Лизинг в казахстане

Все этапы лизингового процесса тесно связаны между собой. Так, отношения по временному использованию  имущества (договор лизинга) возникают  только после реализации договора купли-продажи. Можно сказать, что в лизинговой сделке исполнение одного договора дает толчок к возникновению следующей  сделки, а участники лизингового  процесса тесно взаимодействуют  между собой на разных этапах.

На первом этапе изготовитель оборудования и лизингодатель, заключая договор купли-продажи, выступают как продавец и покупатель. При этом пользователь имущества, юридически не участвуя в договоре купли-продажи, является активным участником этой сделки, выбирая оборудование и конкретного поставщика. 

Все технические вопросы реализации договора о купли-продажи (комплектность, сроки и место поставки, гарантийные  обязательства, порядок приемки  и т.п.) решаются между изготовителем  и лизингополучателем, на лизингодателя  ложится обязанность финансового  обеспечения сделки. 

На втором этапе покупатель имущества сдает его во временное пользование, выступая как лизингодатель. Однако отношения по второму договору не замыкаются между пользователем и лизингодателем. Продавец имущества, хотя и заключает договор купли-продажи с лизингодателем, несет ответственность за качество оборудования перед пользователем. 

Если оценивать важность и главенствующую роль отдельных составляющих комплекса  лизинговых отношений, то определяющими, конечно же, являются отношения по передаче имущества во временное  пользование. Отношениям по купле-продаже  отводится второстепенная роль.

Основные черты и особенности, присущие лизингу,  состоят в следующем:

1) преимущественное право  выбора имущества и его изготовителя (продавца) принадлежит пользователю;

2) продавец имущества  знает, что имущество специально  приобретается для сдачи его в лизинг;

3) имущество непосредственно  поставляется пользователю, минуя  собственника, и принимается в эксплуатацию пользователем;

4) пользователь имущества  в случае обнаружения дефектов  направляет свои претензии не  собственнику, а непосредственно  продавцу, с которым никакими отношениями не связан;

5) лизингодатель приобретает  имущество не для собственного  использования, а специально для  передачи его во временное пользование;

6) весь срок договора  лизинга имущество остается собственностью лизингодателя;

7) собственник имущества за передачу его во временное пользование получает вознаграждение;

8) пользователь имущества  досрочно или после окончания  срока договора имеет право  на приобретение его в собственность.

Ни один из видов деятельности не найдет широкого применения, если он не будет приносить выгоду всем участникам договорных отношений.

Основные сравнительные преимущества лизинговой сделки.

• Инвестирование в форме имущества в отличие от денежного кредита снижает риск невозврата средств, так как за лизингодателем сохраняются права собственности на переданное имущество.
• Лизинг предполагает 100%-ное кредитование и не требует немедленного начала платежей, что позволяет без резкого финансового напряжения обновлять производственные фонды, приобретать дорогостоящее имущество. При использовании обычного кредита предприятие должно было бы часть стоимости покупки оплатить за счет собственных средств.
• Очень часто предприятию легче получить имущество по лизингу, чем ссуду на его приобретение, так как лизинговое имущество выступает в качестве залога. За рубежом некоторые лизинговые компании не требуют от лизингополучателя никаких дополнительных гарантий.
• Лизинговое соглашение более гибко, чем ссуда, так как предоставляет возможность обеим сторонам выработать удобную схему выплат. По взаимной договоренности сторон лизинговые платежи могут осуществляться после получения средств от реализации товаров, произведенных на взятом в лизинг оборудовании. Ставки платежей могут быть фиксированными и плавающими.
• Лизинговые платежи выплачиваются после того, как оборудование установлено на предприятии. Как только оборудование достигло соответствующей производительности, предприятие получает прибыль, часть которой может использоваться для платежей лизингодателю.
• Срок лизинга может быть значительно больше срока кредита.
• При лизинге предусматривается возможность выкупить оборудование по номинальной или остаточной стоимости по истечении срока договора лизинга.
• Для лизингополучателя уменьшается риск морального и физического износа, а также и устаревания имущества, поскольку имущество не приобретается в собственность, а берется во временное пользование.
• Лизинговое имущество не числится у лизингополучателя на его балансе, что не увеличивает его активы и освобождает от уплаты налога на это имущество.
• Лизинговые платежи относятся на издержки производства лизингополучателя и соответственно снижают налогооблагаемую прибыль.
• Наличие амортизационных и налоговых льгот для лизингодателя, дает ему возможность поделиться этими льготами с лизингополучателем путем уменьшения размера лизинговых платежей.
• Производитель имущества имеет дополнительные возможности сбыта своей продукции.

Для объективности отметим ряд  недостатков, присущих лизингу. В частности, на лизингодателя ложится риск морального старения имущества и получения  лизинговых платежей, а для лизингополучателя  выходит, что стоимость лизинга  больше, чем цена покупки или банковского  кредита.

Однако положительных моментов, присущих лизингу, намного больше, чем  отрицательных, а с введением  налоговых льгот лизинговый бизнес стал еще более привлекательным. Введение налоговых и амортизационных  льгот во всех странах приводило  к бурному развитию лизингового  бизнеса, и, наоборот, сокращение предоставляемых  налоговых льгот сразу приводило  к уменьшению объема лизинговых операций.

Реализация данного постановления  привела к освобождению лизингодателя  от уплаты налога на прибыль, полученную им от реализации договора о лизинге, и налога на добавленную стоимость  при выполнении лизинговых услуг. Использование  всех предусмотренных налоговых  льгот позволяет уменьшить общую  величину лизинговых платежей и привлечь к лизингу более широкий круг потенциальных лизингополучателей. В частности, только освобождение лизинговых платежей от налога на добавленную  стоимость позволяет уменьшить  лизинговые платежи на 20%.[3. с.43]

3. Объекты и субъекты лизинга.

Объектом лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество, относящееся по действующей классификации  к основным средствам, кроме имущества, запрещенного к свободному обращению  на рынке. В зависимости от объекта  лизинга различают лизинг оборудования и лизинг недвижимого имущества.

В силу высокой стоимости, сложности  осуществления, большого срока подготовки лизинг недвижимого имущества вряд ли найдет  широкое применение в нашей стране. В первую очередь интересен лизинг оборудования. Это подтверждается и зарубежной практикой, где на долю лизинга оборудования приходится основная часть всех лизинговых платежей.

Субъектами лизинга являются:

• собственник имущества (лизингодатель) - лицо, которое специально приобретает имущество для сдачи его во временное пользование;
• пользователь имущества (лизингополучатель) - лицо, получающее имущество во временное пользование;
• продавец имущества - лицо, продающее имущество, являющееся объектом лизинга.

Лизингодателем может быть юридическое  лицо, осуществляющее лизинговую деятельность, т.е. передачу в лизинг по договору специально приобретенного для этого имущества, или гражданин, занимающийся предпринимательской  деятельностью, не имеющими образования  юридического лица и зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.

В качестве юридического лица могут выступать:

• банки и другие кредитные учреждения, в уставе которых предусмотрена лизинговая деятельность
• лизинговые компании - финансовые, специализирующиеся только на финансировании сделки (оплате имущества), или универсальные, оказывающие не только финансовые, но и другие виды услуг, связанные с реализацией лизинговых операций, например техническое обслуживание, обучение, консультации и т.п.;
• любая фирма, в учредительных документах которой предусмотрена лизинговая деятельность, имеющая достаточное количество финансовых средств.

Лизингополучателем может быть юридическое лицо в любой организационно-правовой форме, осуществляющее предпринимательскую деятельность, а также гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью, без образования юридического лица и зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.

Продавцом лизингового  имущества может быть предприятие-изготовитель, торговая организация или другое юридическое лицо, а также гражданин, продающие имущество, являющееся объектом лизинга. [3. с.44]

Согласно Закону Республики Казахстан от 05.07.2000 N 78-II "О финансовом лизинге"  лизингодатель - участник лизинговой сделки, который за счет привлеченных и (или) собственных денег приобретает в собственность предмет лизинга и передает его лизингополучателю на условиях договора лизинга. В рамках одной лизинговой сделки лизингодатель не вправе одновременно выступать в качестве другого ее участника. Лизингополучатель - участник лизинговой сделки, который принимает на условиях договора лизинга предмет лизинга для предпринимательских целей. Участники лизинговой сделки - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, и юридические лица, выступающие в качестве лизингодателя и лизингополучателя, а также физические и юридические лица, выступающие в качестве продавца предмета лизинга.

Лицензирование лизинговой деятельности банков в качестве лизингодателя, производится уполномоченным государственным органом  по регулированию и надзору финансового  рынка и финансовых организаций  в случаях, предусмотренных законодательными актами Республики Казахстан.

Иные юридические лица и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, осуществляют лизинговую деятельность в качестве лизингодателя без  лицензии.

Предметом лизинга могут  быть здания, сооружения, машины, оборудование, инвентарь, транспортные средства, земельные  участки и любые другие непотребляемые вещи. Предметом лизинга не могут быть ценные бумаги и природные ресурсы. Законодательными актами могут быть установлены иные ограничения на использование в качестве предмета лизинга отдельных категорий вещей и земельных участков. Предмет лизинга, оставшийся в собственности лизингодателя в случае прекращения или расторжения договора лизинга, может быть использован лизингодателем для последующей передачи в лизинг другому лизингополучателю.

При последующей передаче в лизинг такого предмета лизинга  считается, что выбор продавца и  предмета лизинга осуществлен лизингодателем.

Право собственности на предмет  лизинга, переданного во временное  владение и пользование лизингополучателю, сохраняется за лизингодателем в  течение всего срока действия договора лизинга, за исключением случаев  перехода предмета лизинга в собственность  лизингополучателя до истечения  срока действия договора лизинга (если такой переход предусмотрен договором  лизинга), осуществляемого при условии  исполнения лизингополучателем всех своих  денежных обязательств по договору лизинга.

При ликвидации или банкротстве  лизингополучателя предмет лизинга  подлежит возврату лизингодателю. При  банкротстве лизингополучателя  предмет лизинга не включается в  конкурсную массу. Не допускаются наложение  ареста на предмет лизинга и его  конфискация.

Продукция и иные доходы, полученные в результате использования предмета лизинга, а также произведенные  лизингополучателем отделимые улучшения  предмета лизинга являются собственностью лизингополучателя, если иное не предусмотрено  договором лизинга.

В случае, когда лизингополучатель  произвел за счет собственных средств  и с письменного согласия лизингодателя  улучшения, не отделимые без вреда для предмета лизинга, он имеет право после прекращения договора на возмещение стоимости этих улучшений, если иное не предусмотрено договором лизинга.

Стоимость неотделимых улучшений, произведенных лизингополучателем без согласия лизингодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено  законодательными актами или договором  лизинга.

Переход права собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления на сданное в лизинг имущество  к другому лицу не является основанием для изменения или расторжения  договора лизинга. При этом к новому собственнику переходят права и  обязанности лизингодателя, определенные договором лизинга.