Звіт про проходження практики в ПАТ «Черкасиобленерго»

378/1 Розрахунки з іншими дебіторами (організації);

378/2 Розрахунки з іншими дебіторами (працівники).

Дані по розрахунках з іншими дебіторами накопичуються в журналах-ордерах. (Додаток 36)

 

 

1.6 Облік доходів, резервів, фінансових  результатів та використання  прибутку

 

Для узагальнення інформації про доходи від реалізації робіт та послуг призначено рахунок №70 «Доходи від реалізації», який має такі субрахунки:

703 Дохід від реалізації робіт  та послуг:

703/1 Дохід від реалізації робіт  та послуг населенню;

703/2 Дохід від реалізації робіт  та послуг організаціям.

Аналітичний облік ведеться за групами споживачів. Синтетичний облік по рахунку №70 ведеться у журналі-ордері. (Додаток 37)

На рахунку № 71 «Інший операційний дохід» ведеться узагальнення інформації про інші доходи від операційної діяльності РЕМ. Має такі субрахунки:

712 Дохід від реалізації інших  оборотних активів;

719 Інші доходи від операційної  діяльності:

719/1 Доходи від демонтажу;

719/2 Відшкодування судових витрат.

Рахунок №73 «Інші фінансові доходи» призначено для обліку доходів, які виникають у ході фінансової діяльності підприємства. Має такі субрахунки:

732 Відсотки одержані фінансові.

Для обліку доходів, які виникають в процесі звичайної діяльності, але які не пов’язані з операційною та фінансовою діяльністю підприємства призначено рахунок №74 «Інші доходи», який має відповідні субрахунки:

745 Дохід від безоплатно одержаних активів:

745/2 Передача доходу від безоплатного  отримання ПОЕЕ.

По кредиту рахунків відображається сума загального доходу разом із сумою непрямих податків і зборів , а по дебету – щомісячне відображення суми непрямих податків, зборів.

На рахунку 47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів» ведеться узагальнення інформації про рух коштів, які за рішенням підприємства резервуються для забезпечення майбутніх витрат і платежів і включення їх до витрат поточного періоду. Згідно наказу про облікову політику на підприємстві створюється резерв відпусток. На створення резерву відпусток було встановлено нарахування у розмірі 8% на фонд оплати праці у 2012 році.

  За кредитом рахунку відображається  нарахування забезпечень, за дебетом - їх використання.

  Рахунок 47 "Забезпечення майбутніх  витрат і платежів" має такі  субрахунки:

471 Забезпечення виплат відпусток;

471/1 Забезпечення виплат відпусток;

471/2 Відрахування соц. внесків в резерв  виплат відпусток.

  На субрахунку 471 "Забезпечення  виплат відпусток" ведеться облік  руху та залишків коштів на  оплату чергових відпусток працівникам. На цьому субрахунку також  узагальнюється інформація про  забезпечення обов'язкових відрахувань (зборів) від забезпечення виплат  відпусток на збори на обов'язкове  державне пенсійне страхування, на обов'язкове соціальне страхування, на обов'язкове соціальне страхування  на випадок безробіття тощо.

Дані по облік руху та залишків коштів на оплату чергових відпусток працівникам накопичуються в журналі-ордері (Додаток 38).

На рахунку 48 "Цільове фінансування і цільові надходження" ведеться облік та узагальнення інформації про наявність та рух коштів, отриманих для здійснення заходів цільового призначення.

  Кошти цільового фінансування  і цільових надходжень можуть  надходити як субсидії, асигнування  з бюджету та позабюджетних  фондів, цільові внески фізичних  та юридичних осіб тощо.

  За кредитом рахунку 48 "Цільове  фінансування і цільові надходження" відображаються кошти цільового  призначення, отримані як джерело  фінансування певних заходів, за  дебетом - використані суми за  певними напрямками, визнання їх  доходом, а також повернення невикористаних  сум.

  Аналітичний облік коштів цільового  фінансування і цільових надходжень  та витрат провадиться за їх  призначенням та джерелами надходжень.

Метою діяльності Корсунь-Шевченківського РЕМ як і будь-якого господарюючого суб’єкта  є отримання прибутку. Порядок використання прибутку визначає директор ПАТ «Черкасиобленерго» згідно статуту товариства та Положення про РЕМ. За рахунок прибутку, в першу чергу, по встановлених нормативах здійснюються розрахунки з бюджетом, формуються цільові фонди, покриваються збитки. Із суми отриманого прибутку нараховують податок на прибуток в розмірі 21% у 2011 році, а у 2012 році зменшився до 19%.

 

 

1.7 Облік реалізації продукції, виробничих  витрат та калькулювання собівартості  продукції 

 

Головною метою і предметом діяльності РЕМ є  транспортування, трансформація , передача і продаж електроенергії, надання інших послуг та виконання робіт по забезпеченню потреб споживачів у електричній енергії.

Заключається договір між споживачем та районом електричних мереж на постачання електроенергії. В такому разі, реалізованою продукцією РЕМ вважаються роботи та послуги, за які споживачу пред’явлені розрахункові документи (Додаток 39). У програмі «ПАКЕД-побут» містяться загальні дані по кожному абоненту, де відображені дані розрахунків по нарахуванню та по реалізації спожитої електричної енергії за весь період його розрахунків (Додаток 40).

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 «Витрати» № 318 від 31 грудня 1999 р. визначає методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про витрати підприємства та її розкриття у фінансовій звітності. До елементу витрат належить сукупність економічно однорідних витрат. На РЕМ складається Розрахунковий та фактичний кошторис витрат на передачу та постачання електричної енергії (Додаток 41), разом з ним ми можемо отримати Розшифровку інших операційних витрат у кошторисі на передачу та постачання електричної енергії (Додаток 42) та роз шифровку інших потреб у плановому кошторисі на передачу та постачання електричної енергії (Додаток 43). Щорічно підводиться підсумок по витратах на передачу та постачання електричної енергії, де описуються причини відхилення фактичних витрат Корсунь-Шевченківського РЕМ від планових витрат, затверджених ПАТ «Черкасиобленерго» і відображаються дані витрати у Пояснюючій записці до розрахункового та фактичного кошторису витрат на передачу та постачання електричної енергії (Додаток 44).

Для відображення собівартості реалізованих робіт та послуг користуються активним рахунком №90 «Собівартість реалізації», використовуючи субрахунки:

903 Собівартість реалізованих робіт  та послуг:

903/1 Собівартість реалізованих робіт  та послуг населенню;

903/2 Собівартість реалізованих робіт  та послуг організаціям.

Також користуються такими рахунками по витратах і відповідними субрахунками:

91 Загальновиробничі витрати;

94 Інші витрати операційної діяльності:

943 Собівартість реалізованих виробничих  запасів;

949 Інші витрати операційної діяльності.

Для узагальнення інформації про витрати на надання послуг та виконання робіт призначено рахунок №23 «Виробництво». Облік витрат на надання послуг та виконання робіт здійснюється з використанням відповідних субрахунків:

231 Передача електроенергії 1 клас;

232 Передача електроенергії 2 клас;

233 Постачання електроенергії;

235 Витрати по СМІТ;

236 Витрати по поточному ремонту;

237 Витрати по капітальному ремонту.

Облік постачання електроенергії здійснюється на активному рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками».  Облік розрахунків ведеться за кожним  споживачем окремо. В кінці місяця вся інформація про постачання електроенергії групується у Корисний відпуск електричної енергії (Додаток 45), де вказані тарифи та обсяг спожитої продукції кожної категорії споживачів. Оскільки для різних категорій встановлюються різні тарифи, залежно від обсягу спожитої електроенергії за місяць, від наданих пільг, також окремий тариф для промислових споживачів, непромислових споживачів та виробничих с/г споживачів,  населення та господарчі потреб. Ціна на електроенергію формує Національна комісія регулювання енергетики. Тарифи щомісячно публікуються в журналі «Урядовий кур’єр».

Облік постачання електроенергії здійснюється на активному рахунку 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками» у розрізі таких субрахунків:

361/1 Електроенергія на господарчі  потреби;

361/6 Розрахунки за реактивну електроенергію.

Калькуляція – це обчислення собівартості одиниці виконаних робіт та послуг. Калькуляцію складають на виконання робіт враховуючи перелік робіт, які виконуються, виконавців, хронометраж робочого часу, основну заробітну плату за 1 день. На РЕМ така калькуляція оформляється у документі –  калькуляція на виконання проектних та вишукувальних робіт (Додаток 46). Калькуляцію складають за встановленим переліком витрат. Згідно наказу №196 від 30 квітня 2010 р. (Додаток 47) змінилися тарифи на автопослуги ПАТ «Черкасиобленерго» при виконанні додаткових робіт (послуг), які пов’язані з діяльністю з передачі і постачання електроенергії (Додаток 48). У дорожньому листі службового автомобіля (Додаток 15) вказано кількість кілометрів, які здолав автомобіль для того, щоб виконати роботи чи надати послугу споживачеві. Після того як бухгалтер отримав дорожній лист, можна підрахувати собівартість надання послуг чи виконання робіт згідно відомими тарифами на автопослуги. Витрати на автопослуги формуються виходячи з тарифів на автопослуги  розроблені ПАТ «Черкасиобленерго». Для різних транспортних засобів існує свій розрахунок тарифів на автопослуги у розрізі витрат: Розрахунок тарифів на автопослуги ПАТ «Черкасиобленерго» для автомашин (Додаток 49), Розрахунок тарифів на автопослуги ПАТ «Черкасиобленерго» для автокранів, автопідйомників (Додаток 50), Розрахунок тарифів на автопослуги ПАТ «Черкасиобленерго» для автобусів (Додаток 51), Розрахунок тарифів на автопослуги ПАТ «Черкасиобленерго» для тракторів (Додаток 52).

 

 

1.8 Звітність підприємства

 

Для визначення результатів діяльності Району електричних мереж за звітний період дані поточного обліку  узагальнюють в певній системі показників. Це досягається шляхом складання фінансової звітності, яка є завершальним етапом бухгалтерського обліку. Принципи підготовки фінансової звітності викладено у Законі України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» (ст.4) та Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності». Фінансова звітність – це сукупність форм звітності, складених на основі даних обліку, що містить інформацію про фінансове становище, результати діяльності та рух грошових коштів підприємства за звітний період з метою одержання користувачем узагальненої інформації. Форми фінансової звітності і порядок їх заповнення затверджуються Мінфіном України за погодженням з Держкомстатом України. Звітним періодом для складання фінансової звітності є  календарний рік. Проміжна звітність (місячна, квартальна), яка охоплює певний період, складається наростаючим підсумком з початку року. До початку складання звітності проводиться значна підготовча робота:

1. Звірка підсумків аналітичного і синтетичного обліку.
2. Інвентаризація майна і фінансових зобов’язань підприємства.
3. Виправлення в бухгалтерському обліку помилок, виявлених у процесі підготовки до звіту.
4. Розрахунок і нарахування податків до бюджету.
5. Закриття рахунків з обліку доходів і витрат.
6. Забезпечення зі ставності звітних даних з показниками за відповідний період минулого року.

У фінансовій звітності повинна бути вказана валюта, в якій відображені елементи звітності, та одиниця її виміру. Фінансова звітність повинна бути достовірною.

Однак, РЕМ має незакінчений баланс, тому складається тільки Баланс та Розкриття інформації про фактичне надходження та використання коштів, всі інші форми звітності складаються головним бухгалтером ПАТ «Черкасиобленерго» на основі поданих звітностей кожним відокремленим підрозділом.

Зміст і форма Балансу та загальні вимоги до розкриття його статей наведено у Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 2 «Баланс». У Балансі відображаються активи, зобов’язання та власний капітал підприємства, наявність економічних ресурсів, які контролюються підприємством на дату Балансу. Баланс складається з двох розділів – Активу і Пасиву. Використовується інформація форми №1 «Баланс» (Додаток 53) для визначення оцінки структури ресурсів підприємства, їх ліквідності та платоспроможності підприємства.

Розкриття інформації про фактичне надходження та використання коштів містить інформацію про грошові потоки підприємства за звітний період, генерування та використання грошових коштів протягом звітного періоду (Додаток 54) .

Обороти по рахунках за рік узагальнюються в обіговому балансі певного періоду (Додаток 55).

 

РОЗДІЛ 2 ЕКОНОМІЧНИЙ АНАЛІЗ

 

 

2.1 Організація аналітичної роботи  на підприємстві 

 

Економічний аналіз проводять на кожному підприємстві для прийняття оптимальних управлінських рішень, щоб досягти поставленої цілі, з якомога найменшими витратами, застосувавши новітні технології для здійснення фінансово-господарської діяльності.

Керівництво аналітичною роботою у Корсунь-Шевченківському районі електричних мереж здійснюється виробничо-технічною групою, до складу якої входить провідний економіст та провідний інженер.

Основними завданнями проведення аналітичної роботи на РЕМ є:

• контроль за дотриманням заданих показників якості електроенергії, забезпечення виконання реалізації електроенергії споживачам. Дотримання установлених завдань: по граничному споживанню електричної енергії, по втратах електроенергії на транспортування;
• контроль за здійсненням цільового використання фінансових фінансових коштів та товарно-матеріальних цінностей;
• контроль за виконанням заходів щодо зменшення технологічних витрат електроенергії на її транспортування в електромережах РЕМ;
• організація роботи працівників РЕМ;
• перевірка оперативної і технічної документації в обсягах згідно затверджених переліків;
• виконання кошторису витрат на виробництво, собівартість готової продукції, виконання плану прибутку і його використання, фінансовий стан, платоспроможність підприємства, взаємовідносини з бюджетом, банками, складання плану аналітичної роботи, контроль за його виконанням, методичне забезпечення аналізу, організація й узагальнення результатів аналізу, розроблення заходів за результатами аналізу покладено на бухгалтерію та економіста.

 

 

2.2 Аналіз  використання основних  засобів 

 

Виробничо-господарська діяльність та фінансовий стан підприємства багато в чому залежать від забезпеченості основними виробничими фондами та їх використання.

Аналізуючи зміни технічного стану основних фондів необхідно зробити аналіз стану основних фондів, а саме визначити коефіцієнт зносу та коефіцієнт придатності і проаналізувати рух основних засобів, визначаючи коефіцієнт оновлення, а також зробити аналіз ефективності використання основних засобів, визначаючи фондовіддачу та фондомісткість.