Ведение бухгалтерского учета имущества организации

• Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 г. (форма 1-НДФЛ)

Приказ МНС РФ от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583

• Справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ)

Приказ ФНС России от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@

• Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)

Приказ ФНС России от 10 ноября 2011 г. N ММВ-7-3/760@

• Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 4-НДФЛ)

Приказ ФНС России от 27 декабря 2010 г. N ММВ-7-3/768@

• Реестр сведений о доходах физических лиц за 2011 год (Приложение 3)

Приказ МНС РФ от 31 октября 2011 г. N БГ-3-04/583

• Протокол приема сведений о доходах физических лиц за 2003 год

Приказ МНС РФ от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583

• Книга учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя

Приказ Минфина РФ, МНСРФ от 13 августа 2002 г. N 86н/БГ-3-04/430

Налог на имущество организаций оформляется :

• Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (КНД 1152028)

Приказ ФНС России от 24 ноября 2011 г. N ММВ-7-11/895

• Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (КНД 1152026)

Приказ ФНС России от 24 ноября 2011 г. N ММВ-7-11/895

 

 

 

 

 

 

 

 

1.3.Синтетический счет

Д-т	Сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам» (активно-пассивный)		К-т
С-дон = ДЗ перед бюджетом (переплата)		С-дон = КЗ перед бюджетом
2) Уменьшение суммы НДС к перечислению     Д-т.68 К-т.19     3) Уплата всех налогов Д-т.68 К-т.51,52,55,50		1) Начисление: а) полезные ископаемые Д-т.20,26 К-т.68 б) автодороги Д-т. 20,26 К-т.68 в) земельный Д-т.20,26 К-т.68 г) таможенная пошлина (по экспорту)                    Д-т.44 К-т. 68 д) НДФЛ (уд. из ЗП) Д-т.70 К-т.68 е) НДС по реал. Д-т.90 К-т.68 ж) акцизы Д-т.90 К-т.68 з) имущество Д-т.91 К-т.68 и) рекламу  Д-т.91 К-т.68 к) прибыль Д-т.99 К-т.68
ОбД-т= суммы х/о		ОбК-т= суммы х/о
С-док = 0		С-док = 0

 

 

 

 

ГЛАВА 2. РЕШЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ СИТУАЦИИ

 

2.1.  Краткая характеристика предприятия

 

Машиностроительное предприятие «Мир» имеет два основных цеха: №1 – механический и №2 – сборочный, а также один вспомогательный цех – ремонтно-механический. В основных цехах вырабатывается два вида продукции – «А» и «Б». Вспомогательный цех выполняет текущий ремонт оборудования механического цеха (заказ № 301) и сборочного цеха (заказ № 302).

Среднесписочная численность работников – 163 человек.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Учетной политикой.

Учетная политика – это выбранная совокупность способов ведения бухгалтерского учета – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

Порядок составления учетной политики регулируется Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98), утвержденным приказом Минфина России от 9.12.98 года № 60н.

 

Выписка из приказа об учетной политике организации на 2011 г.

 

Бухгалтерский учёт на предприятии ведётся по журнально-ордерной форме счетоводства с использованием рабочего плана счетов, разработанного на основе типового плана счетов, утверждённого приказом МФ РФ от 31 декабря 2000 года №94н.

1. Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6/01 и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета, утвержденной приказом МФ РФ от 31.10.2000г. № 94н.

Амортизация по основным средствам начисляется линейным методом.

Определение остаточной стоимости выбывающих объектов ОС производится на отдельном субсчете «Выбытие ОС», открываемом к счету 01 «Основные средства».

Затраты на текущий ремонт основных средств списываются ежемесячно на себестоимость продукции.

2. Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с ПБУ 5/01.

Для выявления фактической себестоимости заготовления материалов применяется счет 15 «Заготовление и приобретение материалов».

Текущий учёт материалов ведётся на счёте 10 «Материалы» по учетным ценам. Списание материалов осуществляется со К-т счета 10 «Материалы» в Д-т счетов в соответствии с содержанием фактов хозяйственной деятельности.

Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической стоимостью приобретения поступивших материалов отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов». Отклонения фактической себестоимости материалов от их стоимости по учётным ценам списываются пропорционально стоимости израсходованных материалов по учётным ценам.

3. Учет затрат на производство ведется по субсчетам в зависимости от места их возникновения и с разделением на прямые и косвенные.

3.1. Прямые – это такие затраты, которые непосредственно относятся на себестоимость конкретного вида продукции или работ.

3.1.1. Учет прямых затрат, осуществляемых в цехе №1 и связанных с производством определенного вида продукции А или Б, учитываются на счёте 20 «Основное производство» субсчете 1 «Цех №1» по субсчетам в зависимости от вида вырабатываемой продукции:

• изделие А – счет 20 цех 1 изделие А (20/1А);
• изделие Б – счет 20 цех 1 изделие Б (20/1Б).

3.1.2. Учет прямых затрат, осуществляемых в цехе №2 и связанных с производством определенного вида продукции А или Б, учитываются на счёте 20 «Основное производство» субсчете 2 «Цех №2» по субсчетам в зависимости от вида вырабатываемой продукции:

• изделие А – счет 20 цех 2 изделие А (20/2А);
• изделие Б – счет 20 цех 2 изделие Б (20/2Б).

3.1.3. Учет прямых затрат, осуществляемых в РМЦ и связанных с выполнением заказов по текущему ремонту оборудования, учитываются на счете 23 «Вспомогательное производство» по субсчетам:

• заказ № 301для механического цеха – счет 23 субсчет 301 (23/301);
• заказ № 302 для сборочного цеха – счет 23 субсчет 302 (23/302).

3.2. Косвенные – это такие затраты, которые нельзя непосредственно отнести на себестоимость конкретного вида продукции, т.к. они одновременно относятся к нескольким видам продукции.

Учет косвенных затрат, связанных с эксплуатацией и обслуживанием машин и механизмов, ведется на счете 25 «Общепроизводственные расходы» с применением субсчетов в зависимости от места их возникновения:

• ОПР в цехе №1 – 25/1;
• ОПР в цехе №2 – 25/2;
• ОПР в РМЦ – 25/3.

По окончании отчетного периода (ежемесячно) ОПР, учтенные на счете 25, полностью списываются по субъектам производства на счета 20 и 23 путем их распределения между объектами калькулирования прямо пропорционально сумме начисленной заработной платы производственных рабочих, занятых непосредственно изготовлением продукции или выполнением заказов.

3.3. Учет косвенных затрат, связанных с управлением и организацией производства в целом по предприятию, ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Общехозяйственные расходы списываются общей суммой на реализованную в отчётном периоде (месяце) продукцию.

4. Списание расходов вспомогательного производства производится по окончании отчетного периода (месяца) в полном объеме на общепроизводственные расходы того цеха основного производства, для которого был осуществлен заказ.
5. Фактическая себестоимость производимой продукции определяется на счете 20 «Основное производство» расчетным путем.
6. Выпуск готовой продукции из производства осуществляется по фактической себестоимости с применением счета 40 «Выпуск продукции».
7. Учет готовой продукции ведется в соответствии с ПБУ 5/01. Движение готовой продукции осуществляется на счете 43 «Готовая продукция». Готовая продукция приходуется на склад по нормативной (плановой) себестоимости.
8. Отклонения учетной цены готовой продукции от ее фактической себестоимости списываются общей суммой на реализованную в отчетном периоде (месяце) продукцию, т.е. на продажу.
9. Момент продажи продукции для целей бухгалтерского учета и налогообложения прибыли принимается по методу начисления, т.е. продукция считается реализованной по мере её отгрузки и предъявления счетов покупателям. Учет продажи продукции ведется с применением счета 90 «Продажи».
10. Учет финансовых результатов текущего периода ведется на счете 99 «Прибыли и убытки». Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) организации списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

 

 

 

 

 

2.2 Остатки имущества предприятия на начало расчетного периода

Таблица 1

Состояние активов и пассивов предприятия «Мир» на 01.01.2011 г.

и обороты по счетам бухгалтерского учета за период с января по ноябрь 2011 г.

Шифр счёта	Сальдо на 01.01.2011 г.				Обороты за январь-ноябрь					Сальдо на 01.12.2011 года
	Д-т		К-т			Д-т		К-т			Д-т		К-т
01	3 089 012		-			1 335 670		1 076 790			3 347 892		-
02	-		850 900			614 306		1 326 420			-		1 563 014
04	85 012		-			60 000		-			145 012		-
05	-		10 460			-		15 000			-		25 460
08	289 370		-			2 036 840		1 335 760			990 450		-
09	7 480		-			38 350		19 026			26 804		-
10	832 012		-			1 100 070		535 247			1 396 835		-
15	-		-			1 150 320		1 150 320			-		-
16	110 250		-			121 000		160 518			70 732		-
19	278 680		-			300 700		188 540			390 840		-
20/1А	15 720		-			1 235 794		1 239 164			12 350		-
20/2А	21 852					753 852		768 272			7 432		-
20/1Б	17 456					876 951		884 753			9 654		-
20/2Б	20 692					1 092 545		1 109 528			3 709		-
23	-		-			459 180		459 180			-		-
25	-		-			548 325		548 325			-		-
26	-		-			795 213		795 213			-		-
28	-		-			26 150		26 150			-		-
40	-		-			3 852 017		3 852 017			-		-
43/А	97 012		-			2 357 423		2 258 963			195 472		-
43/Б	54 000					1 993 607		1 866 937			180 670		-
44	-		-			81 400		81 400			-		-
50	7 150		-			3 580 120		3 580 000			7 270		-
51	563 012		-			10 484 827		10 629 418			418 421		-
60	-		952 012			6 138 772		6 531 910			-		1 345 150
62	277 604		-			6 550 800		6 099 830			728 574		-
66	-		510 000			991 000		1 515 700			-		1 034 700
67	-		346 012			250 000		128 000			-		224 012
68	-		213 935			1 286 661		1 481 360			-		408 634
69	-		144 297			1 227 370		1 234 830			-		151 757
70	-		369 012			3 075 975		3 086 170			-		379 207
71	6 200		-			131 600		133 500			4 300		-
73	-		-			128 000		-			128 000		-
76	30 821		17 395			107 494		128 270			138 315		145 665
77	-		11 096			14 523		27 638			-		24 211
79	-		-			15 000		15 000			-		-
80	-		1 000 012			-		-			-		1 000 012
82	-		120 000			-		-			-		120 000
83	-		610 000			-		-			-		610 000
84	-		634 012			420 440		543 876			-		757 448
90	-		-			6 150 800		6 150 800			-		-
91	-		-			1 112 970		1 112 970			-		-
96	-		14 192			126 520		175 709			-		63 381
97	-		-			42 725		36 891			5 834		-
99	-		-			685 495		1 041 410			-		355 915
ИТОГО:	5803335		5803335			63350805		63350805			8 208 566		8 208 566

 

2.3. Журнал регистрации хозяйственных операций

 

Содержание фактов хозяйственной деятельности организации, произошедших в декабре 2011 года, отражается в журнале регистрации хозяйственных операций (таблица 2).

Таблица 2

Журнал хозяйственных операций за декабрь 2011 г.

№ хоз. оп.	Наимено- вание документа	Содержание хозяйственных операций		Сумма (тыс. руб.)		Кор. счета		№ регистр
						Д-т	К-т	Вед	Ж-О
1	2	А		3		4	5	6	7
	1. Учёт основных средств, капитальных  вложений, нематериальных активов
		Приобретен станок, требующий монтажа:
		Сч.-фактура	1. фактурная стоимость поставщика		51 012		07	60	18	6
		Сч.-фактура	2. НДС в размере 18% от фактурной стоимости		9 182		19	60	-	6
		Аванс.отч.	3. Затраты подотчетного лица по доставке станка		3 112		07	71	18	7
	Акт ОС №15	Приобретенный станок передан в монтаж		54 124		08	07	18	6
	Счет-фактура	Акцептован счет подрядчика за работы, связанные с монтажом оборудования		7 212		08	60	18	6
	«Акт приемки – передачи»	Введены в эксплуатацию по первоначальной стоимости:
			1. законченное строительством производственное здание		368 012		01	08	17	16
			2. сданное в монтаж и смонтированное  оборудование		61 321		01	08	17	16
		ИТОГО:		429 333
		Вследствие физического износа ликвидируется производственное оборудование:
		Акт о ликвидации ОС.	1. списание первоначальной стоимости ликвидируемого объекта ОС		27 012		01/1	01	17	13
		Инвин.карточка.	2. списание ранее начисленной  амортизации ликвидируемого объекта  ОС на дату выбытия		24 000		02	01	17	13
		3. списание остаточной ст-сти ликвидируемого объекта ОС		3 012		91	01/1	17	13
		Акт выпол.работ.	4. поступил счёт ОКСа за демонтаж  оборудования		6 412		91	79	17	9
			5. оприходованы на склад прочие  материалы по цене возможного  использования		2 300		10	91	10	15
		Ф№ОС-4	6. определен финансовый результат от списания объекта ОС		7 124		99	91	-	15
	Расчет начисление амортизаций	Начислены амортизационные отчисления на объекты основных средств
			1. производственного оборудования  цехов:	- цеха № 1	19 112		25/1	02	12	10
				- цеха № 2	16 312		25/2	02	12	10
				- РМЦ	4 212		25/3	02	12	10
				ИТОГО:	39 636
			2. зданий и хозяйственного инвентаря  цехов:	- цеха № 1	7 412		25/1	02	12	10
				- цеха № 2	6 112		25/2	02	12	10
				- РМЦ	1 412		25/3	02	12	10
				ИТОГО:	14 936
			3. зданий и инвентаря административного  корпуса предприятия (заводоуправления)		2 512		26	02	15	10
			ВСЕГО:		57 084
	Расчет начисление амортизаций	Начислена амортизация по программному обеспечению вычислительной техники, используемой в управлении предприятием		1 712		26	05	15	10
	Расчет бухгалтера	Принят к налоговому вычету НДС в размере 18% по ранее приобретенным НМА		1 100		68	19	7	-