Организация и учет кредитными организациями кассовых операций юридических лиц

Аналитический учет ведется в разрезе выпусков лотерей и эмитентов.

На счетах NN 91219, 91220 учитываются документы и ценности (кроме наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте), принятые, присланные и отосланные на инкассо. Учет ведется по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, принятую ценность.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах по клиентам, видам документов и ценностей.

2.2 Методика учета  приходных кассовых операций.

Прием денежной наличности учреждениями банков от обслуживаемых  кредитных организаций осуществляется в порядке, установленном Положением Банка России от 24.04.2008 №318-П «О порядке  ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

                    Кассовые операции в кредитной  организации, внутренних структурных  подразделениях (ВСП) могут осуществляться  в операционное, послеоперационное  время кредитной организации,  а также в выходные дни, нерабочие  праздничные дни.

При осуществлении  кассовых операций кредитная организация, ВСП осуществляют идентификацию  клиентов в соответствии с требованиями Федерального закона от 07.08.2001 №15-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и  Положения Банка России от 19.08.2004 №262 – П «Об идентификации кредитными организациями клиентов и выгодоприобретателей в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

Кредитная организация, ВСП при осуществлении кассовых операций проводит контроль уровня радиоактивного излучения денежных знаков в соответствии с Инструкцией Банка России от 04.12.2007 №131 – И «О порядке выявления, временного гашения и уничтожения  денежных знаков с радиоактивным  загрязнением», зарегистрированной Министерством  Юстиции Российской Федерации 29.12.2007.

В кредитной  организации, ВСП прием наличных денег кассовым работником от организаций  для зачисления (перечисления) на их банковские счета, открытые в соответствии с Инструкцией Банка России от 14.09.2006 №28 – И «Об открытии и  закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)», в этой или иной кредитной организации осуществляется по объявлению на взнос наличными (форма 0402001). 

При приеме наличных денег кассовым работником от коммерческой организации, не являющейся кредитной организацией, наряду с  объявлением на взнос наличными, указанной организацией представляется реестр проведенных операций, предусмотренный  нормативным актом Банка России, регламентирующим порядок ведения  кассовых операций на территории Российской Федерации. При этом сумма, указанная в объявлении на взнос наличными, должна соответствовать отраженной в реестре проведенных операций общей сумме наличных денег, принятых коммерческой организацией, не являющейся кредитной организацией.

После приема наличных денег кассовый работник сверяет  сумму, указанную в приходном  документе, с суммой наличных денег  оказавшихся при приеме, и при  соответствии подписывают все экземпляры приходного документа. При приеме наличных денег от организации квитанция (форма 0402001) передается бухгалтерскому работнику.

В бухгалтерском  учете операции по зачислению внесенных  клиентом наличных денежных средств  на его банковский счет осуществляются на основании приходного кассового  журнала и оформляется проводкой:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт  Расчетный (текущий) счет клиента – по лицевому счету клиента - вносителя – на сумму внесенных денежных средств.

Организации могут сдавать в кредитную  организацию, ВСП наличные деньги в  сумках. Сумки с наличными деньгами, подлежащие сдаче в кредитную  организацию, ВСП формируются и  опломбировываются кассовым работником организации таким образом, чтобы  их вскрытие было невозможно без видимых  следов нарушения целости сумки  и пломбы. На сумку с наличными  деньгами, подлежащую сдаче в кредитную  организацию, ВСП в организации  составляется препроводительная ведомость  к сумке (форма 0402300).

При приеме, выдаче наличных денег в послеоперационное  время кредитной организации  кассовыми работниками проставляется  оттиск штампа кассы с отличительными признаками, указывающими на то, что  операции осуществлялись в послеоперационное  время кредитной организации. В  том числе, это может быть штамп  с надписью «Вечерняя касса».

Вместо  штампа кассы на приходных, расходных  кассовых документах может проставляться  оттиск программно-технического средств, с применением которого осуществлялось оформление приходных, расходных кассовых операций.

Суммы денежной наличности, указанные в накладных  к сумкам, сданным предприятиями  через инкассаторов в послеоперационное  время без пересчета, служат для  отражения их в бухгалтерском  учете. Эти суммы должны быть оприходованы по кредиту временного лицевого счета  клиента – сдатчика, открываемого на пассивном балансовом счете 40906 «Инкассированная денежная выручка». Этот счет используется в тех случаях, когда по каким  – либо причинам проинкассированная накануне денежная выручка не пересчитана и не может быть зачислена на счет клиента и в кассу банка. Учет проинкассированной выручки до пересчета ведется на балансовом счете 20209 «Денежные средства». Таким образом, оприходование проинкассированной выручки до пересчета осуществляется следующей проводкой:

Дт 20209 «Денежные средства в пути»

Кт 40906 «Инкассированная денежная выручка» - по лицевому счету клиента – сдатчика -  на сумму проинкассированной выручки согласно накладной.

По  окончании  осуществления операций в послеоперационное  время кредитной организации, в  выходные дни, нерабочие праздничные  дни кассовый работник сдает наличные деньги и кассовые документы заведующему  кассой по приходному кассовому ордеру, кассовый, контролирующий работники  сдают сумки с наличными деньгами и кассовые документы с проставлением своих подписей в справке (форма 0402302) соответственно контролирующему работнику, заведующему кассой на следующий или в первый рабочий день после выходного дня, нерабочего праздничного дня.

Наличные  деньги, сумки с наличными деньгами, кассовые документы хранятся кассовым, контролирующим работниками, осуществлявшими  кассовые операции в послеоперационное  время кредитной организации, в  выходные дни, нерабочие праздничные  дни в сейфах, которые закрываются  и сдаются под охрану в порядке, определенном кредитной организацией или договором на охрану.

Если  при пересчете проинкассиорованной клиентам денежной выручки расхождений сумм не выявлено, то в учете выполняется проводка по зачислению сумм выручки в кассу банка и на клиента – сдатчика:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 20209 «Денежные средства в пути» - на сумму проинкассированной выручки

И одновременно: 

Дт 40906 «Инкассированная денежная выручка» - по лицевому счету клиента – сдатчика

Кт  Расчетный (текущий) счет клиента – по лицевому счету клиента – сдатчика – на сумму проинкассиорованной выручки

Если  при пересчете проинкассированной клиентом денежной выручки выявлен излишек, то в учете выполняется проводка по корректировке суммы, зачисленной на счета до пересчета. Корректировка осуществляется согласно акту об излишках, составленному на лицевой стороне накладной:

Дт 20209  «Денежные средства в пути»

Кт 40906 «Инкассированная денежная выручка» - по лицевому счету клиента – сдатчика -  на сумму проинкассированной выручки

После этой проводки по дебету счета Кт 20209 «Денежные  средства в пути» и кредиту  счета Кт 40906 «Инкассированная денежная выручка» отразится сумма, фактически оказавшаяся в сумке. Зачисление проинкассированной выручки в кассу банка и на счет клиента – сдатчика осуществляется следующими проводками:

Дт 20202 «Касса кредитных организаций»

Кт 20209 «Денежные средства в пути» - на фактическую сумму проинкассированной выручки

И одновременно:

Дт 40906 «Инкассированная денежная выручка» - по лицевому счету клиента – сдатчика

Кт  Расчетный (текущий) счет клиента – по лицевому счету клиента - сдатчика – на фактическую сумму проинкассированной выручки

Если  при пересчете проинкасированной клиентом денежной выручки выявлена недостача, то в учете выполняется проводка по корректированию суммы, зачисленной на счета до пересчета. Корректировка осуществляется согласно акту о недостаче, составленному на лицевой стороне накладной:

Дт 20209 «Денежные средства в пути» - на сумму недостачи по акту

Кт 40906 «Инкассированная денежная выручка» - по лицевому счету клиента – сдатчика

После этой проводки по дебету счета 20209 «Денежные  средства в пути» и кредиту  счета 40906 «Инкассированная денежная выручка» отразится сумма, фактически оказавшаяся в сумке. Зачисление проинкассированной выручки в кассу банка и на счет клиента – сдатчика осуществляется в порядке, изложенном выше.

Следует заметить, что в том случае, если банк по договору с клиентом производит зачисление проинкассированной выручки на счет клиента должно производится в этом случае со счетов по учету кредитов, оформленных в общеуставленном порядке.

 

 

2.3 Методика учета  расходных кассовых операций.

Заведующий  кассой выдает кассовому работнику  необходимую для осуществления  расходных и разменных операций в операционное время кредитной  организации сумму наличных денег  с проставлением подписи кассовым работником в книге (форма 0402124).

В случае осуществления кассовых операций непосредственно  заведующим кассой, кассовым работником ВСП записи об осуществленных ими  операциях в книгах не производится.

Сумма наличных денег, необходимая для осуществления  в кредитной организации, ВСП  расходных и разменных операций в послеоперационное время кредитной  организации, выходные дни, нерабочие  праздничные дни, выдается кассовому  работнику заведующим кассой по расходному кассовому ордеру (0402009).

В кредитной  организации, ВСП выдача наличных денег  организациям осуществляется с их банковских счетов, открытых в соответствии с  Инструкцией Банка России №28 –  И в этой кредитной организации, в пределах остатка наличных денег  на банковском счете, если иное не определено условиями  договора банковского  счета.

Организации наличные деньги выдаются по денежному  чеку, оформленному этой организацией. Организация предъявляет бухгалтерскому работнику кредитной организации, ВСП денежный чек накануне дня  или в день получения наличных денег.

В бухгалтерском  учете расходные кассовые операции отражаются на основе кассового журнала  по расходу после сверки его операционным работником и кассиром. Суммы наличных денег списываются с банковских счетов клиентов – получателей средств, что отражается в учете следующей  проводкой:

Дт  Расчетный (текущий) счет клиента – по лицевому счету клиента – получателя денежной наличности

Кт 20202 «Касса кредитный организаций» - на сумму, списанную со счета клиента по денежному чеку

Осуществление операций, при которых клиент, не внося наличные деньги, предъявляет  одновременно расходный кассовый документ, не допускается.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3  Учет операций с чековыми денежными книжками.

Бланки  чековых книжек хранятся под ответственностью заведующего кассой в хранилище  ценностей банка и учитываются в условной оценке одна книжка равна одному рублю:

Дт  91207  «Бланки»

Кт  99999  «Счет для корреспонденции с активными счетами 

при двойной  записи»

При выдачи чековой книжки клиенту оформляется  мемориальный ордер в котором указывается серии и номера выданных чеков, что оформляется следующей бухгалтерской записью:

 Дт 99999  «Счет для корреспонденции с активными счетами 

при двойной  записи»

Кт  91207  «Бланки»

Если  оформленные чековые книжки не получены в день их оформления, то в конце  операционного дня бухгалтер  оформляет мемориальный ордер и  делает следующую бухгалтерскую  запись:

Дт  99999  «Счет для корреспонденции с активными счетами 

при двойной  записи»

Кт  91207  «Бланки»

Дт 91202  «Разные ценности и документы»

Кт  99999  «Счет для корреспонденции с активными счетами 

при двойной  записи»

или

Дт 91202  «Разные ценности и документы»

Кт  91207  «Бланки»

Оформленные, но не полученные чековые книжки в  течении 30 календарных дней погашаются путем вырезания из чеков места предназначенного для подписей и списываются на основании мемориального ордера следующим образом:

Дт  99999  «Счет для корреспонденции с активными счетами 

при двойной  записи»

Кт  91202  «Разные ценности и документы»

Погашенные  чековые книжки вместе с мемориальным ордером помещаются в кассовые документы  дня.