся задолженности в белорусских  рублях:

Д-т 3812 «Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками»

К-т 3802 «Средства на промежуточных счетах по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками».

Одновременно с выдачей  кредита приходуются документы, принятые в обеспечение возврата кредитов, и обязательства на следующие внебалансовые счета:

99034 «Гарантии и поручительства  по кредитным операциям»;

9955   «Залог»;

99551 «Залог, при котором  предмет залога остается у  залогодателя»;

99552 «Ипотека»;

99839 «Разные ценности и документы».

Предоставляемые физическим лицам  кредиты должны быть обеспечены на полную сумму основного долга  по кредитному договору.

Исполнение обязательств по кредитному договору может обеспечиваться:

• поручительством физических лиц;
• залогом имущества кредитополучателя либо третьего лица (построенного жилого помещения либо иной недвижимости – квартир, гаражей и др.);
• поручительством или гарантией юридических лиц;
• страхованием риска невозврата кредита;
• гарантийным депозитом денег;
• другими способами обеспечения, предусмотренные законодательством Республики Беларусь.

Договор поручительства составляется работником службы кредитования населения и визируется работниками  юридической службы (приложение Ж) либо оформляется нотариально.

В обеспечение исполнения обязательств по кредитному договору могут заключаться договоры о  залоге[10].

При заключении договора о залоге стоимость предмета залога определяется соглашением сторон. Стороны договора о залоге могут поручить оценку предмета залога независимой профессиональной организации. Например, РУП «Белтехинвентаризация» (Министерство жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь), осуществляющему оценку недвижимого имущества, оборудования и автомобиля на территории Республики Беларусь.

Договоры о залоге оформляются работником службы кредитования населения и визируются работниками  юридической службы и службы безопасности учреждения Банка.

Договоры о залоге жилых помещений и другой недвижимости, находящейся в собственности  физических лиц, автомобилей, иного  имущества регистрируются в случаях  и порядке, установленном законодательством  для регистрации сделок с соответствующим  имуществом. 

Залогодатель обязан, если иное не предусмотрено законодательством  или договором залога, страховать за счет залогодателя заложенное имущество  в полной его стоимости от рисков утраты и повреждения, а если полная стоимость имущества превышает  размер обеспеченного залогом требования – на сумму не ниже размера требования.  

Страхование кредитодателем риска  невозврата кредита проводится на основании  заключенного между страховщиком и  страхователем договора страхования (страхового полиса).

Уплата разового страхового взноса, предусмотренного договором страхования, осуществляется со счета 6749 «Прочие расходы будущих периодов» и ежемесячно относится равными долями на счет 9299 «Прочие банковские расходы» в течение срока действия этого договора. В случае если в соответствии с договором страхования уплата страховых взносов производится ежемесячно, платежи производятся со счета 9299 «Прочие банковские расходы».

Суммы страховых взносов, уплачиваемых Банком-страхователем страховщику, подлежат возмещению кредитополучателем Банку в сроки, определенные кредитным договором (ежемесячно, ежеквартально или др.).

Способом обеспечения исполнения кредитного обязательства может  являться поручительство (гарантия).  При рассмотрении вопроса о принятии в обеспечение кредитных обязательств поручительства (гарантии) юридического лица учреждением Банка осуществляется проверка его правоспособности и финансового состояния. Оценка финансового положения юридического лица производится работником по кредитованию юридических лиц в соответствии с Инструкцией по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности, утвержденная постановлением Министерством финансов Республики Беларусь № 81, Министерством экономики Республики Беларусь № 128, Министерством статистики и анализа Республики Беларусь № 65 от 14 мая 2004 года.

Отношения между поручителем  и банком оформляются договором  поручительства. Поручитель отвечает перед Банком в том же объеме, что и кредитополучатель, включая  уплату процентов, возмещение судебных издержек по взысканию долга и других убытков Банка, вызванных неисполнением или ненадлежащим исполнением Кредитополучателем обязательств по кредитному договору. В договоре поручительства может быть также установлена ограниченная ответственность поручителя определенной суммой либо указанием на определенную часть платежей, оплату которых гарантирует поручитель (например, непогашенных процентов). Ответственность поручителей может быть дополнительной или солидарной.

         В соответствии с Правилами ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь, утвержденные постановлением Национального банка Республики Беларусь № 283 гарантийный депозит денег учитывается на счетах группы 315 «Гарантийный депозит денег». Счет гарантийного депозита денег должен быть открыт в учреждении Банка, предоставляющем кредит.

В кредитном договоре предусматривается оформление гарантийного депозита денежных средств кредитополучателя, добровольная передача кредитополучателем денежных средств на счет по учету гарантийного депозита денег.

В договоре гарантийного депозита денег должны быть предусмотрены  условия размещения денежных средств  кредитополучателя в гарантийный  депозит, право списания денежных средств  со счета гарантийного депозита мемориальным ордером учреждения Банка в случае непогашения задолженности по кредиту в установленные кредитным договором сроки.  

Погашение кредита и уплата процентов  за пользование им производится кредитополучателем в порядке и сроки, установленные в кредитном договоре. 

Ежемесячные платежи по уплате основного  долга по кредиту на потребительские  нужды производятся путем внесения равномерных взносов в период погашения кредита, начиная со следующего месяца после получения кредита  по 20 число (включительно)[10].

При досрочном погашении части  кредита, уплата платежей по процентам  за пользование которым предусмотрена  равномерными взносами в период погашения  кредита, по заявлению кредитополучателя  возможен пересчет платежей по основному  долгу и процентам. Заявление Кредитополучателя рассматривается кредитным комитетом, и при принятии положительного решения, заключается дополнительное соглашение к кредитному договору. 

Ежемесячные платежи  по процентам за пользование кредитом на потребительские нужды уплачиваются начиная со следующего месяца после получения кредита по 20 число (включительно).

В случае расчета процентов за пользование  кредитом от остатка задолженности  за фактическое время пользования  кредитом при первом платеже уплачиваются проценты, начисленные на сумму выданного кредита со дня выдачи кредита включительно по день, предшествующий дню погашения первого платежа. При последующих платежах проценты начисляются на остаток задолженности за время от предыдущего платежа. 

Для расчета ежемесячной суммы  процентов применяется следующая формула:

П = С: 12 х ПС х (ПП +1) : 2 : 100% : ПМ,                          (3)

где:

П – ежемесячный платеж по процентам  за пользование кредитом;

С – сумма кредита;

ПС – процентная ставка по кредитному договору;

ПП – количество месяцев пользования кредитом;

ПМ – количество платежных  месяцев.

Для определения ежемесячного платежа  по кредиту полученную за весь период пользования кредитом сумму процентов  необходимо разделить на количество платежных месяцев. Например, срок пользования кредитом на покупку жилья – до 15 лет. Сумму начисленных процентов необходимо разделить на 177 (177 = 15 лет х 12 месяцев – 3 месяца).

При последнем платеже по кредиту  производится обязательный перерасчет процентов за пользование кредитом исходя из фактического времени пользования кредитом и уплачивается разница в процентах, начисленных за фактическое время пользования кредита на сумму выданного кредита со дня его выдачи включительно по день, предшествующий дню погашения последнего платежа, и уплаченных кредитополучателем за время пользования кредитом[10]. 

Кредитополучатель может  производить платежи по кредиту  и уплату процентов за пользование  кредитом в безналичной форме  и (или) путем внесения наличных денег, что указывается в кредитном  договоре.

В бухгалтерском учете при начислении процентных доходов по кредитам в соответствии с Учетной политикой осуществляется следующая проводка:

      Д-т 247Х «Начисленные процентные доходы по кредитам физическим лицам на   потребительские цели »

К-т 6873 «Доходы к получению по кредитным по операциям с клиентами – проценты».

Отражение в бухгалтерском  учете начисленных процентных доходов  по кредитным договорам, согласно которым  проценты уплачиваются равномерными взносами в период погашения кредита, осуществляется в сумме платежа в последний рабочий день месяца. 

Погашение процентов  по кредитам, предоставленным в валюте кредита:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»

Д-т 1011 «Денежные средства в кассах, находящихся вне здания банка»

Д-т 1030 «Денежные средства в кассах с продленным днем»

Д-т Счет клиента

Д-т 6101 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» – при поступлении средств из других филиалов (отделений) Банка (банков)

      К-т 247Х «Начисленные процентные доходы по кредитам физическим              лицам на потребительские цели»

К-т 249Х «Просроченные проценты по кредитным операциям с физическими лицами»

К-т 805Х «Процентные доходы по кредитам физическим лицам    
на потребительские цели » – если начисление не производилось.

Одновременно на сумму начисленных доходов к получению:

Д-т 6873 «Доходы к получению по кредитным по операциям с клиентами – проценты»

К-т 805Х «Процентные доходы по кредитам физическим лицам    
на потребительские цели».

При поступлении средств в уплату процентов в иностранной валюте осуществляется ежедневный пересчет иностранной валюты в белорусские рубли через балансовые счета 6901 «Валютная позиция» и 6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» по официальному курсу Национального банка, действующему на дату получения доходов. 

В случае поступления  учреждению Банка авансовых доходов  сверх суммы, причитающейся за расчетный  период, и относящихся к будущим  отчетным периодам, сумма превышения перечисляется на соответствующие  счета доходов будущих периодов.  

Начисленные и не уплаченные в срок проценты по кредиту отражаются следующей бухгалтерской проводкой:

• в части сумм начисленных процентов:

Д-т 249Х «Просроченные проценты по кредитным операциям с физическими лицами»

К-т 247Х «Начисленные проценты к получению по кредитным операциям с физическими лицами»;

• если начисление не производилось:

Д-т 249Х «Просроченные проценты по кредитным операциям с физическими лицами»

К-т 6873 «Доходы к получению по кредитным по операциям с клиентами – проценты».

При втором и последующих фактах неуплаты начисленные проценты учитываются на внебалансовом счете 99987 «Неполученные доходы по операциям с клиентами». 

Погашение просроченных процентов, числящихся на балансовых счетах, отражается бухгалтерской проводкой:

Д-т 1010 «Денежные средства в кассе»

Д-т 1011 «Денежные средства в кассах, находящихся вне здания банка»

Д-т 1030 «Денежные средства в кассах с продленным днем»