Организация и учет кредитными организациями кассовых операций юридических лиц

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Учет кредитными организациями  кассовых операций юридических  лиц.

2.1 Характеристика  счетов применяемых для учета  кредитными организациями кассовых  операций юридических лиц.

            Рассмотрим основные счета. Применяемые для учета кассовых операций юридических лиц и дадим им характеристику в соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2007 г. N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"

Счет N 20202 "Касса кредитных организаций"

Назначение  счета: счет предназначен для учета  наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях.

По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной  валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

По кредиту  счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной  валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России.

В аналитическом  учете ведутся отдельные лицевые  счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету наличных денежных средств, выданных для осуществления кассовых операций в послеоперационное время, в выходные, нерабочие праздничные дни.

Счет N 20209 "Денежные средства в пути"

Назначение  счета: счет предназначен для учета  наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала, внутреннего структурного подразделения) другим кредитным организациям (филиалам, внутренним структурным  подразделениям), своим филиалам и  внутренним структурным подразделениям, для подкрепления банкоматов, сданных  в подразделение расчетной сети Банка России до зачисления их на корреспондентский  счет кредитной организации и  в других случаях, установленных  нормативными актами Банка России.

На этом же счете учитывается денежная наличность, отосланная из внутренних структурных  подразделений кредитной организации, и в других случаях, установленных  нормативными актами Банка России, в кассу кредитной организации (филиала).

По дебету счета проводятся суммы высланных  наличных денежных средств в указанных  выше случаях в корреспонденции  со счетом по учету кассы, а также  суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки.

По кредиту  счета производится списание сумм при  поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский  или другой счет кредитной организации.

Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому  получателю, которому отправлены наличные денежные средства, о наличных денежных средствах, отправленных для загрузки банкоматов, и по видам валют.

N 40702 "Счета негосударственных организаций"

Счета предназначены  для учета средств на счета  финансовых, коммерческих, некоммерческих организаций. Счета пассивные.

Организация, деятельность которой в основном связана с оказанием услуг  финансового характера, относится  к финансовым организациям. Счета  финансовым организациям открываются  на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.

На балансовых счетах второго порядка "коммерческие организации" открывают счета  организациям, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли.

Организации, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли  и не распределяющие полученную прибыль  между участниками, относятся к  некоммерческим. Счета таким организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования.

В кредит счетов зачисляются суммы, поступающие  указанным организациям, в корреспонденции  с корреспондентскими счетами, счетами  организаций, счетами по учету бюджетных, внутрибанковских операций, по учету кредитов и другими счетами.

По дебету счетов отражаются суммы, списываемые  со счетов, корреспонденции со счетами, указанными по кредиту.

В аналитическом  учете ведутся счета по каждой организации.

Счет N 40906 "Инкассированная денежная выручка"

Назначение  счета: счет используется в случаях, когда по каким-либо причинам проинкассированная накануне денежная выручка не пересчитана и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации. Счет пассивный.

По кредиту  счета проводятся суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути. После пересчета сумма со счета по учету денежных средств в пути перечисляется на счет учета кассы.

По дебету счета проводятся суммы выручки, пересчитанной и зачисленной  в кассу, в корреспонденции с  банковскими счетами клиентов, корреспондентским  счетом при перечислении средств клиентам, не имеющих счетов в кредитной организации.

В аналитическом  учете открываются счета каждому  клиенту.

Если  кредитная организация по договорам  с клиентами производит зачисление проинкассированной выручки на их счета до ее пересчета, то в этом случае возникает кредитная операция, зачисление выручки на счета клиентов должно производиться со счетов по учету кредитов, оформляемых в общеустановленном порядке.

Счета N 47422 "Обязательства по прочим операциям"

N 47423 "Требования по прочим операциям"

Назначение счетов: учет операций, не предусмотренных счетами N 47401 - 47420. Счет N 47422 - пассивный, счет N 47423 - активный.

По кредиту  счета N 47422 проводятся обязательства кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

По дебету счета N 47423 отражаются требования кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту  или виду операций.

Счет N 912 "Разные ценности и документы"

 Назначение счета: учет ценностей  и документов:

марок и  других документов на оплату государственных  сборов и пошлин (счет N 91201). Учитываются по номинальной стоимости, хранятся в хранилище ценностей;

разных  ценностей и документов, а также  неперсонализированных и персонализированных платежных карт (счет N 91202). Учитываются по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, платежную карту, принятые ценности, если номинальная стоимость не указана, хранятся в хранилище ценностей. На отдельном лицевом счете учитываются приобретенные векселя Минфина России серии АПК по номинальной стоимости;

разных  ценностей и документов, отосланных и выданных под отчет, на комиссию платежных карт, переданных на персонализацию (счет N 91203), учитываются в оценке, указанной к счету N 91202;

бланков (счет N 91207). Учету подлежат бланки чековых книжек, бланки трудовой книжки и вкладыша в нее, другие бланки, используемые для оформления операций с денежными средствами и ценностями и имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк (книжку). Бланки всех видов чеков хранятся в хранилище ценностей, другие бланки хранятся в порядке, установленном руководителем кредитной организации. Заполненные бланки на этом счете не учитываются.

Кредитные организации могут хранить такие  бланки в хранилище ценностей, а  вне хранилища ценностей - в сейфах, металлических шкафах. В аналитическом  учете ведутся лицевые счета  по видам бланков, с указанием  их номеров и серий, и по ответственным  за хранение должностным лицам.

На бланки, находящиеся в хранилище ценностей, ведутся отдельные лицевые счета. Выдача бланков из хранилища ценностей  производится на основании мемориального  ордера, выписанного на работника, использующего  бланки, при этом по кредиту счета N 91207 отражаются списанные бланки, в корреспонденции со счетом N 99999. Кассовый работник при выдаче бланков на обороте мемориального ордера указывает номера и серии выданных бланков. Если до конца рабочего дня часть бланков не использована, то она сдается по мемориальному ордеру в хранилище ценностей, при этом неиспользованные бланки отражаются по дебету счета N 91207 в корреспонденции со счетом N 99999. На обороте мемориального ордера указываются номера и серии сдаваемых бланков. Наименование бланков указывается в самом мемориальном ордере.

Если  бланки хранятся вне хранилища ценностей  под ответственностью работника  кредитной организации, выдача бланков  в течение рабочего дня регистрируется в журнале произвольной формы, с указанием фамилии, имени и отчества работника, которому выдаются бланки, а также наименования, номера, серии бланков. Бланки выдаются под расписку получателя. Не использованные до конца рабочего дня бланки возвращаются работнику, ответственному за хранение бланков. В журнале указываются номера и серии сданных бланков. Факт сдачи бланков удостоверяется подписями лиц, сдавшего и принявшего бланки. На израсходованные и испорченные бланки составляется мемориальный ордер с указанием их наименований, номеров, серий, при этом кредитуется счет N 91207, в корреспонденции со счетом N 99999.

На испорченные  бланки ежедневно составляются акты на уничтожение, подписанные работником, использующим бланки, и главным бухгалтером  или его заместителем, с указанием  в акте, что испорченные бланки уничтожены. Акты прилагаются к мемориальным ордерам на выдачу бланков, а в  случае хранения бланков вне хранилища  ценностей - к мемориальным ордерам  на списание израсходованных и испорченных  бланков. Бухгалтерские записи по внебалансовым счетам осуществляются на основании мемориальных ордеров в общем порядке.

На конец  дня все бланки должны быть или  в хранилище ценностей, или в  сейфе, металлическом шкафу с  обеспечением сохранности;

драгоценных металлов (счета N 91204, 91205), учитываются по их стоимости.

По кредиту  этих счетов списываются учтенные суммы  в корреспонденции со счетом N 99999 или другими счетами внебалансового учета.

Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по видам ценностей, бланков, их количеству, цене, стоимости, местам хранения. Если бланки хранятся не в хранилище ценностей, то в  лицевых счетах указывается должностное  лицо, ответственное за хранение.

На счете N 91206 учитываются средства, перечисленные за счет фондов и других специальных источников на строительство жилья и других объектов социально-бытового назначения при условии, что построенные объекты на балансе кредитной организации учитываться не будут. Счет активный.

По дебету счета отражаются суммы перечисленных  денег в корреспонденции со счетом N 99999.

Перечисление  средств производится на основании договоров с застройщиком, в которых должно быть указано количество и площадь получаемых квартир, условия совместной эксплуатации жилых домов и объектов социально-бытового назначения.

По кредиту  отражается стоимость полученных для  работников кредитной организации  квартир и введенных в эксплуатацию объектов социально-бытового назначения в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом  учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому договору, с указанием цели перечисления средств, номера и даты договора, наименования застройщика.

На счетах N 91204, 91205 учитываются соответственно драгоценные металлы клиентов, находящиеся на хранении, и драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет. Порядок учета этих операций определяется нормативными актами Банка России по вопросам совершения операций с драгоценными металлами.

Счета корреспондируют со счетом N 99999.

На счетах NN 91202, 91203 драгоценные металлы не учитываются.

На счете N 91211 учитывается начисленный в отчетном периоде износ объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства. Счет пассивный.

Начисление  износа производится в порядке начисления амортизации. Счет корреспондирует  со счетом N 99998.

При списании указанных объектов в общеустановленном  порядке сумма начисленного износа по объекту списывается с этого  счета.

Аналитический учет ведется в разрезе объектов.

Ранее начисленный  износ по указанным объектам продолжает числиться на балансовых счетах и  должен засчитываться при выбытии  объектов в общеустановленном порядке.

На счете N 91215 учитываются билеты лотерей, предназначенных для продажи населению. Учет ведется в условной оценке 1 рубль за штуку. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы поступивших  билетов лотерей, предназначенных  для продажи населению, в корреспонденции  со счетом N 99999.

По кредиту  счета списываются суммы:

проданных билетов лотерей, в корреспонденции  со счетом N 99999;

билетов лотерей, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и  выданных под отчет, в корреспонденции  со счетом N 90705.