Управление затратами на производство продукции

 

Продолжение таблицы 11

Наименование	2006		2007		Отклонение 2007/2006,
					Всего	в т.ч. за счёт
	Производство  533 774,44 т		Производство  660 000,00 т
	кол-во, т/т	цена, руб/т	кол-во, т/т	цена, руб/т		норм расхода, руб/т	цен, руб/т	производства, руб/т
Отходящее тепло	-0,1425	26,34	-0,1305	26,40	-0,27	0,17	0,00	-0,43
ИТОГО					1449,42	5,85	655,53	789,81

Таблица12 - Расчёт влияния факторов на сумму прямых материальных затрат в периол с 2007 по 2008

Наименование	2007		2008		Отклонение 2008/2007
					Всего	в т.ч. за счёт
	Производство  660 000,00 т		Производство  665 679,01 т
	кол-во, т/т	цена, руб/т	кол-во, т/т	цена, руб/т		норм расхода, руб/т	цен, руб/т	производства, руб/т
Чугун передельный	0,8019	5718,70	0,8026	5740,28	40,29	2,72	11,43	26,14
Металлолом стальной смешанный	0,2966	4609,55	0,2969	4910,95	68,13	0,81	59,05	8,27
Ферросплавы	0,0093	24513,76	0,0107	25147,54	28,54	22,53	4,49	1,53
Отходы	-0,1107	538,07	-0,1102	547,53	-0,85	0,18	-0,69	-0,34
Флюс известковый магнезиальножелезистый	0,0086	4625,30	0,0074	4726,56	-2,78	-3,48	0,50	0,20
Известь	0,0591	755,32	0,0512	740,90	-4,18	-3,91	-0,49	0,22
Уголь ТОМ	0,0238	1650,00	0,0207	1720,30	-2,29	-3,45	0,96	0,20
Мелочь коксовая	0,0029	3125,00	0,0025	3329,00	-0,40	-0,78	0,33	0,05
Топливо технологическое	0,0051	1154,60	0,0027	1588,06	-1,05	-1,85	0,77	0,02
Отходящее тепло	-0,1305	26,40	-0,1239	24,20	0,28	0,11	0,18	-0,02
ИТОГО					126,46	12,88	76,53	36,27

Данные таблицы 11 и 12 показывают, что на анализируемом предприятии наблюдается увеличение себестоимости за счёт изменений по статье «Чугун передельный» и «Металлолом стальной смешанный».

В период с 2006 по 2007 год увеличение  себестоимости по статье «Чугун передельный»  составило 1034,12 руб/т, в том числе за счёт изменения цен 474,75 руб/т , объёма производства   578,84 руб/т и норм расхода  
-19,48 руб/т По статье «Металлолом стальной мешанный» увеличение составило 35,24 руб/т, в том числе за счёт  изменения цен 158,31 руб/т, объёма производства 172,57 руб/т и норм расхода -5,64 руб/т.

В период с 2007 по 2008 год увеличение  себестоимости по статье «Чугун передельный» составило 40,29 руб/т, в том числе за счёт изменения цен 11,43 руб/т , объёма производства 26,14 руб/т и норм расхода 2,72  руб/т .По статье «Металлолом стальной мешанный» увеличение составило 68,13 руб/т, в том числе за счёт  изменения цен 59,05 руб/т, объёма производства 8,27 руб/т и норм расхода 0,81 руб/т

Следует отметить что увеличение расходов на металлолом в 2008 году произошло главным  образом за счёт изменения цен  связанных с повышением качества поставляемого на ОАО «ЗСМК» металлолома.

Так же установлено что изменение  себестоимости в период с2006/2007 и 2007/2008 годы на 1449,42 руб/т и 123,46 руб/т соотвтесвенно произошло по причине увеличения производства стали и увеличения цен. Увеличение себестоимости за счёт изменения производства составило 789,81 руб/т(2006/2007) и 36,27 руб/т (2007/2008), за счёт изменения цен 655,53 руб/т(2006/2007) и 76,53 руб/т (2007/2008), а за счёт изменения норм расхода всего 5,85 руб/т (2006/2007) и 12,88 руб/т (2007/2008).

По результатам общего анализа стуктуры изменения себестоимости стали в период с 2006 по 2007 и с 2007 по 2008 годы видно, что в большей степени изменение себестоимости стали зависит от изменений по статье «Чугун передельный». По этому в дальнейшем для снижения себестоимости стали следует обратить внимание на современные технологии кислородно-конвертерной плавки позволяющей сократить расходы по статье «Чугун передельный».

2.3.3. Анализ прямых трудовых затрат

Экономное расходование фонда заработной платы является одним из важнейших факторов снижения себестоимости продукции и увеличения прибыли. Общий фонд заработной платы включает средства на оплату труда промышленно-производственного персонала, непромышленного состава и работников несписочного состава. Основной удельный вес фонда на анализируемом предприятии составляет заработная плата производственных рабочих. Поэтому анализ обоснованности расчета этой части общего фонда заработной платы имеет наибольшее значение. Заработная плата других категорий промышленно-производственного персонала включается в состав комплексных статей себестоимости.

Организация заработной платы рабочих  кислородно-конвертерного цеха №1 основана на тарифной системе, что обеспечивает единство в принципах организации заработной платы и оценке качества труда. Более высоко оплачивается труд рабочих, занятых на тяжелых и горячих работах, а также работах с особо вредными условиями труда. Основными формами оплаты труда на предприятии являются сдельная и повременная.

Размеры премий, вознаграждений и других выплат стимулирующего

характера установлены предприятием самостоятельно, что зафиксировано  в коллективном договоре и уставе предприятия.

Отметим что общая сумма  прямой зарплаты (Рисунок 4) зависит от объёма производства товарной продукции, её структуры и уровня затрат на отдельные изделия, которые в свою очередь, зависят от трудоёмкости и уровня  оплаты труда за 1 чел.-ч.

Рисунок 4 - Схема факторной системы зарплаты на производство продукции

Для расчета влияния этих факторов воспользуемся формулой:

  (11)

Чтобы определить влияние каждого  показателя, анализ проведён способом цепных подстановок. Результаты анализа представлены в таблице 13 и 14.

Данные таблицы 13 показывают что в период с 2006 по 2007 год снижение фактических затрат на заработную плату произошло всего лишь по двум маркам стали (КП рядовая на 51339,02 руб. и низколегированная на 48414,99руб.) это произошло за счет снижения  удельной трудоёмкости изготовления стали в кислородно-конвертерном цехе №1 на 169884,00 руб. (КП рядовая) и -1111440,00 руб. (низколегированная).

Следует отметить что снижение затрат на заработную плату за счёт снижения удельной трудоёмкости наблюдается по всем маркам стали. Это было обеспечено осуществлением организационно-технических мероприятий не предусмотренных планом, а также повышением уровня механизации и автоматизации технологического процесса.

В период с 2006 по 2007 год наблюдается и увеличение фактических затрат на заработную плату по следующим маркам стали:

- ПС рядовая на 30380,38 руб.;

- СП рядовая на 5451,42.

Основной причиной этого является увеличение объёмов производства данных марок стали и  незначительное повышение среднечасовой оплаты труда производственных рабочих, которое является оправданным и произошло в результате повышения тарифных ставок основным производственным рабочим в связи с инфляцией.

Данные таблицы 14 показывают  что в период с 2007 по 2008 год снижение фактических затрат на заработную плату произошло уже по трём маркам стали (КП рядовая на 3245,16руб., ПС рядовая 16340,47 руб. и низколегированная на 17004,06.) это произошло главным образом за счет снижения среднечасовой оплаты труда производственных рабочих. Данные таблицы 14 показывают  что в период с 2007 по 2008 год снижение фактических затрат на заработную плату произошло уже по трём маркам стали (КП рядовая на 3245,16руб., ПС рядовая 16340,47 руб. и низколегированная на 17004,06.) это произошло главным образом за счет снижения среднечасовой оплаты труда производственных рабочих.

Снижение удельной трудоёмкости изготовления стали в кислородно-конвертерном цехе №1 в период с 2007 по 2008 год наблюдается  всего лишь по стали марки ПС рядовая (на 91822,93 руб.).

2.3.4. Анализ косвенных затрат

К косвенным затратам относятся  те виды расходов предприятия, которые  не включаются прямо в себестоимость  отдельных видов продукции (изделий, работ). Для их расчета используются определенные методики. Указанные расходы носят общий характер и необходимы для обслуживания и управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия. В себестоимости продукции они представлены следующими основными комплексными статьями: расходы на эксплуатацию оборудования, общепроизводственные расходы, коммерческие расходы.

Выявление и мобилизация резервов снижения расходов на обслуживание и  управление производится путем анализа  их динамики, причин отклонения от сметы  затрат, а также обоснованности их распределения между товарной продукцией и незавершенным производством, отдельными видами продукции.

Эти расходы анализируются путем  сравнения фактической их величины на рубль товарной продукции в динамике за ряд лет, а также с плановым уровнем отчетного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с планом, и какая наблюдается тенденция - роста или снижения. В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменение затрат. По своему составу - это комплексные статьи. Они включают, как правило, несколько элементов затрат.

 Дальнейший анализ направлен на выявление причин или факторов, вызвавших эти изменения.

 

 

Таблица 13 - Факторный анализ основной заработной платы на изготовление  стали  в период с 2006 по 2007 год

Марка стали	2006			2007			Отклонение 2007/2006, руб
	Объём выпуска продукции, т	Удельная трудоемкость чел.-ч	Уровень среднечасовой  оплаты труда , руб	Объём выпуска продукции, т	Удельная трудоемкость, чел.-ч	Уровень среднечасовой оплаты труда , руб	Всего	в том числе за счёт:
								объём выпуска продукции	удельная трудоем  кость	уровень среднечасовой оплаты труда
КП  рядовая	80066,17	<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" font-size: 11pt;