Отчет по практике в ПАТ КБ «Приватбанк»

• Погашення клієнтом кредиту і відсотків з поточного рахунку

 

3.3. Облік доходів, витрат та фінансових результатів

Луганська філія ПАТ КБ «ПриватБанк» при обліку доходів і витрат користується Правилами бухгалтерського обліку доходів і витрат банків України, які розроблені відповідно до Законів України "Про банки і банківську діяльність", "Про Національний банк України", "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" і ґрунтуються на основних принципах міжнародних стандартів бухгалтерського обліку та національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку.

Загальні принципи відображення в бухгалтерському обліку доходів і витрат:

1. Визнані банком доходи та витрати відображаються в бухгалтерському обліку із застосуванням принципу нарахування у відповідності з прийнятою банком обліковою політикою. При цьому бухгалтерський облік нарахованих доходів та витрат здійснюється щомісячно за кожною операцією (договором) окремо. У разі, якщо доходи (витрати) отримані (сплачені) на дату балансу, банк може не відображати їх за рахунками нарахованих доходів (витрат) під час їх визнання.

2. Доходи та  витрати слід відображати в  бухгалтерському обліку в розгорнутому  виді за винятком статей, пов'язаних із хеджуванням, або активами та зобов'язаннями, коли існує юридичне право на таке згортання, та якщо це передбачено відповідними положеннями (стандартами) з бухгалтерського обліку.

3. Доходи і витрати  банку відображаються в бухгалтерському  обліку за рахунками класів 6 та 7 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 21.11.97 № 388 (зі змінами). Залишки за рахунками доходів та витрат відображаються наростаючим підсумком з початку року та в кінці звітного року закриваються на рахунок 5040 "Прибуток чи збиток минулого року, що очікує затвердження".

4. Банки самостійно визначають  порядок формування аналітичних  рахунків за балансовими рахунками  класу 6 і 7. Облік нарахованих доходів і витрат та фактично отриманих доходів або сплачених витрат, а також доходів і витрат, що підлягають чи не підлягають оподаткуванню здійснюються на розсуд банку на окремих аналітичних рахунках.

5. Нарахування  доходів і витрат (у тому числі  нарахованих прострочених і сумнівних  доходів) здійснюється за відповідними рахунками класів 1,2,3 у кореспонденції з рахунками класів 6 та 7.Рахунки нарахованих доходів і витрат протягом місяця можуть бути активно-пасивні, але на 1-е число місяця - тільки пасивні або активні відповідно.

6. Отримані доходи та здійснені витрати, що відносяться до майбутніх періодів обліковуються відповідно за рахунками 3600 "Доходи майбутніх періодів" та 3500 "Витрати майбутніх періодів". Банк щомісячно визнає суму доходів (витрат), що відносяться до звітного періоду та списує її з рахунків доходів (витрат) майбутніх періодів.

7. Порядок нарахування та визнання доходів і витрат за операціями, що здійснюються між структурними підрозділами банку (філіями) визначається банком самостійно.

8. Доходи та витрати (нараховані, отримані, сплачені) в іноземній валюті відображаються за рахунками класів 6 і 7 у національній валюті за офіційним валютним курсом на дату їх визнання з використанням рахунків валютної позиції групи 380 "Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів".

9. Доходи та витрати майбутніх періодів, що виникли в іноземній валюті за монетарними активами та зобов'язаннями, переоцінюються у валюту звітності під час кожної зміни офіційного валютного курсу до настання часу їх визнання (відображення за рахунками доходів і витрат у відповідному звітному періоді).

10. Доходи та  витрати майбутніх періодів, що  виникли в іноземній валюті  за немонетарними статтями відображаються у звітності за офіційним (історичним) валютним курсом на дату їх виникнення і не переоцінюються під час кожної зміни офіційного валютного курсу до настання часу їх визнання за відповідними рахунками доходів і витрат класів 6,7.

11. Кошти, які  надійшли на користь комітентів, принципалів, інших контрагентів  та витрати, понесені банком за договорами комісій, тощо, які відшкодовуються клієнтами, обліковуються на рахунках класів 1,2,3, як кредиторська і дебіторська заборгованість відповідно.

12. У разі непогашення боржником заборгованості за нарахованими доходами в строк передбачений угодою, на наступний робочий день несплачена сума переноситься на відповідні рахунки з обліку прострочених нарахованих доходів класів 1,2,3.

13. Якщо банк не має  впевненості в погашенні заборгованості  за основним боргом і процентами  та враховуючи фінансовий стан боржника (контрагента банку), то така заборгованість має бути визнана та відображена в обліку як сумнівна щодо отримання.

14. У разі наявності простроченої та сумнівної заборгованості за нарахованими доходами банк формує спеціальні резерви за рахунок витрат відповідно до вимог нормативно-правових актів Національного банку України.

15. Якщо заборгованість  за нарахованими доходами визнана  сумнівною та обліковується за  відповідними рахунками сумнівної заборгованості подальше нарахування доходів та їх облік банк здійснює за позабалансовими рахунками групи 960 "Не сплачені в строк доходи" до часу їх погашення клієнтом (поручителем) або до закінчення строку позовної давності згідно з чинним законодавством.

16. Якщо заборгованість  за нарахованими доходами, що  обліковується за рахунками класів 1,2,3 визнано безнадійною, банк списує її за рахунок сформованих резервів.

17. Відображення  в бухгалтерському обліку доходів  та витрат за операціями з  цінними паперами, у тому числі  визнання дивідендів, амортизація дисконту і премії за ними здійснюється згідно з нормативно-правовими актами Національного банку України з обліку операцій з цінними паперами.

18. Нарахування  доходів та витрат за операціями  з лізингу (оренди) необоротних активів, а також витрат із нарахування амортизації основних засобів та нематеріальних активів здійснюється згідно Інструкції з бухгалтерського обліку основних засобів і нематеріальних активів банків України.

3.4. Порядок ведення податкового  обліку

Податковий облік у системі банку ведеться, в основному, на рахунках бухгалтерського обліку. Облік операцій, пов'язаних з оподаткуванням, які не знаходять відображення в бухгалтерському обліку або операцій, результат яких у бухгалтерському обліку відрізняється від результату в податковому, ведеться на рахунках 8 класу "Управлінський облік".

Підставою для ведення податкового обліку є первинні облікові документи, на підставі яких операції Банку відображаються в бухгалтерському обліку.

На основі податкового обліку складається податкова звітність, зокрема декларація про прибуток, форма, правила, порядок і терміни подання якої визначаються Державною податковою адміністрацією України. Складання декларації про прибуток автоматизовано забезпечується шляхом введення до параметрів аналітичного обліку спеціального додаткового параметру, який надає змогу систематизувати операції, відображені на аналітичних рахунках, за відповідними статтями податкової декларації та додатками до неї.

Головним завданням такого обліку є:

1) точне визначення  видів обов'язкових платежів і  термінів їх сплати юридичними  та фізичними особами (юридичні  та фізичні особи сплачують  обов'язкові платежі, виходячи зі  специфіки та обсягів своєї  підприємницької діяльності);

2) правильне та  своєчасне визначення бази для  оподаткування і проведення розрахунків  обов'язкових платежів. Приступаючи  до визначення бази для оподаткування, необхідно ґрунтовно вивчити методику розрахунку податку і, перш за все, які суми підлягають оподаткуванню, а які не підлягають. Суму обов'язкового платежу визначають на основі бази оподаткування, ставки податку та встановлених пільг;

3) забезпечення  у визначені терміни перерахувань  грошових коштів, пов'язаних з  обов'язковими платежами, на рахунки  Державного і місцевих бюджетів, фондів та позабюджетні рахунки. Важливо, щоб не було запізнень  при перерахуванні грошових сум, бо за кожен день прострочки платежів передбачені фінансові санкції;

4) дотримання  термінів подачі звітності в  державну податкову інспекцію  та представництва державних  фондів на місцях. Найчастіше  звітність подають із запізненням  або взагалі не подають підприємства, які офіційно зареєстровані, але  з тих чи інших причин не  виконують статутних функцій.

Таким чином, кожне із визначених вище завдань обліку актуальне і за його дотриманням має стежити безпосередньо головний (старший) бухгалтер з обліку податків.

До прямих податків банків відносять податок на прибуток підприємств і організацій, плату за землю, податок із власників транспортних засобів, прибутковий податок з громадян.

Банки України, як платники податку на прибуток, ведуть окремий від фінансового податковий облік доходів і витрат.

Порядок ведення податкового обліку визначається банком самостійно.

Податковий облік може здійснюватись:

• позасистемно;

• на рахунках управлінського обліку за восьмим класом;

• на балансових рахунках.

У разі позасистемного ведення обліку валових доходів і валових витрат установа банку здійснює окремий від бухгалтерського податковий облік. При виконанні будь-якої операції, яка згідно з чинним законодавством відноситься до валових доходів або валових витрат, крім проведення за відповідними рахунками бухгалтерського обліку, необхідно одночасно відобразити її зміст у системі податкового обліку.

При веденні обліку валових доходів і валових витрат на рахунках управлінського обліку установа банку здійснює податковий облік на окремих рахунках, які відкриваються банком самостійно й до фінансової звітності не включаються. Рахунки для ведення податкового обліку зручніше відкрити у розрізі статей податкової декларації та додатків до неї.

Установа банку може також поєднати бухгалтерський облік із податковим. Для цього достатньо:

- відкрити нові балансові рахунки (номери рахунків визначаються банком самостійно), які не включаються до фінансової звітності;

- вести аналітичні рахунки доходів і витрат у розрізі оподатковуваних і неоподатковуваних сум.

Для відображення щоденної облікової інформації в податковому обліку встановлюється відповідність аналітичних рахунків фінансового обліку рахункам податкового обліку. Прибуток до оподаткування визначається щомісячно для сплати авансових платежів, а в кінці податкового періоду (квартал, рік) за необхідності здійснюються коригування.

У кінці року на рахунку 7900 відображається реальний податок на прибуток. Прибуток від банківської діяльності оподатковується за ставкою 23 % до об'єкта оподаткування. Податок сплачується до бюджету не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним кварталом, з поданням не пізніше 25 числа місяця до податкового органу декларації про прибуток за звітний квартал з розрахунками наростаючим підсумком з початку звітного фінансового року.

Контроль за дотриманням підприємствами і громадянами податкового законодавства здійснює державна податкова служба, створена при Кабінеті Міністрів України у складі Головної державної податкової адміністрації України та державних податкових адміністрацій в областях, районах, містах і районах у містах. Головним завданням державної податкової адміністрації є забезпечення дотримання законодавства про податки, повний облік усіх платників та інших обов'язкових платежів у бюджет, здійснення контролю і досягнення правильності обчислення та сплати цих платежів.

4. ЗВІТНІСТЬ ПАТ КБ «ПРИВАТБАНК»

Звітність ПАТ КБ «Приватбанк» — важливий інструмент управління, який відображає результати діяльності банку, його майновий і фінансовий стан, дотримання банком фінансової дисципліни при виконанні передбачених статутом операцій, забезпеченість відповідними джерелами коштів для своєчасного виконання зобов’язань і розвитку банку.

Звітність банку використовується для оцінки рівня ліквідності активів банку, його платоспроможності, прийняття у разі необхідності заходів щодо поліпшення фінансового стану банку.

Подання достовірної звітності за операціями ПАТ КБ «Приватбанк» Національному банку України, юридичним та фізичним особам, які є позичальниками та депозиторами цього банку, необхідне для збереження довіри до банку та кредитної системи в цілому.

Користувачами банківської звітності ПАТ КБ «Приватбанк» є:

• дійсні та потенційні вітчизняні та зарубіжні інвестори;

• акціонери;

• співробітники банку;

• керівництво банку;

•  контрагенти;

• кредитори;

• українські та міжнародні фінансові організації (Міжнародний валютний фонд, Світовий банк, Європейський банк реконструкції та розвитку, інші організації, членами яких є Україна);

• Національний банк України для виконання регулюючих та наглядових функцій;

• органи влади;

• громадськість.

Форми банківської звітності ПАТ КБ «Приватбанк»:

• відповідають загальноприйнятим міжнародним стандартам;