Ведение бухгалтерского учета имущества организации

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для  физических лиц, не являющихся  налоговыми резидентами РФ.

Делаются следующие бухгалтерские записи:

Д-т.70  К-т.68   -  удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц.

              Учет региональных налогов и сборов

Налог на пользователей автодорог

Делаются следующие бухгалтерские записи:

а)Д-т20, 23, 44 К-т.68 - начислена задолженность по налогу на пользователей автомобильных дорог;

б)Д-т.68 К-т.51 - перечислен налог в бюджет.

Налог на пользователей автодорог - целевой налог, плательщиками которого являются предприятия, объединения, учреждения и организации независимо от формы собственности, для которых устанавливается ставка налога в размере 0,4% от объема производства продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг. 25% обшей суммы налога зачисляется в Федеральный дорожный фонд, а 75% - в территориальный дорожный фонд. Сумма налога включается плательщиками в состав затрат по производству и реализации продукции, выполняемых работ и предоставляемых услуг.

Ставка налога на пользователей автомобильных дорог установлена в размере:

• 1% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг);
• 1% от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.

             Налог исчисляется отдельно по  каждому виду деятельности без  налога с продаж, налога на  добавленную стоимость, акцизов  и экспортных пошлин. Сумма налога полностью зачисляется в Территориальный дорожный фонд для целевого финансирования. Уплату налога налогоплательщики производят ежемесячно на основании итогов реализации продукции (работ и услуг) и продажи товаров за истекший месяц до 15 числа следующего месяца. Налогоплательщики, имевшие по отчетным данным предыдущего квартала размер среднемесячного платежа не более 2 000 рублей, а также субъекты малого предпринимательства (юридические лица), не перешедшие на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности согласно Федеральному закону от 29.12.95 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», уплату налога производят один раз в квартал в соответствии с поданными декларациями в 5-дневный срок со дня подачи декларации за квартал и в 10-дневный срок по истечении срока, установленного для подачи декларации за год.

Налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта РФ, на территории которого он введен законом соответствующего субъекта. В общем объеме доходных поступлений государства значение этого налога не играет существенной роли, однако в системе имущественного налогообложении России он занимает центральное место. Поступления от налога на имущество предприятий в бюджеты субъектов Российской Федерации и в местные бюджеты составляет в настоящее время около 5% общих налоговых поступлений.

Плательщиками налога на имущество в соответствии с Законом РФ от 13.12.91 № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий» являются предприятия, учреждения и организации, считающиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, иностранные юридические лица, а также филиалы и другие аналогичные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

В качестве объекта обложения налогом на имущество предприятий Законом № 2030-1 установлена остаточная стоимость основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, находящихся на балансе налогоплательщика. При этом для целей налогообложения определена их среднегодовая стоимость. Согласно статье 7 Закона №2030-1 сумма налога на имущество исчисляется и вносится в бюджет поквартально нарастающим итогом, а в конце года производится перерасчет. Сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет и относится на финансовые результаты деятельности предприятия. Расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетный период представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений вместе с бухгалтерским отчетом ежеквартально - в 5-дневный срок со дня представления отчета за квартал, по годовым расчетам -в 10-дневный срок со дня представления отчета за год.

Делаются следующие бухгалтерские записи:

а) Д-т.91 К-т.68 - начислен налог по расчету на отчетную дату;

б) Д-т.68 К-т.51 - перечислен налог в бюджет.

Учет местных налогов и сборов

Земельный налог

Земельный налог — уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Делаются следующие бухгалтерские записи:

а) Д-т.20, 23 К-т.68 - начислен налог;

б) Д-т.68 К-т.51 - перечислен налог в бюджет.

Налог на рекламу

Делаются следующие бухгалтерские записи:

а)Д-т.91 К-т.68 - начислен налог;

б)Д-т.68 К-т.51 - перечислен налог в бюджет.

 

Налог на рекламу является одним из самых существенных по объему поступающих платежей и возникает у предприятий и граждан, осуществляющих расходы по рекламе собственной продукции, работ и услуг. Юридическое и физическое лицо, от имени которого осуществляется реклама, именуется рекламодателем. Плательщиками налога на рекламу являются следующие рекламодатели:

• предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие согласно законодательству РФ статус юридических лиц, филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющие отдельный баланс, расчетный или иной счет, а также иностранные юридические лица;
• физические лица, зарегистрированные в установленном порядке в качестве предпринимателей, осуществляющие свою деятельность на территории города.

Объектом налогообложения является стоимость работ и услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг).

                Сбор – обязательный, безвозмездный платеж, взымаемый с физических и юридических лиц, уплата которого является обязательным условием совершения юридически значимых действий.

Государственный бюджет – важнейший финансовый документ страны. Он представляет собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб, правительственных программ и т. д. В нём определяются потребности, подлежащие удовлетворению за счёт государственной казны, равно как указываются источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну.

В бюджетную систему РФ входят бюджеты следующих уровней:

• Федеральный бюджет;
• бюджеты субъектов Российской Федерации (региональные бюджеты);
• бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты).

Согласно статье 215.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется Федеральным казначейством.

                Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации. 
Счет 68 "Расчеты по налогам и сборам" кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 "Прибыли и убытки" - на сумму налога на прибыль, со счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму подоходного налога и т.д.). 
По дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". 
Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов.

 

                 1.2.Документальное оформление

           По НДС оформляется :

 

• Декларация по налогу на добавленную стоимость (КНД 1151001)

Приказ Минфина РФ от 15 октября 2009 г. N 104н

• Декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию России с территории государств - членов таможенного союза (КНД 1151088)

Приказ Минфина РФ от 7 июля 2010 г. N 69н

• Счет-фактура (Приложение 1)

Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137

• Корректировочный счет-фактура

Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137

• Книга покупок

Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137

• Книга продаж

Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137

• Дополнительный лист книги покупок

Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137

• Дополнительный лист книги продаж

Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137

• Уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость

Приказ МНС РФ от 4 июля 2002 г. N БГ-3-03/342

Акцизы оформляются :

• Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (КНД 1151084)

Приказ ФНС России от 14 июня 2011 г. N ММВ-7-3/369@

• Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия (КНД 1151074)

Приказ Минфина РФ от 14 ноября 2006 г. N 146н

• Декларация по акцизам на нефтепродукты(КНД 1151039)

Приказ Минфина РФ от 30 декабря 2005 г. N 168н

• Декларация по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовых организаций (КНД 1151005)

Приказ Минфина РФ от 3 марта 2005 г. N 32н

• Декларация по акцизу на подакцизное минеральное сырье (природный газ) (КНД 1151040)

Приказ Минфина РФ от 3 марта 2005 г. N 32н

• Налоговая декларация по косвенным налогам при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза (КНД 1151088)

Приказ Минфина РФ от 7 июля 2010 г. N 69н

• Извещение налогового органа организацией - участником договора о совместной деятельности об исполнении обязанностей по исчислению и уплате всей суммы акциза, исчисленной по операциям, осуществляемым в рамках договора о совместной деятельности (форма N 9-АКПТ-1)

Приказ МНС РФ от 23 августа 2001 г. N БГ-3-09/303

• Извещение налогового органа индивидуальным предпринимателем - участником договора о совместной деятельности, об исполнении обязанностей по исчислению и уплате всей суммы акциза, исчисленной по операциям, осуществляемым в рамках договора о совместной деятельности (форма N 9-АКПТ-2) (Приложение 4)

Приказ МНС РФ от 23 августа 2001 г. N БГ-3-09/303

• Отчет об использовании ранее выданных акцизных марок

Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2005 г. N 866

• Отчет импортера об использовании приобретенных акцизных марок

Приказ ФТС России от 20 апреля 2010 г. N 800

Налог на добычу полезных ископаемых оформляется :

• Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых (КНД 1151054)

Приказ ФНС России от 7 апреля 2011 г. N ММВ-7-3/253@

• Расчет регулярных платежей за пользование недрами (КНД 1151026)

Приказ МНС РФ от 11 февраля 2004 г. N БГ-3-21/98@

                Налог на прибыль оформляется :

• Декларация по налогу на прибыль организаций (КНД 1151006)

Приказ Федеральной налоговой службы от 15 декабря 2010 г. N ММВ-7-3/730@

• Налоговая декларация по налогу на прибыль иностранной организации (КНД 1151038)

Приказ МНС РФ от 5 января 2004 г. N БГ-3-23/1

• Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами РФ (КНД 1151024)

Приказ МНС РФ от 23 декабря 2003 г. N БГ-3-23/709

• Налоговый расчет (информация) о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов (КНД 1151056)

Приказ МНС РФ от 14 апреля 2004 г. N САЭ-3-23/286@

• Годовой отчет о деятельности иностранной организации в Российской Федерации (КНД 1113020)

Приказ МНС РФ от 16 января 2004 г. N БГ-3-23/19

• Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций при выполнении соглашений о разделе продукции (КНД 1151082)

Приказ Минфина РФ от 7 апреля 2006 г. N 55н

• Заявление иностранной организации на возврат сумм налогов, удержанных с доходов от источников в РФ (кроме дивидендов и процентов) N 1011DТ (2002)

Приказ МНС РФ от 15 января 2002 г. N БГ-3-23/13

• Заявление иностранной организации на возврат сумм налогов, удержанных с дивидендов и процентов от источников вРФ N 1012DT (2002)

Приказ МНС РФ от 15 января 2002 г. N БГ-3-23/13

• Заявление N 1011DT (2002) с подстрочным английским переводом

Письмо МНС РФ от 26 марта 2002 г. N ВГ-6-23/356

• Заявление N 1012DT (2002) с подстрочным английским переводом

Письмо МНС РФ от 26 марта 2002 г. N ВГ-6-23/356

• Уведомление N 1 об уплате налога на прибыль через обособленное подразделение (Приложение 2)

Письмо Федеральной налоговой службы от 31 октября 2005 г. N ММ-6-02/916@

• Уведомление N 2 об уплате налога на прибыль через обособленное подразделение

Письмо Федеральной налоговой службы от 31 октября 2005 г. N ММ-6-02/916@

 

НДФЛ оформляется :