Организация деятельности коммерческих банков с ценными бумагами

Коммерческие банки  проводят операции РЕПО с ценными  бумагами, имеющими официальную котировку  на фондовых биржах, а именно:

• Государственными ценными бумагами;
• Ценными бумагами, гарантируемые государством;
• Первоклассными коммерческими векселями;
• Акциями и облигациями крупных промышленных компаний и банков, обращающимися на бирже;
• Депозитными сертификатами.

Если ценные бумаги не котируются на бирже, то их стоимость  оценивается самим банком на основе информации публикуемых балансов и финансов отчетов, а также справок организаций, специализирующихся на сборе подобной информации, в том числе правительственных, и т.д.

Цена приобретения ценных бумаг коммерческим банком у участника  фондового рынка зависит от их вида, надежности, ликвидности, срока действия соглашения РЕПО и обычно составляет 50 – 90% рыночной стоимости этих ценных бумаг на момент заключения сделки. Другими словами, осуществляется дисконтирование рыночной стоимости пакета ценных бумаг. По окончании срока действия соглашения участник фондового рынка выкупает свои ценные бумаги.

Участники фондового  рынка заинтересованы в проведении операции РЕПО в случаях, когда не наблюдается тенденция роста  цены имеющихся в его распоряжении ценных бумаг; не желают реализовывать  эти ценные бумаги; нуждаются в оборотном капитале для операций с теми ценными бумагами, к которым рынок проявляет наибольший интерес. Коммерческие банки в настоящее время заинтересованы в проведении данной операции преимущественно для поддержания ликвидности баланса.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. УЧЕТ И АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ В КОММЕРЧЕСКИХ БАНКАХ

2.1. ЭМИССИОННЫЕ ОПЕРАЦИИ И ИХ ОТРАЖЕНИЕ В УЧЕТЕ

 

Эмиссионные операции кредитной организации  включает в себя операции по реализации акций и облигаций, выпускаемых с целью привлечения ресурсов и увеличение капитала.

Реализация ценных бумаг  может происходить путем:

1) приема от инвесторов взносов в капитал кредитной организации принадлежащим инвесторам материальными активами, которые могут быть использованы в деятельности кредиторской организации (их доля в структуре уставного фонда не должна превышать 20%  на момент создания кредитной организации с доведением ее в последующем до 10%, при этом в расчете не включается стоимость зданий).

ДЕБЕТ        Категория 1 – здания и сооружения или

Категория 2 – легковой автотранспорт, легкий грузовой           автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных или

Категория 3 – оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в категории 1 и 2, или

Земля

КРЕДИТ   Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет                 обыкновенных акций, принадлежащих:

Кыргызской Республике

Субъектам Кыргызской Республики и местным органам власти

Государственным предприятиям и организациям

Негосударственным организациям

Физическим лицам

Нерезидентам, или

Уставный капитал акционерных  банков, сформированный за счет привилегированных  акций, принадлежащих:

Кыргызской Республике

Субъектам Кыргызской Республики и местным органам власти

Государственным предприятиям и организациям

Физическим лицам

Нерезидентам.

Расход: Бланки собственных  облигаций, векселей, акций и других ценных бумаг для распространения;

2) продажа акций за сомы или валюту (заключение кредитной организацией – эмитентом с покупателями договоров купли – продажи на оговоренное число акций).

ДЕБЕТ       Касса кредитной организации или

                   Корреспондентский счет эмитента

КРЕДИТ  Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет              обыкновенных акций или сформированный за счет привилегированных а акций.

                 Счета второго порядка формируются по субъектам: Российской Федерации, местным органам власти, государственным, негосударственным предприятиям и организациям, физическим лицам и нерезидентам;

3) переоформление внесенных ранее паев в акции (в данном случае дополнительных бухгалтерских проводок не делается);

4) капитализация прочих собственных средств с распределением соответствующего количества акций среди акционеров или сотрудников кредитной организации.

На капитализацию могут  быть направлены:

А) средства резервного фонда:

ДЕБЕТ      Резервный фонд

КРЕДИТ   Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет обыкновенных акций или

Привилегированных акций;

Б) средства, полученные банком от продажи акций их первым владельцам сверх номинальной стоимости (отдельный лицевой счет «Дополнительные собственные средства» балансового счета 0110 «Прирост стоимости имущества по переоценке»:

ДЕБЕТ   Прирост стоимости имущества по переоценке

КРЕДИТ  Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет:

                 обыкновенных акций или

                 привилегированных акций;

В) средства, полученные в результате проведенной по решениям Правительства КР переоценке основных средств банков, отраженные на отдельном лицевом счете балансового счета «Прирост стоимости имущества по переоценке»:

ДЕБЕТ     Прирост стоимости имущества по переоценке

КРЕДИТ  Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет:

                  обыкновенных акций или

                  привилегированных акций;

Г) остатки фондов экономического стимулирования по итогам года, учитываемые  на балансовом счете  «Фонды специального назначения»:

ДЕБЕТ      Фонды специального назначения

КРЕДИТ   Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет:

                   обыкновенных акций или

                  привилегированных акций;

Д) основные средства, учтенные банком на счете «Здания и сооружение» (за счет вычетом начисленного по ним износа); приобретенные основные средства за счет средств специальных фондов, учтенные на счетах «Фонды специального назначения» и  «Фонды специального назначения, используемые на производственное и социальное развитие».

ДЕБЕТ     Категория 1 – здания и сооружения

               Категория 2 – легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт (грузоподъемностью до 2 тонн), конторское оборудование и мебель; компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных

              Категория 3 – оборудование, транспортные средства и другие основные средства, не включенные в категории 1 и 2

               Земля

КРЕДИТ  Уставный капитал акционерных банков, сформированный за счет

                  обыкновенных акций или

                 привилегированных акций;

Е) средства от переоценки валютной части собственных средств в размере 50% кредитового остатка на конец отчетного года (отдельный лицевой счет «Переоценка собственных средств в иностранной валюте – положительные разницы»):

ДЕБЕТ  Переоценка собственных средств в иностранной валюте – положительные разницы

КРЕДИТ    Уставный капитал акционерного банка, сформированный за счет:

                   обыкновенных акций или

                   привилегированных акций;

Ж) дивиденды, начисленные, но не выплаченные акционерам банка (балансовый счет по лицевым счетам акционеров банка). Указанные средства используются на капитализацию по согласию акционеров и после уплаты налогов в бюджет:

ДЕБЕТ   Расчеты с акционерами, пайщиками, учредителями банка по дивидендам

КРЕДИТ   Уставный фонд акционеров банка, сформированный за счет:

                  обыкновенных акций или

                  привилегированных акций;

З) нераспределенная прибыль  по итогам предыдущего года (кредитовое сальдо по балансовому счету «Прибыль предшествующих лет»:

ДЕБЕТ     Прибыль предшествующих лет

КРЕДИТ  Уставный фонд акционерного банка, сформированный за счет:

                  обыкновенных акций или

                  привилегированных акций;

5) замены на ранее выпущенные банком конвертируемые облигации и другие ценные бумаги – в соответствии с условиями их выпуска и действующим законодательством.

Продажа акций в процессе формирования Уставного фонда по цене ниже номинальной  не допускается. В случае если оплата ценных бумаг происходит в рублях в безналичном порядке, эти средства должны в обязательном порядке зачисляться покупателями акций непосредственно на специальный накопительный счет кредитной организации в Нацбанке КР, который открывается по месту ведения основного корреспондентского счета кредитной организации. В случае если эмитент реализует выпускаемые акции через свои филиалы или привлекает в качестве посредников по их размещению инвестиционные, брокерские или иные формы, то эти организации обязаны не позднее чем в трехдневный срок с даты реализации акций перечислять вырученные средства со своего денежного счета на накопительный счет эмитента в Нацбанке КР – «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске ценных бумаг».

Капитализируемая часть собственных  средств кредитной организации, за исключением дивидендов, не выплаченных акционерам банка, не зачисляется на накопительный счет. Перечисление этих средств с основных балансовых счетов по учету собственных средств на счета Уставного фонда должно производиться только после регистрации отчета об итогах выпуска акций в регистрирующем органе.

Если эмитент принимает безналичный  платеж в оплату своих акций с  клиентского счета, то он обязан в  трехдневный срок с даты реализации акций пересилить вырученные средства со своего денежного счета на накопительный счет эмитента в Нацбанке КР. При капитализации дивидендов, начисленных, но не выплаченных акционерам, соответствующие средства должны зачисляться на специальный накопительный счет кредитной организации с основного денежного счета. Эмитент не вправе использовать в своем обороте средства, находящиеся на накопительном счете. Эти средства блокируются до момента регистрации итогов выпуска и учитываются:

по активу – на балансовом корреспондентском счете по отдельному лицевому счету «Средства, поступившие от реализации ценных бумаг»;

по пассиву – на балансовом счете «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», по отдельному лицевому счету «Покупатели эмитируемых ценных бумаг» в разбивке по каждому покупателю акций. Указанные средства не подлежат включению в расчет экономических нормативов.

Если в оплату акций покупатели акций вносят материальные ценности, эмитент учитывает указанные средства:

по активу – по счетам «Здания и сооружения», или «Легковой автотранспорт, легкий грузовой автотранспорт, конторское оборудование и мебель, компьютерная техника, информационные системы и системы обработки данных» или «Оборудование, транспортные средства и другие основные средства», или «Земля»;

по пассиву – на балансовом счете «Расчеты с прочими дебиторскими и кредиторскими», по отдельному лицевому счету «Покупатели акций» в разбивке по каждому покупателю акций.

Материальные ценности, внесенные  покупателями в оплату акций, не могут  быть проданы эмитентом или отчуждены  иным способом до регистрации итогов выпуска.

Средства на накопительном счете, стоимость материальных активов, иностранная  валюта, внесенные в оплату эмитируемых  акций, учитываются в активе баланса банка и отражаются на пассиве баланса по лицевому счету «Покупатели акций» балансового счета «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» и по лицевому счету «Покупатели акций, внесшие в их оплату иностранную валюту» и не подлежит включению в расчет экономических нормативов и в расчет обязательных резервов, депонируемых в банке Кыргызстана до регистрации счета об их итогах выпуска.

С накопительного счета кредитной организации в Нацбанке КР денежные средства могут перечисляться на ее основной корреспондентский счет после регистрации итогов выпуска; возвращаться лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций, если итоги выпуска не зарегистрированы; возвращаться лицам, ранее перечислившим средства в оплату акций, при расторжении договора  купли – продажи акций в период проведения подписки на них. Средства с накопительного счета возвращаются в указанном случае по платежному поручению эмитента акций или по заявлению инвестора на основании расторжения договора купли – продажи ценных бумаг, произведенного по решению судебных органов.