Отчет по практике в ПАТ КБ «Приватбанк»

Операції за поточними рахунками суб'єктів господарської діяльності обліковуються в розділі 26 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України:

260 Кошти на вимогу суб'єктів  господарювання

2600 АП Кошти на вимогу суб'єктів  господарювання

Інші кошти на вимогу суб'єктів господарювання обліковуються на рахунках:

2601 П Поточні рахунки банку-управителя  з довірчого управління

2602 П Кошти в розрахунках суб'єктів  господарювання

2603 П Розподільчі рахунки суб'єктів  господарювання

2604 П Цільові кошти на вимогу  суб'єктів господарювання

2605 АП Кошти на вимогу суб'єктів  господарювання для здійснення  операцій з використанням платіжних  карток

Нараховані витрати за коштами на вимогу суб'єктів господарювання обліковуються за рахунком 2608 П "Нараховані витрати за коштами на вимогу суб'єктів господарювання".

Процентні витрати за коштами на вимогу суб'єктів господарювання обліковуються за рахунком 7020 А "Процентні витрати за коштами на вимогу суб'єктів господарювання".

Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів обліковуються за рахунком 6110 П "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів".

Бухгалтерські проводки

1. Залишок коштів і надходження  їх готівкою і безготівково  на рахунки клієнтів обліковуються  за кредитом поточних рахунків:

Д-т Різні рахунки      К-т 2600

2. Списання і видача коштів  готівкою з рахунків клієнтів  обліковуються за дебетом поточних  рахунків:

Д-т 2600         К-т Різні рахунки

3. Нарахування процентів за коштами  на рахунках клієнтів:

Д-т 7020         К-т 2608

4. Сплата процентів за коштами  на рахунках клієнтів:

Д-т 2608         К-т 2600

5. Отримання комісійних доходів  від розрахунково-касового обслуговування  клієнтів:

Д-т 2600         К-т 6110

Поточні рахунки фізичних осіб призначені для обліку вкладів на вимогу і використовуються ними для зберігання коштів та проведення безготівкових розрахунків з іншими фізичними та юридичними особами. За довіреністю власника рахунку, засвідченою нотаріально, операції за рахунком може здійснювати інша особа-резидент. Банки нараховують проценти за коштами на поточних рахунках та зараховують їх на поточні рахунки фізичних осіб. За розрахунково-касове обслуговування фізичні особи сплачують банку комісійну винагороду.

Кошти фізичних осіб на вимогу обліковуються за видами в розділі 26 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України:

262 Кошти на вимогу фізичних  осіб

2620 АП Кошти на вимогу фізичних  осіб

2622 П Кошти в розрахунках фізичних  осіб

2625 АП Кошти на вимогу фізичних  осіб для здійснення операцій  з використанням платіжних карток

Нараховані витрати за коштами на вимогу фізичних осіб обліковуються за рахунком 2628 П "Нараховані витрати за коштами на вимогу фізичних осіб".

Процентні витрати за коштами на вимогу фізичних осіб обліковуються за рахунком 7040 А "Процентні витрати за коштами на вимогу фізичних осіб".

Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування фізичних осіб обліковуються за рахунком 6110 П "Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів".

Бухгалтерські проводки

1. Залишок коштів і надходження  їх готівкою і безготівково  на рахунки клієнтів обліковуються  за кредитом поточних рахунків:

Д-т Різні рахунки        К-т 262

2. Списання і видача коштів  готівкою з рахунків клієнтів  обліковуються за дебетом рахунків:

Д-т 262         К-т Різні рахунки

3. Нарахування процентів за коштами  на рахунках фізичних осіб:

Д-т 7040       К-т 2628

4. Сплата процентів за коштами  на рахунках фізичних осіб:

Д-т2628        К-т2620

5. Отримання комісійних доходів  від розрахунково-касового обслуговування  клієнтів:

Д-т 2620       К-6110

2. Характеристика касових операцій

Порядок і вимога, з приводу, здійснення банками, їх філіалами і відділеннями касових операцій в національній і іноземній валютах з територіальними управліннями НБУ, іншими банками і клієнтами встановлюються Інструкцією «Про касові операції в банках України», затвердженою ухвалою Правління НБУ від 01.06.2011 №174 (із змінами). 

Касові операції ПАТ КБ «Приватбанк» становлять значний обсяг роботи і характеризують одну із головних функцій банку. Більш того, контроль стану ринку операцій з готівкою, що покладений на банківську систему, є однією з важливих передумов поліпшення економічної ситуації в Україні [6].

ПАТ КБ «Приватбанк» здійснюючи своєчасне касове обслуговування контрагентів (клієнтів), забезпечує збереження їхніх грошових коштів, а також сприяє додержанню емісійно-касової дисципліни.

Значна маса готівкових коштів проходить через поточні рахунки контрагентів, що відкриваються останнім в установах банків і використовуються для обліку руху коштів. З метою проведення касових операцій у банку формується штат працівників каси. Керівництво банку самостійно вирішує питання про його структуру. Але за будь-яких організаційних форм його побудови, касові працівники здійснюють прийом та видачу готівки, а також виконують супутній обсяг операцій (перерахунок інкасованої виручки, розмін грошових купюр і обмін їх на монету, оформлення та видача грошових чекових книжок).

Сукупність усіх грошей у банку (готівки) називають операційною касою. У великих банках, а отже, за великого обсягу руху готівки та при виконанні інкасаторських послуг операційна каса може включати окремі види кас, а саме: прибутково-видаткову, вечірню, перерахунку грошової виручки. Як правило, основний обсяг готівки в системі комерційних банків проходить через прибутково-видаткові каси [6].

Готівка операційної каси, а також кошти резервних фондів НБУ, іноземна валюта, золото, інші цінності перебувають у грошових сховищах комерційного банку на відповідальному зберіганні керівника, головного бухгалтера й завідуючого касою, які мають окремий ключ від сховища та особисту печатку. Саме цими ключами відчиняються і зачиняються сховища, а факт опечатування сховища скріплюється особистими печатками відповідальних працівників [6].

До всіх грошових сховищ, сейфів, металевих шаф, де зберігаються гроші і цінності, банк має дублікати ключів. Вони зберігаються у відділі безпеки банку або в найближчій установі банку в пакеті, обшитому тканиною і опечатаному печатками трьох відповідальних осіб банку.

Дублікати ключів перевіряються в разі поломки або втрати першого примірника ключа, під час ревізій і перевірок, а також коли замінюються службові особи, відповідальні за цілість цінностей.

Організацією роботи кас комерційних банків передбачено забезпечувати касирів металевими печатками, які необхідні для опломбовування пачок з грошовими білетами, мішків з монетою (кліше). На них, а також на печатках відповідальних за збереження грошей у касі та інших працівників банку, проставляється відбиток найменування банку (номер за електронною поштою), порядкового номера печатки (кліше) [6].

Усі печатки, ключі, кліше, іменні штампи реєструються у спеціальному журналі, що його веде керівник або особа, котра визначається за його письмовим розпорядженням (крім касира і завідуючого касою).

На касову роботу добирають надійних працівників. У ПАТ КБ «Приватбанк» на касирів, інкасаторів, водіїв заводиться особова справа, в якій зберігаються заява про прийняття на роботу, автобіографія, копія наказу про призначення на посаду, витяг із протоколу про прийняття заліку щодо знання Інструкції, а також договір про повну матеріальну відповідальність і фотокартка.

Працівники обліково-операційного апарату здійснюють перевірку всіх розрахунково-грошових документів і забезпечують відображення операцій за рахунками бухгалтерського обліку. Цей апарат очолює головний бухгалтер банку, який у своїй роботі керується Положенням про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України, затвердженим Постановою Правління Національного банку України від 30.12.98 р. за № 566.

Саме на головного бухгалтера, який безпосередньо підпорядковується керівникові банку, покладено контроль за використанням коштів, незалежно від джерела їх формування. Обліково-операційний апарат ПАТ КБ «Приватбанк» працює за принципом відповідальних виконавців. За операційними працівниками закріплюється ведення відповідних рахунків, у тому числі і поточних рахунків контрагентів. Конкретні обов’язки працівників обліково-операційного апарату визначаються головним бухгалтером банку. Принцип відповідальних виконавців, яким доручається одноосібно оформляти і підписувати розрахунково-грошові документи, поширюється на касовий апарат.

Видача готівки з поточного рахунку:

Дебет рахунку 2600 Кредит рахунку 1001 (при цьому оформлюється видатковий касовий ордер);

Повернення депозитів фізичним особам:

Дебет рахунку 2620 Кредит рахунку 1001 (видатковий касовий ордер);

Видача заробітної плати робітникам:

Дебет рахунку 3652 Кредит рахунку 1001 (розрахункова відомість);

Видача підзвітних сум:

Дебет рахунку 3550 Кредит рахунку 1001 (видатковий касовий ордер);

Повернення кредиту фізичною особою:

Дебет рахунку 1001 Кредит рахунку 2202 (прибутковий касовий ордер);

Внесення невикористаної суми на відрядження:

Дебет рахунку 1001 Кредит рахунку 3550 (авансовий звіт та прибутковий касовий ордер);

Надходження від населення по оплаті комунальних платежів:

Дебет рахунку 1001 Кредит рахунку 2902 (повідомлення).

Сплата процентів за депозитом:

Дебет 2638 Кредит 1001

Отримана комісія за касове обслуговування клієнтів:

Дебет 1001 Кредит 6110

Підприємством внесена торгівельна виручка:

Дебет 1001 Кредит 2600

Виплачена премія працівникам банку за підсумками роботи:

Дебет 3652 Кредит 1001

Касир видаткової каси одержав під звіт для здійснення операцій готівку:

Дебет 1001 Кредит 1200

3 каси видано короткострокову  позику фізичній особі під  платіжну картку:

Дебет 2201 Кредит 1001

При підкріпленні каси здійсненна доставка готівки іншому банку:

Дебет 1007 Кредит 1001

Одержання готівки до каси банку:

Дебет 1001 Кредит 1811 [6].

1.3. Сутність кредитних операцій

ПАТ  КБ "Приватбанк" здійснює операції з кредитування фізичних та юридичних осіб. Дохід банку складають комісійні платежі та відсотки за кредитними операціями, які є найвагомішою статтею доходу банку. Філія практикує надання споживчих кредитів фізичним особам; короткострокових та довгострокових кредитів юридичним особам; надання кредиту у формі овердрафт теоретично існує, але на даний час такого договору з клієнтом не має.

Працівник кредитного відділу вивчає та аналізує надані позичальником документи, його кредитну історію, здійснює оцінку кредитоспроможності позичальника та поручителя, оцінює його ефективність, окупність, визначає ступінь ризику кредитної операції.

Кредитний працівник визначає умови кредитування: розмір кредиту, термін та строки погашення, розмір відсоткової ставки та інші умови. Потім працівник кредитного відділу готує свій висновок про доцільність надання кредиту, та подає його на розгляд Кредитного комітету.

У випадку прийняття позитивного рішення щодо надання кредиту, з позичальником укладається кредитний договір , а також укладається договір по забезпеченню повернення кредитних коштів.

Після підписання необхідних документів і перерахування суми кредиту на рахунок позичальника працівник кредитного відділу вводить в ОДБ номер кредитного договору, найменування позичальника, дати видачі і повернення кредиту, суму, строк, відсоткову ставку, вид забезпечення та інші дані щодо клієнта .

Овердрафт - короткостроковий кредит, що надається банком надійному клієнту понад його залишок на поточному рахунку в межах заздалегідь обумовленої суми ( ліміту овердрафту) шляхом дебетування його рахунку з утворенням дебетового сальдо.

Надання короткострокових кредитів по овердрафту здійснюється шляхом оплати з поточного рахунку протягом операційного дня розрахункових документів позичальника з утворенням при цьому дебетового залишку.

Кредити фізичним особам можуть надаватися на споживчі цілі, будівництво або придбання квартир та будинків. Видача кредиту здійснюється на строк до 10 років. Кредит на придбання житла має бути використаний протягом 6 місяців з дня одержання позики.

Облік позичок на споживчі цілі ведеться за рахунками № 2202 та 2205. Аналітичний облік виконується окремо за кожною угодою з клієнтом. За дебетом рахунків № 2202 та № 2205 проводяться суми наданих кредитів фізичним особам, за кредитом проводяться суми погашення заборгованості, а також суми пролонгованої, простроченої та сумнівної заборгованості.

Надання споживчого кредиту здійснюється на основі укладеного між клієнтом та банком договору про надання споживчого кредиту.

З метою зменшення кредитного ризику банк найбільш ризикові та дохідні кредити страхує в страховій компанії. Укладається відповідний договір.

Якщо позичальник не має можливості в установлений строк повернути кредит наступного дня після закінчення строку дії договору кредитний працівник переносить заборгованість по кредиту на рахунок прострочених позичок із встановленням відповідних штрафних санкцій.