Звіт про проходження практики в ПАТ «Черкасиобленерго»

Доплату за класність отримують тільки водії у розмірі 25% від окладу тільки за відпрацьовані дні.

За профмайстерність отримують доплату у розмірі 10% від окладу електрозварювальники та електромонтери.

За суміщення професій працівник отримує від 5% до 15% від окладу, який затверджений у штатному розкладі.

Щомісяця кожен працівник, який числиться у штатному розкладі отримує компенсаційну виплату за електроенергію у розмірі 50 грн.

Виплати згідно Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату України 13.01.2004 №5. Інші заохочувальні та компенсаційні виплати включають:

1. винагороди та заохочення, що здійснюються один раз на рік або мають одноразовий характер:

• премії, виплачені до спеціальних рішень уряду;

• одноразові заохочення окремих працівників за виконання особливо важливих виробничих завдань.

2. Одноразові заохочення, не пов’язані з конкретними результатами праці:

• до професійного свята – Дня енергетика (за рішенням адміністрації та профспілкового комітету);
• до 8 Березня – жінкам (за рішенням адміністрації та профспілкового комітету);
• матеріальна допомога, надана всім або більшості працівників (на оздоровлення);
• виплати до ювілейних дат.

Матеріальна допомога Корсунь-Шевченківського РЕМ – це допомога на поховання: поховання штатного працівника – 2000 грн., поховання родичів (батьків) працівника – 1000 грн.

Ювілейними датами вважаються:

• для жінок – 50, 55 років;
• для чоловіків – 50, 60 років.

Одноразові виплати до ювілейних дат здійснюється працівникам залежно стажу роботи в електроенергетиці за поданням керівника відповідного підрозділу відділу кадрів.

Зазначені виплати здійснюються до ювілейних дат у дні народження за наказом Голови правління (директора підрозділу) за погодження з профспілковим комітетом в розмірі:

• 0,3 посадового (місячного) окладу, тарифної ставки – при загальному стажі роботи в енергетиці до 5 років;
• 0,5 посадового (місячного) окладу, тарифної ставки – при загальному стажі роботи в енергетиці від 5 до 10 років;
• 0,7 посадового (місячного) окладу, тарифної ставки – при загальному стажі роботи в енергетиці від 10 до 20 років;
• 1,0 посадового (місячного) окладу, тарифної ставки – при загальному стажі роботи в енергетиці понад 20 років.

Порядок нарахування заробітної плати. Щомісячне нарахування заробітної плати працівникам проводиться згідно наказу Голови правління. Аванс нараховується кожного 20 числа у розмірі 60% від окладу, а нарахування заробітної плати відбувається кожного 5 числа. Заробітна плата та аванс нараховується на картковий рахунок кожного працівника.

Підставою для складання Зведення по особистим рахункам (Додаток 21) і листків розрахунку зарплати є первинні документи:

• табель обліку використання робочого часу - для розрахунку погодинної зарплати та інших оплат, в основу яких покладений час;
• розрахунки бухгалтерії по всіх видах додаткової зарплати і допомог по тимчасовій непрацездатності;
• рішення судових органів на утримання по виконавчим листах.

Порядок нарахування заробітної плати відбувається згідно балансу робочого часу (Додаток 22), в якому вказана кількість робочих днів у кожному місяці протягом року та годин при п’ятиденному робочому тижні та  згідно окладу кожного працівника, який міститься у штатному розкладі.

Наприклад, візьмемо працівника з окладом 3085,00 грн. електромонтера Насіду А.П. і виконаємо нарахування заробітної плати. Розрахунки по нарахуванню та утриманню можна побачити у Особовому рахунку (Додаток 23).

Згідно табелю обліку використаного робочого часу (Додаток 24), де ми бачимо кількість відпрацьованих днів – 13 днів і кількість лікарняних – 8 днів (з них 3 дня – за рахунок підприємства, а решта 5 днів – за рахунок соцстраху) визначаємо суму окладу: 3085,00 грн.*13 дн./21 дн.=1909,76 грн.

За важкі та шкідливі умови праці електромонтеру Насіді А.П. нараховується доплата у розмірі 8%: 1909,76 грн.*8%=152,78 грн.

За суміщення професій електромонтера та електрозварювальника працівник Насіда А.П. отримує доплату у розмірі 5% від окладу: 1909,76 грн.*5%=95,49 грн.

Дата прийняття працівника – 05.09.1979 р., отже, працівник пропрацював у сфері енергетики більше 25 років, тому має отримувати доплату за вислугу років у розмірі 25%: 1909,76 грн.*25%=477,44 грн.

За профмайстерність надається 10% від окладу: 1909,76 грн.*10%=190,98 грн.

У січні 2013 року нараховується премія за досягнення підприємства у грудні 2012 року у розмірі 9,868%: 1909,76 грн.*9,868%=188,46 грн.

Визначаємо заробітну плату за дні тимчасової непрацездатності. Основним документом для нарахування допомоги з тимчасової непрацездатності на підприємстві є лікарняний лист (Додаток 25). Перші 5 днів тимчасової непрацездатності відшкодовуються за рахунок підприємства, у даному  випадку з Насідою А.П. 2 дня (19 та 20 січня 2013 р.) випали на вихідні дні, отже, нараховуємо лікарняні за 3 дні. Для того, щоб нарахувати заробітну плату за дні тимчасової непрацездатності потрібно враховувати заробітну плату за півроку і при цьому враховується стаж працівника. У довідці про заробітну плату (Додаток 26) ми бачимо як вираховується суму фактичного заробітку за півроку: 5056,65 + 4753,96 + 5008,11 + 4895,37 + 3296,58 + 4218,90 = 27229,57 грн.; сума робочих днів: 21+ 22+ 23+ 20+ 15+ 23= 124 дн. Після цього вираховуємо середньоденний заробіток: 27229,57 грн. : 124 дн. = 219,59 грн.

Так як стаж даного працівника більше 8 років, то сума лікарняних йому відшкодовується у 100% розмірі, отже: 3 дн.*219,59 грн. = 685,77 грн. Решту 5 днів за рахунок соцстаху: 5 дн.*219,59 грн. = 1097,95 грн. Загальна сума нарахованої допомоги: 685,77 грн. + 1097,95 грн. =1756,72 грн.

Нарахування у святкові дні та нічні години відбувається так: згідно штатного розкладу беремо оклад працівника, наприклад 3085,00 грн., і у балансі робочого часу дивимось кількість робочих годин у даному місяці, наприклад 169,25 год. Святкові дні будуть оплачуватися так: 3085,00 грн. : 169,25 год. =18,23 грн. за 1 відпрацьовану годину, якщо відпрацьовано 5 годин, то маємо 18,23 грн. * 5 год. = 91,15 грн. А нічні години обраховуємо так само, тільки множимо ще на 40%: 91,15 грн. * 40%= 36,46 грн.

Нарахування відпускних відбувається з урахуванням заробітної плати за рік без урахування матеріальної допомоги. Відпустка надається у розмірі 28 днів згідно Закону України «Про відпустки», але ще 4 днів можуть отримати працівники, які працюють за важких та шкідливих умов. Розрахунок відпускних на прикладі Кірбабіної Л.А. (Додаток 27), яка пропрацювала лише 7 місяців, тому розрахунок має такий вигляд: сума заробітної плати за 7 місяців: 1115,56  + 1422,92 + 1658,87 + 1697,67 + 1649,15 + 1530,66 + 1485,30 = 10560,13 грн. Кірбабіна почала працювати з червня 2012 року, то сума днів становить: 28+ 31+ 30+ 30+ 31+ 30+ 31 =  211 днів. Отже, середньоденна оплата становить: 10560,13 грн. : 211 дн. = 50,05 грн. Період відпустки: з 02.01.2013 по 30.01.2013 р. – 28 днів. Отже, заробітна плата під час відпустки становитиме: 50,05 грн. *28 дн. = 1401,40 грн.

Відрахування із заробітної плати. На рахунку 65 «Розрахунки за страхуванням» ведеться облік розрахунків за зборами на: обов’язкове державне пенсійне страхування, обов’язкове соціальне страхування, обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття та за іншими страхуванням. По кредиту рахунку відображають нараховані суми за страхуванням, а по дебету – погашення заборгованості та витрачання коштів на підприємство.

З нарахованої заробітної плати здійснюються утримання лише згідно Закону України, а саме:

1. Сплата єдиного внеску здійснюватиметься до Пенсійного фонду України – 3,6%;

Окремі ставки передбачені для винагород, що виплачуються за цивільно-правовими договорами: в частині утримань — 2,6%.

Розмір єдиного внеску для виплат допомоги з тимчасової непрацездатності в  частині утримань становить 2%.

2) ПДФО – 15%.

Сума аліментів не може бути меншою за 30% прожиткового мінімуму для дитини належного віку. Аліменти на 1 дитину становлять 25% нарахованої заробітної плати . Частка заробітку (доходу) матері, батька, яка буде стягуватися як аліменти на дитину, визначається судом. Підставою для утримання аліментів є виконавчі листи. (Додаток 28). Нарахування аліментів: наприклад оклад 3085,00 грн., сума аліментів визначається так: (3085,00 – 3,6% -15%)*25% = 631,96 грн.

Здійснимо утримання із заробітної плати працівника Насіди А.П., якому була нарахована заробітна плата у розмірі  3723,68 грн.:

Утримано прибутковий податок:

(3723,68+1097,95)-(110,34+35,13)*15%=701,42 грн.

Утримано ЄСВ з основної з/п: (3723,68-658,77)грн.*3,6% = 110,34 грн.

Утримано ЄСВ з лікарняних: (1097,95+658,77) грн. * 2% = 35,13 грн.

Профвнески у розмірі 1%: (3723,68-658,77)грн.*1% = 30,65 грн.

Аванс 60% від окладу: 3085 грн.*60%=1851,00 грн.

Кор. ЄСВ з лікарняних: 1097,95 грн.*2%=21,96 грн.

Кор. ПДФО з лікарняних: (1097,95-21,96) грн.*15%=161,40 грн.

Синтетичний облік за рахунком 66 ведеться в журналі-ордері (Додаток 29).

 

 

1.5 Облік грошових коштів та розрахунків

 

Грошові кошти Корсунь-Шевченківського РЕМ зберігаються в банках, а саме в «Ощадбанку». Розрахунки між підприємствами і організаціями здійснюється без участі готівки, шляхом перерахування рахунків у банках свого підприємства на відповідні рахунки інших підприємств. Це виключає використання в розрахунках готівки і пов’язаних з ними витрат на охороні, транспортування. РЕМ користується системою віддаленого банківського обслуговування «Клієнт-Банк». У РЕМ немає обладнаного згідно вимог приміщення для каси. Будь-які розрахунки відбуваються тільки безготівковим шляхом. На підприємстві безготівкові розрахунки здійснюються згідно Інструкції «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті» за такими формами: платіжні доручення та електронні розрахункові документи. Платіжне доручення являє собою бланк встановленої форми, який РЕМ подає до обслуговуючого банку для перерахування визначеної суми зі свого рахунку, як при розрахунках з постачальниками (Додаток 30), так і платежі бюджету (Додаток 31, Додаток 32).

Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками за одержані товарно-матеріальні цінності, виконані роботи і надані послуги ведеться на рахунку №63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками». На кредиті рахунка №63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» відображається заборгованість за одержані від постачальників і підрядників товарно-матеріальні цінності, прийняті роботи, послуги, на дебеті – її погашення, списання тощо.

Аналітичний облік ведеться окремо за кожним постачальником та підрядником у розрізі кожного документа на сплату. Синтетичний облік ведеться у журналі-ордері (Додаток 33).

Облік внутрішньогосподарських розрахунків з виробничими одиницями і господарствами, виділеними на окремий Баланс, за взаємним відпуском матеріальних цінностей; реалізацією продукції, робіт, послуг; передачею витрат загально управлінської діяльності; виплатою заробітної плати працівникам цих господарств; за іншими видами розрахунків ведеться на субрахунку 683 «Внутрішньогосподарські розрахунки». Дані по внутрішньогосподарських розрахунках накопичуються в журналі-ордері (Додаток 34).

Порядок відкриття банками рахунків клієнтам, використання коштів за ними і порядок їх закриття визначаються Інструкцією «Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах». Для відкриття рахунку необхідно подати такі  документи:

- заяву про відкриття поточного  рахунку;

- копію статуту;

- копію свідоцтва про державну  реєстрацію;

- копію ідентифікаційного коду;

- копію документу, що підтверджують  облік в органі державної податкової  служби;

- довідку про реєстрацію в органах  пенсійного фонду;

- картку зі зразками підпису  осіб, що мають право розпоряджатися  коштами на цьому рахунку та  відтиску печатки підприємства.

Облік коштів на рахунках в банках ведеться на активному балансовому рахунку 31 «Рахунки в банках», який має такі субрахунки:

313 Інші рахунки в банку в національній  валюті:

313/3 Рахунки в «Ощадбанк»;

313/5 Чорнобильський в «Ощадбанк»;

313/6 Рахунок для виплати лікарняних.

На рахунку 31 по дебету відображається наявність і надходження коштів на поточний рахунок, а по кредиту – списання  коштів з поточного рахунку.

Підставою для здійснення записів по рахунку 31 є виписка банку – документ, який надається банком щодня і відображає наявність і рух коштів на поточному рахунку (Додаток 35).

Одержуючи виписку банку бухгалтер здійснює її котирування:

- нумерує її;

- робить арифметичну перевірку;

- підбирає до кожної суми у  виписці банку підтверджуючий  первинний документ.

Оскільки на підприємстві користуються системою «Клієнт-Банк», то розрахункові та грошові чекові книжки, акредитиви, векселя не використовують.

Службове відрядження працівників РЕМ — це поїздка працівника за розпорядженням керівника підприємства на певний строк в інший населений пункт для виконання службового доручення поза місцем його постійної роботи. Аванс на відрядження видається обов'язково, але видається він не з каси, а перераховується на зарплатну картку, оскільки відрядженням для працівника РЕМ може бути аварія у іншому населеному пункті, за допомогу працівники отримують додаткову плату до окладу.

Облік розрахунків із підзвітними особами ведеться на рахунку № 372 «Розрахунки з підзвітними особами». На дебет цього рахунка відноситься сума виданого авансу. За кредитом рахунка 372 обліковуються витрачені суми: на відрядження (91, 92).

Облік розрахунків з різними дебіторами у Корсунь-Шевченківському РЕМ ведеться на рахунку 37 «Розрахунки з різними дебіторами», який має такі субрахунки:

372 Розрахунки з підзвітними  особами;

377 Розрахунки з іншими дебіторами;

378 Розрахунки з іншими дебіторами;