Бюджетування діяльності суб'єктів господарювання

Зміст дії  процесу:

Планування витратної  частини бюджету.

Відповідальна – фінансово-економічна служба.

Методика розрахунку:

Процес складання витратної  частини бюджету керівники центрів  відповідальності починають з початку  жовтня поточного року на плановий рік.

Витрати по статті ”Заробітна плата”.

Вхідні дані:

• план виробництва;
• штатний розклад;
• законодавчі акти.

Зміст дії  процесу:

Планування витрат по статті ”Заробітна плата”.

Відповідальний –  відділ управління виробництвом.

Методика розрахунку:

”Заробітна плата” розраховується відділом управління виробництвом (ВУВ) спільно з керівниками центрів відповідальності (ЦВ). Дана стаття включає основну, додаткову заробітну плату співробітників ЦВ і грошові компенсаційні виплати не передбачені кошторисом соціальних витрат.

Заробітну плату основних виробничих працівників в кошторис не включають, а подають у вигляді окремої таблиці в поясненні. Всі центри відповідальності в поясненні указують кількість працюючих в підрозділі (чол.) (для виробничих підрозділів окремо – кількість основних виробничих працівників і основного персоналу). Начальник ВУВ на основі даних, представлених керівниками ЦВ здійснює розрахунок нарахувань, після чого доводить суму нарахувань до керівника ЦВ.

Витрати по оплаті договорів  підряду по статті ”Заробітна плата” не включаються. Ці витрати планують залежно від цільового призначення робіт і не можуть відноситися на такі статті, як експлуатаційні і ремонтні, консультативні і послуги дозвільного характеру, витрати на рекламу і дослідження ринку.

Вихідні дані:

• планові дані по статті ”Заробітна плата”
• пояснювальна записка по кошторису витрат ”Заробітна плата”;
• кошторис статей витрат по процесу управління ”Заробітна плата”.

Витрати по статті ”Витрати на відрядження”

Вхідні дані:

• план відряджень;
• нормативні дані.

Зміст дії  процесу:

Планування витрат по статті ”Витрати на відрядження”.

Відповідальний –  керівник центру витрат.

Методика розрахунку:

Дані по Центру витрат ”Адміністрація” готуються керівником, відділом управління виробництвом і  надаються керівнику фінансово-економічної  служби.

Стаття ”Витрати на відрядження” планується керівником центру відповідальності на проїзд, виплату добових та інші витрати.

Дані по центру відповідальності ”Адміністрація” готуються бухгалтерією на основі витрат за минулий рік  і надаються керівнику фінансово-економічної  служби.

Вихідні дані:

• плановий розмір витрат по статті ”Витрати на відрядження”.

Витрати по статті ”Амортизація”

Вхідні дані:

• відомість по нарахуванню амортизації;
• перелік основних засобів;
• норми амортизації.

Зміст дії  процесу:

Планування витрат по статті ”Амортизація” ”А”.

Відповідальні – бухгалтерія, керівник центру відповідальності.

Методика розрахунку:

Дані по статті ”Амортизація”  надаються бухгалтерією кожного  центру відповідальності в розмірі  тих витрат, на які поділяється  стаття ”Амортизація основних засобів”. Відповідно з формами кошторисів статей витрат. ”Амортизація бібліотечних фондів” відноситься на ПТО і включається у витрати по статті ”Амортизація інструментів і приборів”.

У випадку, якщо по інвестиційному плану розвитку підприємства, передбачена покупка і введення в експлуатацію основних засобів, керівнику підрозділу (на балансі якого будуть находитись нові основні засоби) разом з бухгалтером, що обліковує основні засоби, розраховують планові амортизаційні відрахування і додають їх до витрат на амортизацію, у відповідності з групою основних засобів, починаючи з вводу в експлуатацію.

Дані по центру відповідальності ”Адміністрація” готуються бухгалтерією на основі витрат за минулий рік  і надаються керівнику фінансово-економічної  служби.

Вихідні дані:

• плановий розмір витрат по статті ”Амортизація”.

Вхідні дані:

• норми витрат;
• графік ремонту основних засобів (приміщень, офісів) із кошторисом;
• витрати.

Зміст дії  процесу:

Планування витрат по статті ”Утримання обладнання”.

Відповідальний –  керівник центру відповідальності.

Методика розрахунку:

Стаття – ”Знос  необоротних активів” планується керівником центру відповідальності на основі плану  по ремонту приміщень офісів, заміни меблів, придбання мобільних телефонів  і списання інструментів зі строком використання більше 1-го року. Включає в себе витрати на матеріали, які не відносяться до основних засобів, але використовуються більше одного року, відображаються в бюджеті в тому місяці, в якому планується списання під звіт даних матеріалів. Причину виникнення витрат керівники розкривають у пояснювальній записці.

Вихідні дані:

• планові дані по статті ”Утримання обладнання”;
• пояснювальна записка по статті (відхилення, їх причини).

Зміст дії  процесу:

Планування витрат по групі статей ”Експлуатацію і ремонт основних засобів”.

Відповідальні – керівники, начальники підрозділів.

Методика розрахунку:

Витрати по статтях ”Експлуатація  і ремонт основних засобів” планується керівниками процесів, які відповідають за утримання і ремонт основних засобів  підприємства. Керівники процесів формують кошториси статей витрат по управлінню відповідними процесами і подають ці дані керівникам центрів відповідальності. Керівникам процесів, необхідно представити керівникам центрів відповідальності суми запланованих витрат для того, щоб керівники центрів відповідальності могли скласти на основі цих даних пояснювальну записку до кошторисів витрат. У тому випадку, якщо керівник центру відповідальності самостійно планує проведення яких-небудь робіт, йому необхідно подати ”Заявку на ремонт” керівнику відповідного процесу для затвердження і розрахунку вартості проведення цих робіт. На основі даних, наданих керівниками процесів і розрахованих заявок на ремонт, формуються статті витрат на утримання основних засобів.

Дана стаття поділяється на витрати матеріалів і на витрати, пов’язані з ремонтними роботами.

До витрат матеріалів відносять придбані та оприбутковані на склади підприємства матеріали і витрачені як на обслуговування, так і на ремонт відповідних основних засобів (які проводяться власними силами підприємства). Це запаси сировини і матеріалів, витрати готової продукції, запасні частини.

До витрат на ремонтні роботи відносять витрати на послуги сторонніх організацій, включаючи всі матеріали, що надані цими сторонніми організаціями. В цю статтю включаються витрати на технічне обслуговування основних засобів і проведення ремонтних робіт сторонніми організаціями. До витрат на ремонтні роботи також відносяться витрати за договорами підряду.

Витрати по статті ”Експлуатація  і ремонт вантажного і легкового транспорту”.

Вхідні дані:

• перелік приміщень і споруд;
• заявки на ремонт;
• план ремонтно-будівельних робіт;
• перелік договорів підряду.

Зміст дії  процесу:

Планування витрати  по статті ”Експлуатація і ремонт приміщень і споруд (ЕіРПіС)”.

Відповідають – відповідні структурні підрозділи.

Методика розрахунку:

По статтях ”Експлуатація  і ремонт вантажного і легкового  транспорту” окремо розраховують витрати  на паливно-мастильні матеріали (ПММ), тобто бензин, дизельне паливо, масло, інші ПММ. Ці витрати розраховуються на основі норм витрат (ліміти витрат) по даному матеріалу на конкретний транспортний засіб.

Дані по центру відповідальності ”адміністрація” готуються керівниками  процесів і подаються керівнику  фінансово-економічної служби.

Стаття ”Експлуатація  і ремонт приміщень і споруд” планується керівником відділу інформації головним механіком і головним енергетиком підприємства. Дана стаття включає витрати, пов’язані із утриманням і проведенням ремонтних робіт по приміщенням і спорудам підприємства, і всіх площадках, мережам і комунікаціям, які відносяться до відповідних приміщень і споруд, тобто витрати, пов’язані із системою водопроводів і каналізації, трубопроводів, електро-мережами, тепломережами, сантехнікою, газовими трубопроводами і іншими.

Витрати по статті наводяться окремо в розрізі ремонтів, пов’язаних з покрівлею, фасадами і іншими роботами.

Вихідні дані:

• плановий розмір витрат по статті ”Експлуатація і ремонт приміщень і споруд”;
• пояснювальна записка по статті ”Експлуатація і ремонт приміщень і споруд”;
• кошторис статей витрат по процесу управління технологічним обладнанням;
• кошторис статей витрат по процесу управління приміщеннями і спорудами;
• кошторис статей витрат по процесу управління енергообладнанням.

Вхідні дані:

• перелік обладнання;
• замовлення на ремонт;
• графік планово-попереджувальних робіт;
• перелік договорів підряду.

Зміст дії  процесу:

Планування витрат по статті ”Експлуатація і ремонт обладнання”.

Відповідальні – відповідні структурні підрозділи.

Методика розрахунку:

Стаття ”Експлуатація  і ремонт обладнання” планується головним механіком і головним енергетиком підприємства. Дана стаття включає витрати, пов’язані з утриманням і проведенням ремонтних робіт по обладнанню. Дообладнання також відносяться витяжна система вентиляції, система протипожежної автоматики і охоронно сигналізації.

Вихідні дані:

• плановий розмір витрат по статті ”Експлуатація і ремонт обладнання”;
• пояснювальна записка до статті ”Експлуатація і ремонт обладнання”.
• кошторис статей витрат по процесу управління технологічним обладнанням;
• кошторис статей витрат по процесу управління енергообладнанням.

Вхідні дані:

• план виробництва;
• перелік автотранспорту;
• графік ТО і ТР;
• замовлення на транспортні послуги;
• норми витрат;
• реєстр вантажоперевозчиків;
• перелік договорів підряду.

Зміст дії процесу:

Планування витрат по статті ”Експлуатація і ремонт автотранспорту”.

Відповідальні – транспортні ділянки.

Методика розрахунку:

Стаття ”Експлуатація  і ремонт автотранспорту” планується керівником транспортного участка. Ця стаття включає витрати, пов’язані із утриманням і ремонтом легкового і вантажного автотранспорту (до яких також відносяться прицепи, мікроавтобуси, ”Хюндай”, автомобіль ГАЗ ”ГАЗЕЛЬ”): технологічного автотранспорту (до якого відносяться різного роду тележки, візки і т.д.), електро- і автопогрузчиків підприємства.

Вихідні дані:

• плановий розмір витрат по статті ”Експлуатація і ремонт автотранспорту”;
• пояснювальна записка по статті ”Експлуатація і ремонт автотранспорту”;
• кошторис статей витрат по процесу управління автотранспортом.

Витрати по статті ”Експлуатація і ремонт інструментів і приборів”

Вхідні дані: