Организация и ведение расчетно-кассового обслуживания кредитной организацией юридических лиц на примере СКБ-Банка

Соблюдение норм банковского  права – является не только непременным условием функционирования кредитной организации, но и залогом её деятельности в долгосрочной перспективе и успешного всестороннего развития.

Центральный Банк РФ, осуществляющий регулирующие и надзорные функции  за работой коммерческих банков, а также другие государственные органы разрабатывают и принимают к исполнению множество нормативно-правовых документов, регламентирующих порядок расчетов и ведения банковских счетов клиентов, касающихся как внешнего, так и внутреннего содержания расчетно-кассовых операций.

Центральный Банк РФ осуществляет свою деятельность в соответствии с  Федеральным законом от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России), а непосредственно коммерческие банки – в соответствии с Федеральным закон № 395-1 от 02.12.1990 г. «О банках и банковской деятельности» (действующий редакции от 19.05.2013).

В рамках настоящей дипломной  работы мы остановимся на основных нормативно-правовых документах, обязательных к исполнению каждой кредитной организацией и обязательных к знанию, пониманию и всестороннему анализу всем банковским служащим.

Гражданский кодекс Российской федерации. Часть вторая [1]. В этом документе, принятом Государственной  думой РФ 22 декабря 1995 г., и введенным  в действие Федеральным законом № 14-ФЗ от 26 января 1996 г., законодательно закреплены ключевые понятия для осуществления банковской деятельности в части открытия банковских счетов и осуществления расчетов.

В главе 44 ГК РФ вводятся:

- понятия банковского  вклада и договора банковского вклада;

- оговорка прав на  привлечение денежных средств  во вклады;

- форма договора банковского  вклада;

- виды вкладов;

- условия и порядок  начисления и выплат процентов  на вклад;

- необходимость обеспечения  возвратности вкладов;

- распоряжение вкладом третьими лицами;

- порядок заполнения  и выдачи сберегательных книжек  и операций со сберегательными  (депозитными сертификатами).

В главе 45 ГК РФ даются:

- определение банковского  счета и договора банковского  счета;

- возможный перечень  операций по банковским счетам;

- порядок заключения  договора банковского счета;

- удостоверение права  распоряжения денежными средствами, находящимися на счете;

- сроки операций по  счетам;

- условия кредитования  счета;

- порядок оплаты расходов  банка на совершение операций по счету;

- порядок начисления  и уплаты процентов за пользование  банком денежными средствами, находящимися  на счете;

- условия возможности  зачета встречных требования  между банком и клиентом;

- основания списания  денежных средств со счета;

- очередность списания денежных средств со счета;

- реализация ответственности  банка за ненадлежащее совершение  операций по счету;

- оговорка необходимости  соблюдения банковской тайны;

- ограничения распоряжения  счетом;

- условия расторжения  договора и закрытия банковского счета.

Отдельная (46-я) глава  ГК РФ посвящена расчетам. Здесь  даны определения наличным и безналичным  расчетам, приведены формы безналичных  расчетов, условия их исполнения; оговорена  ответственность за неисполнение или  ненадлежащее исполнение расчетов.

На основании базовых  понятий банковского счета, договора банковского счета, порядка операций по банковскому счету и основных форм расчетов, законодательно закрепленных в Гражданском кодексе РФ, разработаны  и утверждены все последующие  инструкции и положения, более детально регламентирующие и регулирующие тот или иной вид расчетно-кассового обслуживания.

Осуществление безналичных  расчетов физическими лицами на территории РФ, то есть таких расчетов, которые  не связаны с предпринимательской  деятельностью, регулирует Положение Банка России от 01 апреля 2003 г. № 222-П «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» .

Абсолютно необходимым  документом в каждодневной работе банка  по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов являются «Правила ведения бухгалтерских операций в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», утвержденные Положением Банка России 26 марта 2007 г. № 302-П (далее – Правила). Правила определяют единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.

Структурой данного  документа предусмотрены:

- План счетов бухгалтерского  учета в кредитных организациях, состоящий из нескольких глав (балансовые счета, счета доверительного управления, внебалансовые счета, счета срочных сделок, счета ДЕПО);

- Общая часть. Здесь  выделены основные задачи бухгалтерского  учета; принципы формирования  учетной политики банка; порядок ответственности за ведение бухгалтерского учета; принципы построения плана счетов бухгалтерского учета и баланса кредитной организации;

- Характеристика счетов  бухгалтерского учета. В этой (II-ой) части Правил дана характеристика  счетов бухгалтерского учета первого и второго порядка и возможных операций по этим счетам в соответствии с главами и разделами плана и предназначением счетов;

- Организация работы  по ведению бухгалтерского учета.  В III-ей части Правил даны  обязательные к выполнению требования по организации бухгалтерской работы и документооборота; определены понятия и документы аналитического и синтетического учета; порядок осуществления внутрибанковского контроля; правила хранения документов;

- Приложения, дополняющие  и разъясняющие отдельные разделы Правил, а также содержание таких форм бухгалтерской отчетности как баланс, отчет о прибылях и убытках, оборотная ведомость.

Без сомнения, важными  являются все составляющие Правил, однако наибольшую практическую значимость, именно для операционных подразделений банка, имеет Часть III «Организация и ведение бухгалтерского учета», так как регламентирует как раз ту часть работы, которая выполняется в данных банковских структурах, а именно:

- распределение обязанностей  между операционными и кассовыми работниками;

- определение понятий  «операционный день» операционное (внеоперационное) время и порядок  работы операционных и кассовых  подразделений в рамках данных  категорий;

- порядок оплаты документов  со счетов клиентов, в том числе  при недостаточности средств;

- порядок исполнения  документов клиентов (формы и  правила заполнения);

- особенности совершения  кассовых операций в банке;

- выделение круга операций, подлежащих дополнительному контролю;

- порядок оформления  и выдачи клиентам выписок  из лицевых счетов;

- порядок регистрации  открытых (закрытых) счетов в Книге  регистрации открытых счетов;

- методы и формы  внутрибанковского контроля;

- порядок формирования, брошюрования и хранения документов  дня.

Кассовые операции банка, то есть операции с наличными денежными средствами имеют свою специфику, поэтому кассовые узлы, как правило, выделены в отдельные самостоятельные подразделения. Их деятельность помимо общих документов, регулируется специальными инструкциями и правилами, главным из которых является Положение Банка России № 199-П от 9 октября 2002 г. «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации» (далее Положение № 199-П) [13].

Положение состоит из следующих разделов:

- общие вопросы организации  кассовой работы;

- порядок совершения  операций с наличными деньгами (прием денежной наличности в  операционное и послеоперационное  время; порядок пересчета сумок  с денежной наличностью; порядок  выдачи денег организациям; порядок  предварительной подготовки наличности; организация работы кассы банка; организация работы с наличными средствами при использовании банкоматов, электронных кассиров и других программно-технических комплексов; порядок работы разменных касс;

- порядок заключения  операционной кассы;

- порядок формирования и упаковки банкнот и монеты;

- порядок кассового  обслуживания кредитных организаций;

- доставка и инкассация  денежной наличности и других  ценностей;

- хранение денег и  ценностей;

- ревизия ценностей  и проверка организации кассовой  работы;

- совершение операций с наличной иностранной валютой;

- организация работы  с неплатежными, сомнительными и  имеющими признаки подделки денежными  знаками.

Все разделы Положения  № 199-П подкреплены соответствующими приложениями – формами документов и разъяснениями отдельных операций.

Еще одним необходимым  документом, в числе прочих определяющим нормативно-правовую базу расчетно-кассовых операций банков, является Положение  Банка России от 5 января 1998 г. № 14-П  «О правилах организации наличного  денежного обращения на территории Российской Федерации» [15].

Оно определяет правила:

- организации обращения  наличных денег;

- прогнозирования наличного  денежного оборота;

- составления и представления  «Отчета о кассовых оборотах  учреждений Банка России и  кредитных организаций»;

- организации анализа  состояния наличного денежного  оборота.

Согласно данному Положению  предприятия и организации представляют в обслуживающий банк:

- расчет на установление  предприятию лимита остатка кассы  и оформление разрешения на  расходование наличных денег из выручки;

- календарь выдачи  наличных денег на заработную  плату, выплаты социального характера  и стипендии.

Также в Положении  № 14-П даны рекомендации: по осуществлению  банками проверок соблюдения предприятиями  порядка работы с денежной наличностью и порядок составления справки о результатах таких проверок; по составлению необходимых расчетов скорости возврата наличных денег, инкассации торговой выручки и т.д.

Все валютные операции в  рамках расчетно-кассового обслуживания клиентов осуществляются в соответствии с Федеральным законом от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» [3].

В этом законе определены:

- ключевые понятия,  необходимые для осуществления  валютных операций: валюты РФ  и иностранной валюты; резидентов и нерезидентов; валютных ценностей;

- перечень операций, относящихся  к валютным;

- определение «валютной  биржи»;

- принципы валютного  регулирования и валютного контроля;

- операции, подлежащие  валютному регулированию;

- операции, подлежащие  валютному контролю;

- права резидентов  и нерезидентов в рамках совершаемых  валютно-обменных операций;

- порядок оформления  необходимых документов, подтверждающих  и сопровождающих валютные операции  и сделки;

- ответственность за  нарушения валютного законодательства.

Так как в рамках расчетно-кассового обслуживания предприятиям (фирмам, организациям) и частным лицам открываются банковские счета, необходимым к исполнению документом является Инструкция Банка России от 14 сентября 2006 г. № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» (далее – Инструкция № 28-И) [9].

В Инструкции № 28-И определены:

- виды банковских счетов;

- порядок и особенности  открытия и закрытия текущих  счетов физическим лицам и  банковских счетов юридическим  лицам и предпринимателями без образования юридического лица;

- правила оформления  карточки с образцами подписей  и оттиска печати;

- порядок формирования  и хранения юридических дела  клиентов.

Вот уже более семи лет все расчетно-кассовые подразделения  коммерческих банков осуществляют свою деятельность в строгом соответствии с Федеральным законом РФ № 115-ФЗ от 07 августа 2001 г. «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансированию терроризма» (далее – Закон № 115-ФЗ) [5].

В рамках соблюдения этого закона в кредитных организациях разработан комплекс обязательных к выполнению действий, включающих процедуры обязательного контроля и обязательный контроль.

В соответствии с определенным Законом № 115-ФЗ перечнем организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, банки осуществляют контроль определенного круга операций. К таким операциям, прежде всего, относятся: операции с денежными средствами или иным имуществом на сумму равную или превышающую 600000 рублей либо равную сумме в иностранной валюте, эквивалентную или превышающую 600000 рублей; операции, производимые организациями или лицами, по которым имеются сведения об их причастности к незаконным видам деятельности.