Финансовая жизнеспособность местных органов управления

В местные бюджеты  поступают следующие виды налогов:

• налог на добавленную стоимость на территории г. Астана – 50 %;
• акцизы на все виды спирта и  алкогольную продукцию;
• акциз на табачные изделия, прочие изделия содержащие табак;
• акциз на икру осетровой и лососевой рыбы;
• акциз на бензин (за исключением авиационного);
• акциз на дизельное топливо;
• акциз на огнестрельное и газовое оружие (кроме приобретаемого для нужд органов государственной власти)
• акциз на организацию и проведение лотерей;
• индивидуальный подоходный налог;
• социальный налог,
• налог на имущество юридических и физических лиц; 
• земельный налог;
• налог на транспортные средства;
• доля Республики Казахстан по разделу продукции по заключенным контрактам в части, поступающей в местный бюджет;
• и прочие сборы и платежи.

До 2002 г. корпоративный подоходный налог и акцизы на спиртную продукцию  делились между уровнями бюджетной  системы в соотношении 50 на 50, сейчас корпоративный подоходный налог полностью поступает в республиканский бюджет, акцизы на спиртную продукцию – в местный бюджет.

В Кыргызстане налоги и сборы, поступающие в республиканский бюджет:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизный налог на импортную продукцию;
• налог за пользование автомобильными дорогами, взимаемый с юридических лиц;
• импортные и экспортные таможенные пошлины;
• другие виды пошлин и отчислений;

Налоги и сборы, поступающие  в местный бюджет:

• земельный налог;
• арендная плата за землю;
• местные налоги и сборы в соответствии с разделом VIII «Местные налоги и сборы» Налогового кодекса Кыргызской Республики;
• другие сборы, платежи.

Часть земельного налога, налога за оказание платных услуг населению и  с розничных продаж может централизоваться в местных бюджетах вышестоящего уровня. Кроме того, местные кенеши вышестоящего территориального уровня вправе устанавливать нормативы отчислений для нижестоящих кенешей по другим налогам и доходам, полностью зачисляемым в их бюджеты.

Законодательно закреплено, что единые для всех областей и г. Бишкек размеры отчислений от общегосударственных налогов утверждаются в ежегодном законе о республиканском бюджете, а для регионов нижестоящего территориального уровня – кенешами вышестоящего территориального уровня и не подлежат изменению в течение трех лет.

В местные  бюджеты всех уровней производятся отчисления по единым для всех видов  общегосударственных налогов и  других доходов нормативам, а также  от сумм, поступивших от штрафов, пени и других санкций, налагаемых налоговыми органами по данным видам налогов и других доходов.

В Узбекистане часть общегосударственных налогов (налог на прибыль юридических лиц, налог на доходы физических лиц, налог на добавленную стоимость и акцизы на некоторые виды продукции)  отчисляются в местные бюджеты по нормативам, которые ежегодно определяются Министерством финансов и утверждаются вместе с другими параметрами бюджета Олий Мажлисом.

При разработке нормативов учитываются  доходы и расходы областных бюджетов. Учитывая, что 8 областей из 12 являются дотационными, т.е. их доходы не покрывают расходы, нормативы отчислений от общегосударственных налогов в них установлены на уровне 100%. По другим областям нормативы установлены на более низком уровне.

В бюджеты  районов и городов общегосударственные налоги распределяются в зависимости от объема их расходов, что определяется ежегодно в процессе согласования между областными финансовыми органами и районными.

Законодательством предусмотрено, что в местные  бюджеты полностью зачисляются следующие налоги:

• налог за пользование водными ресурсами;
• экологический налог и платежи за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду;
• единый налог для малых предприятий;
• налог на доходы физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;
• фиксированный налог на доходы юридических и физических лиц от осуществления отдельных видов деятельности;
• акцизный налог на отдельные производимые в республике товары.

Основными местными налогами являются земельный налог и налог на имущество с юридических и физических лиц,  которые обеспечивают существенные поступления в местные бюджеты. Они вводятся законодательными актами Республики Узбекистан и взимаются на всей территории республики. Размеры ставок этих налогов устанавливаются Кабинетом Министров. Остальные местные налоги вводятся органами государственной власти Республики Каракалпакстан, областей и г. Ташкента. Предельные размеры ставок этих местных налогов и сборов устанавливаются Кабинетом Министров. Местные органы государственной власти могут сами устанавливать ставку этих налогов и сборов на соответствующих территориях, но не выше предела, установленного Кабинетом Министров. Введение новых местных налогов и сборов требует обязательного согласования с Кабинетом Министров.

В республиканский  бюджет Таджикистана в 2000 г. были зачислены следующие налоги:

• налог с продаж  –  100 процентов;
• таможенные пошлины - 100 процентов;
• земельный налог –  15 процентов;
• налог на добавленную стоимость, собираемый таможенными органами – 100 процентов;
• акцизы, собираемые таможенными органами – 100 процентов;
• налог с пользователей автомобильных дорог – 100 процентов.

Налоговый Кодекс Республики Таджикистан  определяет местные налоги, изымаемые  местными Хукуматами с физических и юридических лиц на своей территории. К ним относятся: налог с розничных продаж, на недвижимое имущество физических лиц, на содержание общественного пассажирского транспорта. Все платежи по перечисленным налогам поступают в соответствующие местные бюджеты.

Объем налоговой базы по местным  налогам столь незначителен, что  в доходную часть местных бюджетов зачисляются также общегосударственные  налоги частично или полностью.

3. Местный бюджет

3.1 Структура местных  бюджетов

 

Под местными бюджетами в Казахстане понимаются областные и районные бюджеты, которые служат для осуществления функций, возложенных на местные исполнительные органы Конституцией, законами и актами Президента и Правительства Республики Казахстан.

Рассмотрим  структуру доходов местных бюджетов (таблица 8).

В структуре поступлений местных  бюджетов преобладают налоговые  поступления, которые увеличились  с 64,6 процентов в 1998 г. до 83,5 процентов  в 2001 г.

В структуре налоговых поступлений  значительна доля социального налога, который введен с 1999 г., в 2001 г. его доля составила почти треть налоговых поступлений. Следующей важной долей налоговых поступлений местных бюджетов является подоходный налог с физических лиц, уровень которой за последние годы стабилен и даже демонстрирует рост в 2001 г.

Доля подоходного налога с юридических  лиц выросла с 13,5 процентов в 1998 г. до 26,3 процентов в 2000 г.  В 2001 г. за счет создания Национального фонда  Республики Казахстан доля его снизилась  до 20,3 процентов в 2001 г., начиная с 2002 г. этот налог поступает полностью  в республиканский бюджет.

Таблица 8

Структура местных бюджетов в Казахстане

в % к итогу

	1998	1999	2000	2001
Поступления	100,0	100,0	100,0	100,0
Доходы - всего	73,3	85,2	86,1	87,6
Налоговые поступления    из них:	64,6	80,2	82,9	83,5
подоходный налог с юридических лиц	13,5	12,6	26,3	20,3
подоходный  налог с физических лиц	16,4	16,0	16,0	17,8
социальный  налог	0,0	31,4	25,3	32,2
налоги  на собственность	14,7	10,9	8,3	8,6
НДС	7,6	3,8	3,8	2,4
акцизы	7,8	1,8	1,3	1,1
поступления за использование природных ресурсов	0,9	0,2	0,3	0,2
Сборы за ведение предпринимательской  деятельности	2,9	1,8	1,3	1,0
Налоги  на международную торговлю и внешние  операции	0,2	0,1	0,1	0,0
Неналоговые поступления	8,7	5,0	3,2	3,4
Доходы  от предпринимательской деятельности и собственности	3,3	1,8	1,0	1,0
Административные  сборы и платежи, доходы	2,1	1,7	1,5	1,3
Поступления по штрафам и санкциям	1,5	1,0	0,6	0,5
Доходы  от операций с капиталом	0,1	0,0	0,0	0,7
Полученные  официальные трансферты	26,4	14,7	13,8	12,4
Расходы	100,0	100,0	100,0	100,0
Операционные  расходы	Н/Д	90,0	87,5	99,4
Капитальные расходы	Н/Д	10,0	12,5	10,6

Источник: Министерство финансов

Налог на добавленную стоимость  отражает поступления только г. Астане, так как по закону НДС полностью  поступает в республиканский бюджет. Только  в г. Астане он делится между республиканским и бюджетом г. Астаны в соотношении 50 на 50.

В структуре расходов местных бюджетов преобладают текущие расходы, в  основном на образование, здравоохранение  и социальное обеспечение. В среднем по Казахстану местные бюджеты направляли на финансирование образования, здравоохранения, социального обеспечения и культуры в 1999 г. - почти 70 %, в 2000 г. - почти 60 % всех расходов.

В Кыргызстане местными бюджетами являются бюджеты областей, г. Бишкек, районов, городов, районов в городах, аилов и поселков, государственную власть, в которых осуществляют местные кенеши соответствующих территориальных уровней и айыл окмоту.

Бюджет  области состоит из областного бюджета, бюджетов районов и городов областного значения. Бюджет города состоит из городского бюджета, а имеющего районы и поселки - из бюджетов городских районов и поселков.

Бюджет района состоит из районного  бюджета, бюджетов городов районного  значения, аильных и поселковых бюджетов.

Таблица 9

Структура местных бюджетов в Кыргызстане

       в  процентах

	1998 г.	1999 г.	2000 г.
Доходы	100	100	100
Налоговые поступления и сборы	37,0	38,4	40,1
Неналоговые поступления	8,3	9,9	10,2
Гранты	52,2	49,1	34,9
Расходы	100	100	100
Операционные расходы	96,5	97,0	94,9
Капитальные расходы	3,5	3,0	5,1

 

В структуре  доходов местных бюджетов удельный вес грантов последовательно сокращался, в то время как поступления от налогов и неналоговых платежей увеличивались. Это объясняется политикой Правительства, направленной на постепенное сокращение  выделяемых грантов местным бюджетам. Местные органы власти требуют, чтобы гранты выделялись только тем субъектам, которые в этом нуждаются.

В структуре  расходов местных бюджетов преобладают  текущие расходы.

В Узбекистане местными являются бюджеты районов и городов республиканского (Каракалпакстан) подчинения, областей, районов и городов областного подчинения, районов, входящих в состав города, и городов районного подчинения.

Таблица 10

Структура местных (областных) бюджетов в Узбекистане

в  процентах

	1998 г.	1999 г.	2000 г.
Доходы	100	100	100
-Поступления от общегосударственных налогов	86,2	86,2	75,0
- Местные налоги и сборы	5,1	4,6	7,5
- Субвенции, дотации	8,7	9,2	17,5
Расходы	100	100	100
-Операционные расходы	79,2	80,4	71,5
-Капитальные расходы	20,8	19,6	28,5

 

Составной частью бюджетной системы Таджикистана являются местные бюджеты. Маджлисы народных депутатов Горно-Бадахшанской автономной области, области, города, района утверждают соответствующие местные бюджеты и отчеты об их исполнении.

Доходы местных бюджетов формируются  за счет закрепленных законодательством  источников и отчислений от государственных  налогов и доходов. Отчисления в  местные бюджеты производятся в  соответствии с законами о бюджетной системе, о налогообложении и другими законами.

Только  одна область является донором в  республиканском бюджете, а остальные 4 региона получают субвенции, удельный вес которых изменяется от 9 до 81 процентов относительно всех доходов  области/ региона.

Субвенции и трансферты, получаемые областными бюджетами, распределяются далее по бюджетам районов и Джамоатов. Центральные органы управления передали часть полномочий местным органам  управления по сбору налогов и  неналоговых взносов с целью  повышения их заинтересованности в максимальном сборе налогов с учетом местных условий.

Таблица 11.

Структура местных  бюджетов в Таджикистане