Ведение бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Оригами Урал»

Исходя из полученных соотношений { А1 ‹ П1; А2 › П2; А3 ‹ П3; А4 › П4} можно охарактеризовать ликвидность баланса данного предприятия как недостаточную. Составление первых двух неравенств свидетельствует о том, что ООО «Оригами Урал» в ближайший промежуток времени не удастся поправить свою платежеспособность.

ТЛ (текущая ликвидность) = (А1 + А2) - (П1 + П2)

ТЛ на 01.01 = (423 600 + 27 400) - (326 500 + 60 000) = 451 000 – 386 500 = 64 500 (тыс. руб.)

ТЛ на 01.04 = ( 250 500 + 38 400) - (204 000 + 0) = 288 900 – 204 000 = 84 900 (тыс. руб.)

По расчету, представленному в таблице «Анализ ликвидности баланса ООО «Оригами Урал» видно, что за анализируемый период несколько снизился платежный недостаток быстрореализуемых активов. В начале оцениваемого периода на предприятии наблюдался платежный недостаток в 32 600 тыс. руб., к концу периода он повысился и составил 38 400 тыс. руб., иными словами, в начале периода предприятие могло оплатить 10,7 % , к концу периода 14,7 % своих наиболее краткосрочных обязательств. Это свидетельствует, что недостаточно хорошее оборотные активы предприятия к 01.04.14г. по этому показателю несколько улучшилось.

По остальным группам неравенства выполняются и происходит полное покрытые долгосрочных обязательств медленно реализуемыми активами. Сравнение A1 – П1 отражает перспективную ликвидность. На ее основе прогнозируется долгосрочная платежеспособность. В данном случае платежный излишек, равный 97100 тыс. руб. на начало оцениваемого периода увеличился до 46500 тыс. руб. на конец периода, или процент покрытия долгосрочных обязательств медленно реализуемыми активами возрос на 13,7%.

При оценке баланса следует обратить внимание на один очень важный показатель - чистый оборотный капитал, или чистые оборотные активы. Это абсолютный показатель, с помощью которого также можно оценить ликвидность предприятия.

Чистые оборотные активы равны:

Ч оа = ОА(оборотные активы) - КО (краткосрочные обязательства)

Ч оа = 19106 - 17378 = 1728 (тыс. руб.) - на начало периода,

Ч оа = 20942 - 12336 = 8606 (тыс. руб.) - на конец периода.

Изменение уровня ликвидности определяется по изменению (динамике) абсолютного показателя чистого оборотного капитала. Он составляет величину, оставшуюся после погашения всех краткосрочных обязательств. На анализируемом предприятии краткосрочные обязательства полностью покрываются оборотными средствами. Следовательно, рост этого показателя с 1728 тыс. руб. до 8606 тыс. руб. - показатель повышения уровня ликвидности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ПРАКТИЧЕСКАЯ

ЧАСТЬ

 

 

 

 

2.1 Ведение бухгалтерского  учета денежных средств в ООО  «Оригами Урал».

Внутрихозяйственный контроль сохранности и использования денежных средств в ООО «Оригами Урал» осуществляет руководитель и главный бухгалтер. Он введется в соответствии с Положение «О порядкеведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка на территории Российской Федерации от 12.10.2011г. №373-П.

Бухгалтер организации пользуется действующим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий, утвержденного Приказом МФ РФ от 31.10.2000 г. №94н (ред. От 08.11.2010г).

В связи с тем, что ООО «Оригами Урал» маленькая организация Главный бухгалтер совмещает свою должность и должность кассира, о чем заключен договор о материальной ответственности. Руководитель предприятия обеспечивает условия сохранности денег в кассе, а также при транспортировке их из банка и в банк.

Первичные документы по поступлению и расходованию денежных средств является основой организации по операциям с денежными средствами.  Непосредственно по первичным документам осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованием денежных средств организации. Рассмотрим, как организовано документальное оформление, поступление и расходование денежных средств в кассе ООО «Оригами Урал».

Поступление и расходование денежных средств и денежных документов в кассу организации отражаются, как правило, в корреспонденции со следующими счетами:

50 «Касса»;

51 «Расчетные счета»;

60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»;

66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам»;

70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»

71 «Расчеты с подотчетными  лицами».

Организация валютных операций не осуществляет и счета 52 не имеет.

Основными задачами бухгалтерии по учету денежных средств являются:

-обеспечение их сохранности и правильности использования,

-строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых и банковских операций,

-правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.

Поступления и расходование денежных средств на расчетного счета ООО «Оригами Урал», можно сказать, что для операций по движению денежных средств на расчетном счете используются следующие счета:

50 «Касса»;

60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»;

67 «Расчеты по долгосрочным  кредитам и займам»;

68 «Расчеты по налогам  и сборам» и т.д.

Основанием для бухгалтерских записей по счету 51 «Расчетные счета» являются выписки из банка с приложенными документами. Выписки выдаются по  мере движения  денежных  средств на  расчетном  счете. При получении выписки бухгалтер организации тщательно проверяет соответствующие документы, являющиеся основанием для платежа,  и  оформляет  бухгалтерскими  проводками хозяйственные  операции.

 

 

 

 

 

 

2.2 Документальное оформление денежных средств в ООО «Оригами Урал».

Движение наличных денежных средств в кассе ООО «Оригами Урал» оформляется приходными и расходными кассовыми ордерами, в  соответствии с формами первичных документов (ф. КО - 1, ф. КО - 2). 

В  апреле  месяце в  период  с 20.04.14г. по 25.04.14г. в  ООО  «Оригами  Урал» произведены  следующие  хозяйственные  операции  по  движению  денежных  средств  в кассе:

П\п	Наменование документа	Хозяйственным  операциям	Сумма
1.	Приходный  кассовый  ордер  от 20.04. 14г. №35	Внесен  в  кассу  оостаток  неиспользованных  подотчетных  сумм Алиевым О.С.	3500
2.	Чек, Приходный  кассовый  ордер  от 20.04. 14г. №36	С  расчетного  счета   получено  в  кассу для  выплаты: - аработной  платы  -65000руб. -командировочные  расходы- 25000руб -для  выплаты  задолженности  поставщику  ООО  «  Радость»	120000
3.	Расходный  кассовый  ордер От  20.04.14г.  №33	Выдано  Алиеву  в  подотчет  на командировочные  расходы	25000
4.	Расходный  кассовый  ордер От  20.04.14г.  №34	Оплачена  задолженность поставщику  за  материалы	38000
5.	Платежная  ведомость,  расходный  кассовый  ордер от  25.0414г. №35	Выплачена  работникам  ООО  «Оригами  Урал»  заработная  плата	65000

 

 

Указанные  хозяйственные  операции  отразить  на  счетах  бухгалтерского  учета.

Таблица  ??  Отражение  движения  денежных  средств  по  бухгалтерскому  счету  50 «  Касса»  за  период  с  20.04.14г.  по  25.04.14г.

П\п	Хозяйственным  операциям	Сумма	Корреспонденция  счетов
			Дебит	Кредит
1	Внесен  в  кассу  оостаток  неиспользованных  подотчетных  сумм Алиевым О.С.	3500	50	71
2	С  расчетного  счета   получено  в  кассу для  выплаты: -заработной  платы  -65000руб. -командировочные  расходы- 25000руб -для  выплаты  задолженности  поставщику  ООО  «Радость»	120000	50	51
3	Выдано  Алиеву  в  подотчет  на командировочные  расходы	25000	71	50
4	Выплачена  работникам  ООО«Оригами  Урал» заработная  плата	65000	70	50
5	Оплачена  задолженность поставщику  за  материалы	38000	60	50

 

 

Хозяйственные  операции  по  движению  денежных  средств  в  кассе за  период  с  20.04.14г.  по  25.04.14г. отражены  первичными    кассовыми  документами. Документы  оформлены  и  зарегистрированы  в   журнале  регистрации  приходных  и  расходных кассовых  документов.

По  первичным    документам  составлен  кассовый  отчет  за  период  с  20.04.14г.  по  25.04.14г.

Кассовая  книга  ООО  «Оригами  Урал» ведется Для учета поступающих в кассу наличных денег, за исключением наличных денег, принятых платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), и выдаваемых из кассы. Записи в кассовой книге осуществляет  кассир  ООО  «Оригами  Урал» по каждому докумегнту, оформленному на полученные (выданные) наличные деньги. 
Правила  заполнения  кассовой  книги  изложены  в  таблице

Таблица ???   Порядок  заполнения  кассовой  книги.

Графа	Содержание
Номер документа	Порядковый номер приходного или расходного кассового ордера
От кого  полученоили кому выдано	ФИО физического или наименование юридического лица сдавшего (получившего) деньги и краткое содержание операции
Номер корреспондирующего счета, субсчета	Номер счета, на котором в корреспонденции со счетом 50 "Касса" отражается движение денег   (Для индивидуальных предпринимателей не обязательно)
Приход	Сумма, полученная по приходному ордеру
Расход	Сумма, выданная по расходному ордеру
Итого за день	Общие суммы по приходным и расходным ордерам
Остаток на конец дня	Определяется по формуле: Остаток на начало дня + Приход за день - Расход за день

 

 

Кассовый  отчет за  20-25  апреля  2014г.                                            Лист  1

Номер докум	От  кого  получено или  кому  выдано	Номер  корресп. счета	Приход /руб.коп./	Расход /руб.коп./
1	2	3	5	6
	Остаток  на  начало  дня	12000
ПКО №35	От  Алиева	71	3500
РКО №33	Алиеву  на  командировочные  расходы	71		25000
	С  расчетного  счета  поступило
	С  расчетного  счета   получено  в  кассу для  выплаты: -з аработной  платы  -65000руб. -командировочные  расходы- 25000руб -для  выплаты  задолженности  поставщику  ООО  «Радость»		120000
	Выплачена  работникам  ООО«Оригами  Урал» заработная  плата			65000
	Оплачена  задолженность поставщику  за  материалы			38000
	Итого обороты
	Сальдо  на  26.04.14г.	?
	Кассир   ООО  «Оригами Урал»    подпись    ? К  кассовому  отчету  приложено   два  приходных  документа  и  три  расходных  документа