Методы формирования бюджета движения денежных средств

Показатель хозяйственной деятельности БДР	Характеристика показателя
Выручка от реализации	Доход от операционной деятельности
Себестоимость продукции, в том числе: амортизация производственных внеоборотных активов	Затраты, непосредственно связанные c производством продукции (работ, услуг) Начисление амортизации является операцией, не связанной с движением  денежных средств
Валовая прибыль	Промежуточный показатель, определяющий эффективность продаж
Коммерческие расходы	Затраты, связанные с продвижением продукции (работ, услуг)
Управленческие расходы, в том  числе: амортизация внеоборотных активов, участвующих в процессе управления	Затраты, связанные с управлением  хозяйственной деятельностью Начисление амортизации является операцией, не связанной с движением денежных средств
Прибыль от продаж	Промежуточный показатель, определяющий эффективность операционной деятельности
Инвестиционные и финансовые доходы	Доходы, связанные с осуществлением инвестиционной и финансовой деятельности
Инвестиционные и финансовые расходы	Расходы, связанные с осуществлением инвестиционной и финансовой деятельности
Прибыль до налогообложения	Промежуточный показатель, определяющий эффективность хозяйственной деятельности
Налог на прибыль	Налог на прибыль, исчисленный по ставке, установленной законодательством
Чистая прибыль	Прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налогов

 

Структура ББЛ представлена ниже:

Активы	Капитал и обязательства
Постоянные активы (ПА), в том числе: долгосрочные (внеоборотные) активы долгосрочные финансовые вложения	Собственный капитал (СК), в том числе: акционерный (уставный) капитал нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) начисленные дивиденды
Текущие активы (ТА), в том числе: сырье и материалы незавершенное производство готовая продукция и товары дебиторская задолженность краткосрочные финансовые вложения денежные средства	Долгосрочные обязательства ДО), в том числе: кредиты и займы прочая кредиторская задолженность
	Краткосрочные обязательства (КО), в том числе: кредиты и займы прочая кредиторская задолженность

 

Указанная структура агрегированного (укрупненного) прогнозного баланса  дает возможность сопоставить изменение  чистой прибыли (убытка) планируемого периода с чистым денежным потоком  посредством анализа изменений  основных укрупненных статей прогнозного  баланса. Выделение, например, финансовых вложений и кредитов позволяет провести четкую классификацию изменений  статей баланса по видам деятельности (операционная, инвестиционная и финансовая). Отметим, что изменение статей актива баланса за отчетный период всегда равно изменению статей пассива  баланса:

Дельта ПА + дельта ТА = дельта СК + дельта ДО + дельта КО.

Необходимо учитывать, что  денежные средства являются составной  частью текущих активов, а чистая прибыль планируемого периода - составной  частью собственного капитала. Используя  приведенную формулу, можно определить влияние той или иной статьи на корректировку чистого финансового  результата за планируемый период в  процессе формирования БДДС.

Алгоритм действий, связанных  с формированием БДДС косвенным  методом, с указанием типовых  корректирующих операций, их сущности, источников информации и описанием  влияния на финансовый результат  периода представлен в Приложении 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА III. ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

В фирме работают два цеха, производящие декоративные свечи. Цена за единицу  изделия – 10 руб.

По результатам работы цехов  имеются следующие сведения о  составе затрат:

Затраты на производство единицы продукции, руб.	Цех № 1	Цех № 2
Прямые затраты на материалы	2,6	2,6
Прямая заработная плата	0,75	3,0
Переменные накладные расходы	2,65	2,5
Постоянные затраты на весь объем  выпуска	347 000	158 000

 

В цехе № 1 установлено новое технологичное  оборудование, позволяющее существенно  снизить прямые затраты по заработной плате, относимой на единицу продукции, и повысить производительность труда  в 2 раза по сравнению с цехом № 2.

Требуется:

1. Определить для каждого цеха объем продукции в точке безубыточности. Построить соответствующие графики.
2. Определить для каждого цеха прибыль, которая может быть получена при общем объеме производства 30 000 шт.
3. Рассчитать, при каком объеме производства затраты цеха № 1 и цеха № 2 будут одинаковы.
4. Руководство организации планирует в ближайшее время замену оборудования в цехе № 2 на аналогичное оборудование цеху № 1. как это отразится на финансовых результатах организации при общем объеме производства 300 000 шт.? Сравните с расчетами, произведенными в п.2.
5. Дать аргументированные рекомендации руководству по объему производства после модернизации цеха № 2.

 

Решение:

Задание 1.

В точке безубыточности прибыль  равна нулю, поэтому эта точка  может быть найдена при условии  равенства выручки и суммы  переменных и постоянных издержек. Используя метод уравнения нахождения точки безубыточности и введя  следующие составляющие:

а). Х – точка безубыточности;

10Х – выручка;

(2,6Х + 0,75Х + 2,65Х) – издержки,

Сформируем и решим уравнение

10Х – (2,6Х + 0,75Х + 2,65Х) –  347000 = 0

10Х – 6Х – 347000 = 0

4Х = 347000

Х = 86750

Точка безубыточности для цеха № 1 составляет 86750 ед. продукции.

б). Х – точка безубыточности;

10Х – выручка;

(2,6Х + 3,0Х + 2,5Х) – издержки,

Сформируем и решим уравнение

10Х - (2,6Х + 3,0Х + 2,5Х) – 158000 = 0

10Х – 8,1Х – 158000 = 0

1,9Х = 158000

Х = 83157,9

Точка безубыточности для цеха № 2 составляет 83157 ед. продукции. 

 

 

 

 

Задание 2.

300 000 ед. – общий объем производства.

Т.к. в цеже № 1 более новое технологичное  оборудование, то объем производства по цехам составляет:

Цех № 1 – 200 000 ед.

Цех № 2 – 100 000 ед.

200000 * 10 – 200000 * (2,6 + 0,75 + 2,65) – 347000 = 2000000 – 1200000 – 347000 = 453000

Прибыль цеха № 1 составит 453 000 руб.

100000 * 10 – 10000 * (2,6 + 3,0 + 2,5) – 158000 = 1000000 – 810000 – 158000 = 32000

Прибыль цеха № 2 составит 32 000 руб.

 

Задание 3.

Х – объем производства каждого  цеха

(2,6 + 0,75 + 2,65)Х + 347000 = (2,6 + 3,0 + 2,5)Х + 158000

6Х + 347000 = 8,1Х + 158000

2,1Х = 189000

Х = 90000

Затраты цеха № 1 и №2 будут одинаковы  при выпуске продукции каждым из цехов 90 000 единиц.

 

Задание 4.

После модернизации цеха № 2 общий  объем производства распределяется между цехами поровну, т.к. в цехах  одинаковая производительность труда.

Объем производства цеха № 1 – 150 000 ед.

Объем производства цеха № 2 – 150 000 ед.

Общая прибыль составит 380 000 руб., что меньше на 105 000 руб., чем до замены оборудования.

Если затраты по заработной плате  значительно снизить до размера  затрат по заработной плате цеха № 1 в связи с заменой оборудования, то общая прибыль составит 717 500 руб., что на 232 500 руб. больше, чем до замены оборудования.

 

Задание 5.

На основе проведенного анализа, следует  отметить, что безубыточность производства цеха № 1 будет достигаться при  выпуске 86750 единиц изделий, из-за больших  затрат на весь объем выпуска. В цехе № 2 при гораздо меньших затратах на объем выпуска продукции, но из-за значительных затрат на выплату заработной платы (из-за отсутствия более усовершенствованного оборудования) безубыточность производства будет достигаться при выпуске  продукции 86158 единиц изделий.

При замене оборудования в цехе № 2 и снижении затрат на заработную плату  гораздо увеличится прибыль организации.

В дальнейшем руководству фирмы  следует уменьшить постоянные затраты  на весь выпуск продукции цеха № 1, т.к. они в 2,2 раза превышают затраты  цеха № 2, что значительно сказывается  на прибыли, приносимой цехом № 1.

В данных цехах с новым технологичным  оборудованием выгоднее выпускать  большие объемы продукции, т.к. прибыль  от продукции будет значительно  превышать издержки на весь выпуск и, соответственно, будет увеличиваться  прибыль организации от продажи  продукции.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Бюджет движения денежных средств  – это основа финансового бюджета  и его главная задача– проверить реальность источников поступления средств (притоков) и обоснованность расходов (оттоков), синхронность их возникновения, определить возможную величину потребности в заемных средствах. Это документ, позволяющий реально оценить, сколько денежных средств и в каком периоде потребуется коммерческой организации.

Структура бюджета зависит от предмета бюджета, размера организации, степени, в которой процесс составления  бюджета интегрирован с финансовой структурой организации, от квалификации и опыта разработчиков.

Бюджет может иметь бесконечное  количество видов и форм. По степени  обобщения информации бюджеты подразделяются на главный (генеральный), общий и  частный бюджеты.

Бюджетирование в России находится на первых этапах своего развития и не имеет жесткой регламентации, вследствие чего возникает множество проблем при составлении бюджетов в организациях, которые требуют детального рассмотрения и нахождения путей решения.

Искусство управления денежными потоками состоит в том,  чтобы держать  на счетах минимально необходимую сумму  денежных средств, которые нужны  для текущей оперативной деятельности.

Сумма денежных средств, которая необходима хорошо управляемому предприятию, - это  по сути дела страховой запас , предназначенный для покрытия кратковременной несбалансированности денежных потоков.  Сумма должна быть такой, чтобы ее хватало для производства всех первоочередных платежей. Поскольку денежные средства, находясь в кассе или на счетах в банке, не приносят дохода ,  их нужно иметь в наличии на уровне безопасного минимума. Наличие больших остатков денег на протяжении длительного времени может быть результатом неправильного использования оборотного капитала.

   Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обуславливается уровнем несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег .

Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите. Денежные потоки необходимо планировать, для чего и составляется смета (бюджет) денежных средств. Бюджет денежных средств трансформирует доходы и расходы в поступления и выплаты наличных средств, облегчая тем самым финансовое планирование и формируя данные для подготовки прогнозных финансовых отчетов.

  В рамках подготовки общего бюджета смету (бюджет) денежных средств разрабатывают после того, как все периодические бюджеты и прогнозный отчет о прибылях и убытках уже завершены. В целом смета (бюджет) денежных средств показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств и финансовое положение для каждого месяца, для которого его разрабатывают. Если прогнозируется положительный остаток денежных средств на протяжении довольно длительного времени, то следует предусмотреть пути выгодного их использования. В отдельные периоды может возникнуть недостаток денежной наличности. Тогда нужно спланировать источники привлечения заемных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности: Учебное пособие. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2009. – 512 с.
2. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 248 с.
3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. И перераб. – М.: Финансы и статистика, 2010. - 416 с.: ил.
4. Белолипецкий В.Г. Финансы фирмы: Курс лекций / Под ред. И.П. Мерзлякова. – М.: ИНФРА-М, 2010, - 298 с.
5. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.1.- К.: Ника-Центр, 2011.-592 с.
6. Васильева Л.С., Ряховский Д.И., Петровская М.В. « Бухгальерский управленческий учет» - М. Эксмо, 2010
7. Вахрушина М.В. «Бухгалтерский (управленческий) учет» - М., Финстатинформ, 2011
8. Друри К. Управленческий учет для бизнес-решений: Учебник: Пер. с англ. - М.: ЮНИТИ, 2011
9. Е. Добровольский, Б. Карабанов, П. Боровков, Е. Глухов, Е. Бреслав «Бюджетирование. Шаг за шагом» Издательский дом Питер, 2009
10. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет. - М.: издательство "Экономиста", 2012
11. Каверина О.Д. Управленческий учет: системы, методы, процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2010
12. Кислов Д, Башилов Б «Составление финансовых планов. Методы и ошибки» - М. Вершина, 2012
13. Мишин Ю.А. Управленческий учет: управление затратами и результатами производственной деятельности: Монография. - М.: Дело и сервис, 2010
14. Николаева О.Е., Алексеева О.В. Стратегический управленческий учет. - М., 2011
15. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 4-е изд., перераб. и доп. - Минск: ООО «Новое знание», 2010. - 688 с.
16. Самочкин В.Н., Пронин Ю.Б. и др. Гибкое развитие предприятия: Эффективность и бюджетирование. – М.: Дело, 2009.- 352 с.
17. Щиборщ К.В. Бюджетирование деятельности промышленных предприятий России. - М.: Дело и сервис, 2012
18. Энтони Г. Финансы и финансовое планирование для руководителей среднего звена./ Пер. с англ. – М.: Издательство «Финпресс», 2010. – 96 с.