Звіт про проходження практики в ПАТ «Черкасиобленерго»

 

 

 

Рис. 1.1.2. Організація документопотоку на підприємстві

2. Облік основних засобів і нематеріальних активів

 

Основні засоби - це матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання в процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких становить більше одного року (або операційного циклу, якщо він триваліший за рік).

Облік основних засобів здійснюється на рахунку 10 „Основні засоби”, але ведеться він виключно у ПАТ «Черкасиобленерго». Обсяги устаткування закріпленого за Корсунь-Шевченківським РЕМ незначні, це переважно трансформатори, підстанції, фідери, вимикачі. (Додаток 2)

Оцінка і облік нематеріальних активів проводиться відповідно П(С)БО 8. Одиницею являється окремий об'єкт нематеріальних активів.

Амортизацію основних засобів Корсунь-Шевченківський РЕМ не проводить, оскільки всі основні засоби є майном ПАТ «Черкасиобленерго», тому амортизацію нараховує відділ бухгалтерії ПАТ «Черкасиобленерго».

Амортизація окремого об'єкта нематеріальних активів розраховується виходячи із терміну корисного використання і вимогам п.26 П(С)БО 12. Строк корисного використання об'єкта і факторів, які впливають на нього, відображається в акті діючої інвентаризаційної комісії, який подається в бухгалтерію. У бухгалтерії РЕМ нараховують амортизацію за субрахунком 132 «Знос інших необоротних матеріальних активів» лише на лічильники установлені силами РЕМ. Амортизація необоротних матеріальних активів нараховується 100% при вводі в експлуатацію. Норма амортизації встановлюється виходячи з передбаченого строку експлуатації кожного об'єкта.

Інвентаризація проводиться на підставі Інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей Балансу. Інвентаризацію основних засобів проводять 1 раз на рік. Всі основні засоби числяться за директором РЕМ, основні засоби поділені на групи і за кожну групу несе відповідальність матеріально відповідальна особа. Для проведення інвентаризації створюють комісію на основі наказу директора РЕМ. Після закінчення інвентаризації складаються інвентаризаційні описи та акти інвентаризації.

Оренда основних засобів проводиться ПАТ «Черкасиобленерго», оскільки облік основних засобів також ведеться даним підприємством.

При необхідності переоцінку (дооцінку і уцінку) основних засобів, нематеріальних активів, інших матеріальних необоротних активів до їх реальної вартості проводять раз в рік, станом на 1 грудня або дату реалізації таких активів у випадку їх реалізації. При наявності зміни цін на аналогічні товари з урахуванням зносу об'єктів і додаткових вимог, викладених в П(С)БО. Розрахунок переоцінки активів складає постійно діюча інвентаризаційна комісія, розрахунок затверджує директор.

На підприємстві використовуються такі рахунки з відповідних об’єктів обліку:

11 Інші необоротні матеріальні  активи:

112 Малоцінні необоротні активи;

112/2 МНА в підзвіт придбані до 01.07.2004;

112/4 Лічильники в підзвіт придбані  до 01.07.2004;

112/5 МНА після 1.07.04 на складі;

112/6 МНА після 1.07.04 в експлуатації;

112/7 МНМА – лічильники, склад-додатковий (з 1.07.04) ;

112/8 МНМА – лічильники в експлуатації МВО (з 1.07.04) ;

112/30 МНМА – лічильники б/в;

112/40 МНМА – лічильники власного виробництва, склад-основний;

112/41 МНМА – лічильники власного виробництва, склад-додатковий;

112/42 МНМА – лічильники власного виробництва в експлуатації;

112/71 МНМА – лічильники, склад-основний (з 1.07.04).

Основні документи з обліку основних засобів:

- Інвентаризаційний опис (Додаток 3);

- Акт приймання-передачі основних засобів (Додаток 4);

- Інвентарні картки обліку основних засобів (Додаток 5);

- Журнал-ордер (Додаток 6).

 

 

1.3 Облік виробничих запасів 

 

Виробничі запаси у РЕМ – це активи, які утримуються для споживання під час виконання робіт та надання послуг, а також управління підприємством. Для забезпечення безперебійної роботи на складі РЕМ завжди мають бути виробничі запаси в межах норм, передбачених потребою РЕМ. У складських приміщеннях здійснюються операції зі збереження виробничих запасів, що надходять, а також відпуску їх для виконання робіт. Бухгалтерський облік має забезпечити контроль за залишками, надходженням і витратами виробничих запасів на складі, що є важливою умовою для забезпечення збереження власності РЕМ. Тому по кожній матеріально-відповідальній особі ведеться відомість залишків виробничих запасів (Додаток 7).

Одиницею бухгалтерського обліку запасів є їх найменування або однорідна група. Придбані або вироблені запаси зараховують на Баланс підприємства за первісною вартістю. Первісною вартістю запасів, що придбані за плату, є собівартість запасів, а запасів, що виготовляються власними силами, вихнається собівартість їх виробництва, яка визначається за Положення (стандартом) бухгалтерського обліку 16 "Витрати".

В обліку видатків (списання) запасів застосовується метод середньозваженої собівартості запасів. Списання палива відбувається згідно Норми списання ПМП на транспортні засоби по Корсунь-Шевченківському РЕМ (Додаток 8).

Переоцінка (дооцінка і уцінка) запасів проводиться один раз на рік на дату їх реалізації, при умові зміни цін на дані запаси.

Запаси, які визнаються інвентаризаційною комісією, непридатними для господарських операцій (для виконання робіт), вважаються  неліквідними і підлягають списанню з балансу.

Матеріальні, сировинні та паливні ресурси є одними з найважливіших на РЕМ, тому й документальне оформлення надходження, наявності і витрачання зазначених ресурсів є досить відповідальним процесом, який повинен забезпечити необхідну інформацію як для обліку, так і для контролю та оперативного управління рухом матеріальних цінностей.

У процесі документального оформлення первинного обліку запасів необхідно користуватися відповідними нормативними документами:

• Довіреність (Додаток 9) – на отримання цінностей, видається тільки МВО;
• Лімітно-забірна картка (Додаток 10);
• Накладна-вимога на відпуск (Додаток 11);
• Накладна на внутрішнє переміщення (Додаток 12);
• Інвентаризаційний опис (Додаток 13);
• Журнал реєстрації довіреностей;
• Акт на списання малоцінних та швидкозношуваних предметів та МНМА (Додаток 14).

Водії для підтвердження використання палива автомобілем подають в бухгалтерію дорожній лист службового легкового автомобіля (Додаток 15).

Облік виробничих запасів у Корсунь-Шевченківському РЕМ ведеться на рахунку 20 «Виробничі запаси», який має такі субрахунки:

201 Сировина і матеріали:

201/1 Сировина і матеріали на  складі;

201/2 Сировина і матеріали в  підзвіті;

201/3 обладнання на складі;

201/4 Аварійний запас;

203 Паливо:

203/1 Паливо на складі;

203/2 Паливо в підзвіті водіїв;

207 Запасні частини:

207/1 Запасні частини на складі;

207/2 Запасні частини в підзвіті.

Та рахунку 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети»

220/1 МШП на складі;

220/2 Спецодяг, спецвзуття на складі.

Облік матеріалів на складах забезпечує отримання оперативних і точних даних про залишки цінностей за кожним найменуванням матеріалів у розрізі окремих їх видів і сортів.

 Кількісно-сортовий облік матеріалів  на складах ведеться матеріально  відповідальними особами в книгах  складського обліку на картках (Додаток 16).

Корсунь-Шевченківський РЕМ надає транспортні послуги. Основним документом на вантаж, що повинен оформлятися при здійсненні вантажних автоперевезень є Товарно-транспортна накладна (Додаток 17), яка подається в бухгалтерію.

Синтетичний облік за рахунком 20 ведеться у журналі-ордері (Додаток 18).

 

 

1.4 Облік праці і заробітної плати 

 

Організація оплати праці. Джерелом коштів на оплату працівників є частина доходу, яка отримана внаслідок господарської діяльності. Працівникам Району електричних мереж встановлюються посадові ( місячні) оклади, тарифні ставки згідно штатних  розписів, розроблених згідно з нормативами чисельності персоналу ПАТ «Черкасиобленерго» та схемою посадових окладів (тарифних ставок), доплат і надбавок, передбачених Галузевою угодою на 2011 – 2013 роки.

Посадові (місячні) оклади та тарифні ставки можуть переглядатись протягом року у зв’язку зі змінами розміру мінімальної заробітної плати відповідно до Закону України «Про державний бюджет України» та в межах тарифу на передачу та постачання електроенергії. Заступникам керівників посадові оклади встановлюються на 5-15% нижче посадового окладу відповідного керівника.

Облік заробітної плати ведеться на рахунку 66 «Розрахунки з оплати праці». Рахунок балансовий, пасивний. По кредиту відображають суму нарахованої заробітної плати, а по дебету – сума виплаченої заробітної плати, або сума утриманих із заробітної плати податків і зборів.

Аналітичний облік заробітної плати ведеться окремо за кожним працівником за допомогою розрахунково-платіжної відомості (Додаток 19).

Структура фонду оплати праці. Фонд оплати праці формується згідно Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 №5 і складається з:

• Фонду основної заробітної плати;
• Фонду додаткової заробітної плати;
• Інших заохочувальних та компенсаційних виплат.

Фонд основної заробітної плати включає нарахування винагороди за виконану роботу відповідно до встановлених норм праці. До фонду основної заробітної плати належать:

1. Винагороди за виконану роботу відповідно до встановлених норм праці за тарифними ставками, відрядними розцінками робітників та посадовими окладами керівників, професіоналів, фахівців, технічних службовців, включаючи в повному обсязі внутрішнє сумісництво.
2. Оплата при переведенні працівника на нижче оплачувану роботу у випадках і розмірах, передбачених чинним законодавством.
3. Оплата роботи висококваліфікованих працівників, залучених до підготовки, перепідготовки та підвищення кваліфікації працівників.
4. Оплата праці за час перебування працівника у відрядженні (не включає відшкодувань на відрядження).
5. Оплата праці працівників, які не перебувають у штаті підприємства, за виконання робіт:

• Згідно з цивільно-правовими договорами;

• Згідно з обов’язками особами, які є членами Наглядової ради, Ревізійної комісії акціонерного товариства.

Фонд додаткової  заробітної плати включає доплати, надбавки, компенсаційні виплати, передбачені чинним законодавством, премії, пов’язані з виконанням виробничих завдань і функцій.

До складу фонду додаткової заробітної плати належать:

1. Фонд преміювання працівників ПАТ «Черкасиобленерго» за результатами господарської діяльності.
2. Доплати за роботу у важких і шкідливих та особливо важких і особливо шкідливих умовах праці.

Таблиця 1.4.1

Розміри доплат відповідно до фактичних умов праці встановлюються за результатами атестації робочих місць за такою шкалою:

На роботах	Х факторів	Розмір доплат у відсотках до посадових окладів та тарифних ставок
За важкими і шкідливими умовами	До 2-х	4
	2,1-4,0	8
	4,1-6,0	12
За особливо важкими та особливо шкідливими умовами	6,1-8,0	16
	8,1-10,0	20
	Більше 10,0	24

Майстрам, начальникам служб, іншим спеціалістам при зайнятості 50 і більше відсотків робочого часу на дільницях, де більше половини робітників одержують доплати за умови праці, можуть також встановлюватись доплати в аналогічних розмірах.

Керівникам, професіоналам та фахівцям апарату управління ПАТ «Черкасиобленерго» можуть встановлюватися надбавки за високі досягнення в праці, які визначаються наказами Голови правління. Директори відокремлених структурних підрозділів за рахунок заохочувального фонду оплати праці можуть встановлювати своїм працівникам надбавки за високі досягнення в праці, інші надбавки.

Всі види преміювання працівників РЕМ затверджені у Положенні про ПАТ «Черкасиобленерго»  залежить від доходу кожного відокремленого структурного підрозділу, а це означає, що кожного місяця розмір премії змінюється. Розмір премії може сягати до 20% від окладу.

Працівники РЕМ здійснюють рейди, в ході яких вони складають акти про розкрадання електроенергії. Залежно від кількості складених актів про розкрадання електроенергії споживачами персонал Корсунь-Шевченківського РЕМ отримує премію у розмірі % від сплаченого боргу. (Додаток 20)

Крім доплати за роботу у важких і шкідливих та особливо важких і особливо шкідливих умовах праці, на РЕМ існують також доплати за класність, профмайстерність, сумісництво, вислугу років.

Таблиця 1.4.2

Розміри  доплат за вислугу років встановлюють за такою шкалою:

Відпрацьовано років працівником в галузі електроенергетики на підприємстві	Розмір доплат у відсотках до посадових окладів та тарифних ставок
3-5	5
5-10	10
10-15	15
15-25	20
Більше 25	25