Ведение бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Оригами Урал»

 

 

Составленный кассовый  отчет  разнесен  в  журнал -  ордер  №1  по  счету  «Касса».  

Приложение ?????

Все  журналы – ордераПосле сверки и разноски итогов в Главную книгу в журнале - ордере №1 делается соответствующая отметка, журнал - ордер подписывается исполнителем, т.е. главным бухгалтером ООО «Оригами Урал».

При этом указывается дата составления журнала - ордера и отражения оборотов в Главной книге.

 

 

 

Для оформления операций на расчетном счете ООО «Оригами Урал» использует следующие расчетные документы: платежное поручение, платежное требование, объявление на взнос наличными, чеки.

Платежные поручения в ООО «Оригами Урал» заполняются в электронном виде и передаются посредством использования системы Банка «Сбербанка России».

Для получения наличных денежных средств с расчетного счета ООО «Оригами Урал» использует денежные чеки. Денежные чеки используются при получении денежных средств на выдачу заработной платы, на хозяйственные нужды и другие расходы. Чековая книжка выдается по заявлению организации, в ней содержится 25 чеков, и хранится она у главного бухгалтера в сейфе.

Ежемесячно на расчетный счет ООО «Оригами Урал» поступают платежные инкассовые требования, выставляемые за оказанные услуги, как - услуги связи, за электроэнергию. Расчеты платежными требованиями осуществляются с предварительным акцептом, так как у организации заключены договора по оказанию услуг связи и поставке электроэнергии на условиях предварительного акцепта, претензий у ООО «Оригами Урал» к поставщикам нет. Требования оплачиваются на следующий день после истечения срока акцепта.

Для учета движения средств по расчетному счету в бухгалтерии ООО «Оригами Урал» используется активный счет 51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 отражаются суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие счета или другим организациям.

В приложение рассмотрим, кассовый отчет за 20 – 25 апреля 2014 года.(Приложение 7)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Сохранность денежных средств в ООО «Оригами Урал»

В целях обеспечения сохранности денежных средств в кассе проводится инвентаризация кассы.

Руководителем назначается инвентаризационная комиссия, в состав которой входят не менее трех человек. Из них назначается председатель инвентаризационной комиссии. Председателю комиссии за два часа до начала инвентаризации распоряжение, которое подписывается руководителем и главным бухгалтером (Приложение 8).

Кассир составляет отчет, представитель комиссии проверяет его и определяет остаток на конец. Свою работу комиссия оформляет актом инвентаризации. В акте указывается фактическое наличие денежных средств (сколько должно быт по данным бухгалтерского учета). В случае выявления недостачи или излишков, кассир должен дать письменное объяснение (Приложение 9).

Инвентаризация кассы проводиться в соответствии с Приказом «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» от 13 июня 1995г. № 49 (ред. от 08.11.2010г).

3.39. Инвентаризация кассы  производится в соответствии  с Порядком ведения кассовых  операций в Российской Федерации, утвержденным решением Совета  директоров Центрального банка  Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. N 40 и сообщенным письмом  Банка России от 4 октября 1993 г. N 18.

3.40. При подсчете фактического  наличия денежных знаков и  других ценностей в кассе принимаются  к учету наличные деньги, ценные  бумаги и денежные документы (почтовые  марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома  отдыха и санатории, авиабилеты  и др.).

3.41. Проверка фактического  наличия бланков ценных бумаг  и других бланков документов  строгой отчетности производится  по видам бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

3.42. Инвентаризация денежных  средств в пути производится  путем сверки числящихся сумм  на счетах бухгалтерского учета  с данными квитанций учреждения  банка, почтового отделения, копий  сопроводительных ведомостей на  сдачу выручки инкассаторам банка  и т.п.

3.43. Инвентаризация денежных  средств, находящихся в банках  на расчетном (текущем), валютном  и специальных счетах, производится  путем сверки остатков сумм, числящихся  на соответствующих счетах по  данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

Порядок проведения инвентаризации кассы:

Для того, чтобы провести инвентаризацию кассы, необходимо  получить от кассира или иного сотрудника, осуществляющего учет кассовых операций, оборотно-сальдовые ведомости или регистры бухгалтерского учета, в которых будет отражен по счету 50 «Касса» на конец текущего дня.

Данный остаток и является учетным показателем. После этого комиссия по инвентаризации кассы должна пересчитать денежную наличность, реально находящуюся в кассе предприятия, и сверить полученный результат с учетным показателем.

Возможны следующие варианты:

• Реальные остатки совпадают с учетными показателями.
• Реальный остаток больше учетного показателя , что свидетельствует об обнаружении излишка.
• Реальный остаток меньше учетного показателя, что свидетельствуют об обнаружение недостачи.

Для предприятия самым благожелательным является первый вариант. Ведь совпадения реальной суммы денежной наличности и выведенного учетного остатка по счету 50 «Касса» свидетельствует о правильном отражении кассовых операций в учете и ответственной работе кассира.

Если в результате инвентаризации выявлена недостача или излишек денежных средств, то должна быть сделана соответствующая бухгалтерская запись. Такие результаты инвентаризации являются неутешительными, потому что излишек или недостача денежной наличности говорят о том, что в учете присутствуют ошибки, отражаются не все операции, возможно, имеет место хищение денежных средств. В случае обнаружения излишка либо недостачи ответственные лица должны провести мероприятия по выявлению причин их образования, а также принять меры по наказанию виновных лиц и предотвращению таких ситуаций в будущем.

Излишек денежных средств в кассе отражается следующей бухгалтерской записью:Дт 50 Кт 91;

Недостача денежных средств должна быть зафиксирована следующей бухгалтерской записью:Дт 94 Кт 50;

Данная корреспонденция счетов уменьшает учетный остаток денежной наличности на сумму выявленной недостачи, тем самым приводя в соответствие реальные и учетные показатели.

Данная недостача отражается по дебету счета 94 «Недостачи от потери и порчи ценностей». После этого руководство выявляет виновное лицо, которое должно внести в кассу сумму недостачи. Данная операция отражается следующей бухгалтерской записью:Дт 50 Кт 73 или Дт 50 Кт 70

Оформление результатов

Любой результат инвентаризации кассы должен быть отражен в акте инвентаризации наличных денежных средств по форме ИНВ-15. В данном акте обязательно указываются члены комиссии, проводящие инвентаризацию, а также учетные и реальные остатки денежной наличности, выведенные в ходе инвентаризации.

В рамках инвентаризации кассы можно также проверять правильность заполнения первичных документов, отражения их реквизитов в соответствующих журналах. Ведь правильность и хронологическая последовательность заполнения всех необходимых документов – залог сохранности денежных средств.

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Вывод по теме дипломной работы

В ходе проделанной нами работы  можно сделать следующие выводы:

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусматривается должность кассира. Кассир — это должностное лицо, на которое возложена обязанность приёма, хранения, выдачи наличных денег из кассы и ведение первичного учёта движения денег.

Учёт всех операций по движению наличных денежных средств кассир осуществляет в кассовой книге. Кассовая книга — это учётный регистр, предназначенный для учёта кассовых операций кассиром предприятия.

При малом объеме кассовых операций обязанности кассира может выполнять любое должностное лицо предприятия, которому директор поручит ведение кассовых операций, или главный бухгалтер.

Выдача наличных денегиз кассы оформляется только расходными кассовыми ордерами (ф.1 №КО-2) с приложением в необходимых случаях надлежащем оформленных других документов (платежных, расчетно-платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др.).

Прием наличных денег в кассу производят по приходному кассовому ордеру (ф. № КО-1), подписанному главным бухгалтером.

Предприятия могут иметь в своей кассе постоянно хранящийся остаток наличных денег на следующий рабочий день, но не более лимита, установленного банком. Лимит остатка наличных денег в кассе — это минимальная (придельная) сумма наличных денег, которая может постоянно находиться в кассе предприятия по согласованию руководства организации с обслуживающим банком. Сверх лимита в кассе могут находиться денежные средства, поступившие за реализованную продукцию до конца смены и на выплату зарплаты в течение трёх дней с даты получения их в банке.

Движение наличных денежных средств учитывается на счете 50 Касса, к которому могут быть открыты субсчета: 50.1 «Касса организации»; 50.2 «Операционная касса»;

Методология бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Оригами Урал» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:

- оформление  первичных документов с нарушением  установленных требований;

• некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;
• ослаблен контроль руководителя организации за соблюдением кассовых и банковских операций;
• реестр депонированных сумм не составляется;
• главный бухгалтер проверку выписок осуществляет не ежедневно.

Инвентаризация денежных средств и денежных документов проводится в сроки, определенные руководством организации, но не реже установленного нормативными документами (не реже одного раза в месяц).

Руководителем назначается инвентаризационная комиссия, в состав которой входят не менее трех человек. Свою работу комиссия оформляет актом инвентаризации. В акте указывается фактическое наличие денежных средств (сколько должно быт по данным бухгалтерского учета).

Исследуемое мной предприятие называется ООО «Оригами Урал». Основными видами деятельности являются: производство японских изделий и итальянских изделий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Предложения и рекомендации по ведению бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Оригами Урал»

В целом предприятие работает успешно, учет полностью автоматизирован. Но руководителю необходимо принять на работу нового, более квалифицированного и ответственного бухгалтера, так как действующий бухгалтер относится к своим обязанностям не ответственно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы:

1. Федеральный закон "О бухгалтерском учете"от 06.12.2011г. №402-ФЗ;
2. Федеральный закон «Опорядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории РФ» от 12.10.2011г. № 373-П;
3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности РФ (утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998г. № 34н);
4. ПБУ 4/99 Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (утв. Приказом Минфина РФ от 6 июля 1999г №43н, с изменениями от 18.09.2006г. № 115н, от 08.11.2010г. №142н);
5. Методическое указание по инвентаризации имущества и финансовых обязательств утверждены приказом Минфина Российской Федерации от 06.07.1999г. № 43н (ред. от 08.11.10г.)
6. Указание ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходования наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» от 20.06.2007г. № 1843-У (ред. от 28.04.2008г.)
7. Иванова Н.В.,  Бухгалтерский учет. 6-е издание, 2011г.
8. Блинова Т.В., Журавлев В.Н Бухгалтерский учет, 2011г.
9. Фролова Т.А.,  Бухгалтерский учет: конспект лекций, 2011г