Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Мая 2013 в 16:59, курсовая работа
Целью данной работы является изучения понятия, целей и назначения бюджета денежных средств предприятия, показать теоретически и практически, как формируется бюджет движения денежных средств. Задачи данной работы:
рассмотреть понятие и сущность бюджета движения денежных средств
определить место бюджета движения денежных средств в системе бюджетов
рассмотреть методы формирования бюджета движения денежных средств
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ……………………………………………………………..
1.1 Понятие и сущность бюджета движения денежных средств…………………..
1.2 Место бюджета движения денежных средств в системе бюджетов………..
1.3 Формирование бюджета движения денежных средств………………………
ГЛАВА 2. МЕТОДЫ ФОРМИРОВАНИЯ БЮДЖЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ…………………………………………………………….
2.4 Формирование бюджета движения денежных средств прямым методом……
2.5 Формирование бюджета движения денежных средств косвенным методом…
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……..…………………………………………………………
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ…………………………………………………………….
ПРИЛОЖЕНИЕ 1…………………………………………………………………..
ПРИЛОЖЕНИЕ 2……………………………………………………………………
Показатель хозяйственной |
Характеристика показателя |
Выручка от реализации |
Доход от операционной деятельности |
Себестоимость продукции, в том числе: амортизация производственных внеоборотных активов |
Затраты, непосредственно связанные c производством продукции (работ, услуг) Начисление амортизации |
Валовая прибыль |
Промежуточный показатель, определяющий эффективность продаж |
Коммерческие расходы |
Затраты, связанные с продвижением продукции (работ, услуг) |
Управленческие расходы, в том числе: амортизация внеоборотных активов, участвующих в процессе управления |
Затраты, связанные с управлением
хозяйственной деятельностью |
Прибыль от продаж |
Промежуточный показатель, определяющий эффективность операционной деятельности |
Инвестиционные и финансовые доходы |
Доходы, связанные с осуществлением инвестиционной и финансовой деятельности |
Инвестиционные и финансовые расходы |
Расходы, связанные с осуществлением инвестиционной и финансовой деятельности |
Прибыль до налогообложения |
Промежуточный показатель, определяющий
эффективность хозяйственной |
Налог на прибыль |
Налог на прибыль, исчисленный по ставке,
установленной |
Чистая прибыль |
Прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налогов |
Структура ББЛ представлена ниже:
Активы |
Капитал и обязательства |
Постоянные активы (ПА), в том числе: долгосрочные (внеоборотные) активы долгосрочные финансовые вложения |
Собственный капитал (СК), в том числе: акционерный (уставный) капитал нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) начисленные дивиденды |
Текущие активы (ТА), в том числе: сырье и материалы незавершенное производство готовая продукция и товары дебиторская задолженность краткосрочные финансовые вложения денежные средства |
Долгосрочные обязательства ДО) в том числе: кредиты и займы прочая кредиторская задолженность |
Краткосрочные обязательства (КО), в том числе: кредиты и займы прочая кредиторская задолженность |
Указанная структура агрегированного
(укрупненного) прогнозного баланса
дает возможность сопоставить
Дельта ПА + дельта ТА = дельта СК + дельта ДО + дельта КО.
Необходимо учитывать, что
денежные средства являются составной
частью текущих активов, а чистая
прибыль планируемого периода - составной
частью собственного капитала. Используя
приведенную формулу, можно определить
влияние той или иной статьи на
корректировку чистого
Алгоритм действий, связанных
с формированием БДДС косвенным
методом, с указанием типовых
корректирующих операций, их сущности,
источников информации и описанием
влияния на финансовый результат
периода представлен в
ГЛАВА III. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ
В фирме работают два цеха, производящие декоративные свечи. Цена за единицу изделия – 10 руб.
По результатам работы цехов имеются следующие сведения о составе затрат:
Затраты на производство единицы продукции, руб. |
Цех № 1 |
Цех № 2 |
Прямые затраты на материалы |
2,6 |
2,6 |
Прямая заработная плата |
0,75 |
3,0 |
Переменные накладные расходы |
2,65 |
2,5 |
Постоянные затраты на весь объем выпуска |
347 000 |
158 000 |
В цехе № 1 установлено новое
Требуется:
Решение:
Задание 1.
В точке безубыточности прибыль
равна нулю, поэтому эта точка
может быть найдена при условии
равенства выручки и суммы
переменных и постоянных издержек.
Используя метод уравнения
а). Х – точка безубыточности;
10Х – выручка;
(2,6Х + 0,75Х + 2,65Х) – издержки,
Сформируем и решим уравнение
10Х – (2,6Х + 0,75Х + 2,65Х) – 347000 = 0
10Х – 6Х – 347000 = 0
4Х = 347000
Х = 86750
Точка безубыточности для цеха № 1 составляет 86750 ед. продукции.
б). Х – точка безубыточности;
10Х – выручка;
(2,6Х + 3,0Х + 2,5Х) – издержки,
Сформируем и решим уравнение
10Х - (2,6Х + 3,0Х + 2,5Х) – 158000 = 0
10Х – 8,1Х – 158000 = 0
1,9Х = 158000
Х = 83157,9
Точка безубыточности для цеха № 2
составляет 83157 ед. продукции.
Задание 2.
300 000 ед. – общий объем производства.
Т.к. в цеже № 1 более новое технологичное оборудование, то объем производства по цехам составляет:
Цех № 1 – 200 000 ед.
Цех № 2 – 100 000 ед.
200000 * 10 – 200000 * (2,6 + 0,75 + 2,65) – 347000 = 2000000 – 1200000 – 347000 = 453000
Прибыль цеха № 1 составит 453 000 руб.
100000 * 10 – 10000 * (2,6 + 3,0 + 2,5) – 158000 = 1000000 – 810000 – 158000 = 32000
Прибыль цеха № 2 составит 32 000 руб.
Задание 3.
Х – объем производства каждого цеха
(2,6 + 0,75 + 2,65)Х + 347000 = (2,6 + 3,0 + 2,5)Х + 158000
6Х + 347000 = 8,1Х + 158000
2,1Х = 189000
Х = 90000
Затраты цеха № 1 и №2 будут одинаковы при выпуске продукции каждым из цехов 90 000 единиц.
Задание 4.
После модернизации цеха № 2 общий объем производства распределяется между цехами поровну, т.к. в цехах одинаковая производительность труда.
Объем производства цеха № 1 – 150 000 ед.
Объем производства цеха № 2 – 150 000 ед.
Общая прибыль составит 380 000 руб., что меньше на 105 000 руб., чем до замены оборудования.
Если затраты по заработной плате
значительно снизить до размера
затрат по заработной плате цеха №
1 в связи с заменой
Задание 5.
На основе проведенного анализа, следует отметить, что безубыточность производства цеха № 1 будет достигаться при выпуске 86750 единиц изделий, из-за больших затрат на весь объем выпуска. В цехе № 2 при гораздо меньших затратах на объем выпуска продукции, но из-за значительных затрат на выплату заработной платы (из-за отсутствия более усовершенствованного оборудования) безубыточность производства будет достигаться при выпуске продукции 86158 единиц изделий.
При замене оборудования в цехе № 2 и снижении затрат на заработную плату гораздо увеличится прибыль организации.
В дальнейшем руководству фирмы следует уменьшить постоянные затраты на весь выпуск продукции цеха № 1, т.к. они в 2,2 раза превышают затраты цеха № 2, что значительно сказывается на прибыли, приносимой цехом № 1.
В данных цехах с новым технологичным оборудованием выгоднее выпускать большие объемы продукции, т.к. прибыль от продукции будет значительно превышать издержки на весь выпуск и, соответственно, будет увеличиваться прибыль организации от продажи продукции.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Бюджет движения денежных средств
– это основа финансового бюджета
и его главная задача–
Структура бюджета зависит от предмета бюджета, размера организации, степени, в которой процесс составления бюджета интегрирован с финансовой структурой организации, от квалификации и опыта разработчиков.
Бюджет может иметь
Бюджетирование в России находится на первых этапах своего развития и не имеет жесткой регламентации, вследствие чего возникает множество проблем при составлении бюджетов в организациях, которые требуют детального рассмотрения и нахождения путей решения.
Искусство управления денежными потоками
состоит в том, чтобы держать
на счетах минимально необходимую сумму
денежных средств, которые нужны
для текущей оперативной
Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это по сути дела страховой запас , предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков. Сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода , их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.
Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обуславливается уровнем несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег .
Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите. Денежные потоки необходимо планировать, для чего и составляется смета (бюджет) денежных средств. Бюджет денежных средств трансформирует доходы и расходы в поступления и выплаты наличных средств, облегчая тем самым финансовое планирование и формируя данные для подготовки прогнозных финансовых отчетов.
В рамках подготовки общего бюджета смету (бюджет) денежных средств разрабатывают после того, как все периодические бюджеты и прогнозный отчет о прибылях и убытках уже завершены. В целом смета (бюджет) денежных средств показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств и финансовое положение для каждого месяца, для которого его разрабатывают. Если прогнозируется положительный остаток денежных средств на протяжении довольно длительного времени, то следует предусмотреть пути выгодного их использования. В отдельные периоды может возникнуть недостаток денежной наличности. Тогда нужно спланировать источники привлечения заемных средств.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
Информация о работе Методы формирования бюджета движения денежных средств